Clasificación de Los Tributos

Clasificación de los I m p u e s t o s
I mp ues to s en Venezuela
Derecho Tributario
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 El C ódigo O rgánico T ributario en su a rtíc u lo 1 2 esta b lec e q u e "Est a rá n so m etid o s al im perio de e s te
Código los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás
contribuciones especiales...".
 La principal clasificación de los impuestos es la que los divide en impuestos directos e impuestos
indirectos. Sin embargo, bajo esta terminología se hacen clasificaciones con base en distintos criterios.
• Directos: aquellos que se recaudan periódicamente de

CRITERIO contribuyentes registrados como tales.
• In d ire ct o s : a q u e llo s q u e se rec a u d a n a c c id en ta lm e n te d e
ADMINISTRATIVO personas no registradas.
•Directos: aquellos que son soportados efectivamente por los

contribuyentes designados por ley y, por lo tanto, no se pueden trasladar
CRITERIO DE a otros sujetos.
•Indirectos: aquellos que se trasladan a sujetos distintos del
TRASLACIÓN contribuyente de iure , surgiendo la figura del contribuyente de facto .
CRITERIO DE LA • Directos: aquellos que gravan manifestaciones directas de la

capacidad contributiva
AFECTACIÓN DE LA
• In d ire cto s : aq ue llo s q ue g rav a n m a n ifestac io nes in d irectas d e
CAPACIDAD la capacidad contributiva
CONTRIBUTIVA
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Conforme al criterio de afectación de la capacidad
contributiva, en Venezuela podemos observar los siguientes
ejemplos:
 Impuestos directos (que gravan las manifestaciones ciertas

y seguras de riqueza): Impuesto Sobre la Renta, petróleo,
hierro, impuesto sobre sucesiones, activos empresariales.
 Impuestos indirectos (que gravan los signos mediatos de

riquezas): Impuesto al Valor Agregado, Renta aduanera,
licores, cigarrillos, fósforos, gasolina, otros derivados del
petróleo; sobre las transacciones financieras (no vigente),
Impuesto al Débito Bancario. Sobre el transporte: Derechos
de tránsito terrestre y derechos de aviación y navegación.
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 Como ya estudiamos, existen otras
clasificaciones que atienden a otros criterios:
•I m pues t os per s ona le s : e l he cho que se gr ava s e r e la c iona con una
Atendiendo a la naturaleza pe r s ona d e t e r m i n a da .
del sujeto de la imposición •I m pue s t os r e a l e s o de pr oduc t o: r e c a e n s obr e bi e ne s o de r e c hos ,
s ie ndo l a s pe r sona s i nde te r m ina das .
Atendiendo a la influencia que

•I mpues tos subje ti vos : ti enen e n cuent a la s c ir cunsta nc ia s pe rsonal es
tengan las circunstancias que infl uyen en la capacidad económica del contribuyente.
personales al cuantificar la •Impuestos objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales,
deuda sólo atienden a las características del hecho que se grava.
•I mpue st os peri ódicos: a que ll os en los que e l hec ho que s e gr ava se

Atendiendo a la dimensión extiende en el tiempo.
temporal del hecho que se •I mpue st os inst antáneos : e l hec ho que se grava es ai sla do, si n
grava continuidad.
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Desde el punto de Vista de su Finalidad:
1 Generales: Aquellos cuya finalidad es cubrir la totalidad de los gastos y
necesidades públicas sin afectar un fin determinado, cumpliendo con el
principio de derecho financiero de no afectación del gasto (L.O.A.F.S.P.), su
producto va al fondo común del tesoro.
2Especiales o finalistas: Aquellos cuyo producto se destina a un fin
determinado se afecta a un servicio determinado. Ejemplo: Impuesto a la
Guerra. (Casi no existen).

Desde

el punto de vista del tipo de tarifa:
1 Proporcional: Aquel cuyo monto tarifario o alícuota permanece constante,
cualquiera sea su renta o base sujeta a imposición:
2 Progresivo: Se establece una tarifa que varía en la medida en que varía la
base imponible o renta, es decir a mayor renta mayor porcentaje.
3 Fijo: El monto siempre será el mismo. Ejemplo: Impuesto de Salida.

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 Los impuestos nacionales gravan lo siguiente:
Las Rentas:
 Impuesto Sobre La Renta
La producción y el consumo de bienes :

 Impuesto al Valor agregado.
 Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.
 Hidrocarburos.
 Producción de Fósforos y Salinas.
El Capital
 Impuesto a los Activos Empresariales. (No vigente)
 Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos).
Las importaciones:
 Ley de Aduanas.
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EFECTOS ECONOMICOS DE LOS IMPUESTOS
Efectos económicos del Impuesto:


La Percusión: Es el efecto directo, se materializa en pago que realiza el
Sujeto pasivo (contribuyente de derecho) sobre quien incurre en el hecho
imponible
La Traslación: Es la posibilidad que el sujeto pasivo (contribuyente de
derecho) traslade la carga tributaria a otras personas (contribuyentes de
hecho) por bienes y servicios que vende o traslada.

La Incidencia: Es la consecuencia del traslado del pago del impuesto al
consumidor final de bienes y servicios, quien lo soporta, peso efectivo que
grava al contribuyente trayendo como consecuencia el aumento en los precios
del bien o servicio.
La Difusión: Es otra consecuencia del traslado al consumidor final por el
pago de bienes y servicios, varía la oferta y la demanda por ende incide en el
consumo, la producción y el ahorro. Derecho Tributario
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 Enla actualidad el SENIAT, en ejercicio de la
competencia que le ha sido conferida sobre la
potestad tributaria nacional, tiene bajo su
jurisdicción los siguientes impuestos en materia
de tributos internos: impuesto sobre la renta,
impuesto al valor agregado, i m pu e s t o s o br e
sucesi one s, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del
tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohólicas y el impuesto sobre actividades de
juegos de envite y azar.
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 En Venezuela, el cumplimiento de la obligación tributaria en lo que respecta a la
determinación y pago de los impuestos, parte, en principio, de la buena fé. Así los
cont ribuyent es o res ponsables deben por s í m ismos , s iguiendo unas regl as

preestablecidas, determinar el monto de su obligación y declararlo.
Declarar es manifestar ante la Administración Tributaria todos aquellos montos
requeridos por l ey, correspondi ent es a ingresos , egresos, adquis iciones , gastos , etc.,
ocurridos en un determinado período, que son necesarios para poder calcular el monto
 de la obligación.
La determinación del tributo hecha por el contribuyente o responsable tiene carácter
Declarativo. Es decir, la deuda nace al producirse el hecho imponible y se declara
 algo que preexiste.
En atención a este carácter “declarativo”, las leyes tributarias han adoptado el sistema de
autoliquidación, que es el proceso por el cual los contribuyentes determinan sus

impuestos y proceden a su cancelación en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales.
Las declaraciones o manifestaciones que se formulan se presumen fiel reflejo de
 la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban.
Dichas declaraciones y manifestaciones se tienen como definitivas aun cuando pueden
ser modificadas espontáneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el
procedimiento de fiscalización y determinación previsto en el Código Orgánico
Tributario y, sin perjuicio de las facultades de la Administración Tributaria y de la
aplicación de las sanciones que correspondan, si tal modificación ha sido hecha a raíz
de
denuncias u observación de la Administración.
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• Directos: aquellos que se recaudan periódicamente de

•Directos: aquellos que son soportados efectivamente por los

CRITERIO DE LA • Directos: aquellos que gravan manifestaciones directas de la

 Impuestos directos (que gravan las manifestaciones ciertas

 Impuestos indirectos (que gravan los signos mediatos de

Atendiendo a la influencia que

•I mpue st os peri ódicos: a que ll os en los que e l hec ho que s e gr ava se

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3 Fijo: El monto siempre será el mismo. Ejemplo: Impuesto de Salida.

La producción y el consumo de bienes :

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