AUDITORIA de

ESTADOS FINANCIEROS
Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Cpa. MA.
Non scholae sed
vitae discimus

Séneca
(4 A.C. – 65 D.C.)
 Objetivo del curso

Comprender
Planear El proceso integral de
Ejecutar
informar Auditoria
de estados financieros
Documentar
Aplicando adecuadamente normas
profesionales emitidas por el

CON: Eficiencia y precisión

 Programa
Parte I Parte II
Contexto general de la Planificación
Auditoria

Parte III Parte IV

Comunicación de
Obtención de Evidencia resultados

Parte V
Documentación en
Papeles de trabajo
.
PARTE I

Contexto
General de
la Auditoría
 CAPÍTULO I
El proceso
de Auditoria
 Auditoría de Estados financieros

- Proceso de auditoria
Concepto

Proceso: Objetivo y sistemático

Examinar evidencia para informar sobre el
OBJETO EXAMINADO y
Obtener
establecer el grado de
Acumular correspondencia del mismo, con 

Criterios preestablecidos

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 Auditoría de Estados financieros

Proceso: Objetivo
Sistemático:

Compar
ar
OBJETO CRITERIO
Información, datos, Normas preestablecidas
documentación, que dan reglas de juego
operación, Actividad o sobre diversos
hecho económico sujeto comportamientos de la
a examen. información.

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 Auditoría de Estados financieros

- Criterio
¿Que es

CRITERIO?
(Desde el punto de vista de la Contabilidad y
Auditoria)

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 Auditoría de Estados financieros

- Criterio
El criterio es una norma:
Ley, Decreto Supremo,
Legal Resolución Suprema,
Resolución Ministerial, etc.
PCGA, NC, M.R.I.F. NIIF,
Profesional NIC, Normas, principios,
procedimientos, etc.
Manual, Reglamento,
Institucional Instructivo, etc.

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 Auditoría de Estados financieros

- Aplicación sobre tipos de Auditoría

AUDITORIA OBJETO CRITERIO

Financiera Estados
Estados financieros
financieros P.C.G.A.
P.C.G.A.

Operativa Actividad
Actividad uu operación
operación Indicadores
Indicadores E.E.E.
E.E.E.

Especial Obra
Obra oo construcción
construcción Contrato
Contrato

Tributaria Declaraciones
Declaraciones juradas
juradas Ley
Ley 843
843 yy otras
otras

De sistemas Ambiente
Ambiente P.E.D.
P.E.D. Normas
Normas COBIT
COBIT

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 Auditoría de Estados financieros

(NC-01) - Criterios para emisión de EE.FF.

Balance General Estado de resultados
Estado de cambios en el Estado de flujo de efectivo
patrimonio
Presentación de Estados
financieros
Notas a los EE.FF.

Normas de Normas de
Contabilidad información financiera

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 Auditoría de Estados financieros

- Criterios para ejecución de Auditoría de EE.FF.

Normas de Auditoria Normas de Auditoria
Objetivos del auditor Planificación
Documentación Grupo NIA 300
Grupo NIA 200

Normas Internacionales de
Auditoría
Normas de Auditoria Normas de Auditoria
Evidencia Informes
Grupo NIA 500 Grupo NIA 700

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13
 Auditoría de Estados financieros

- Tipos de criterio
Desarrollo profesional del auditor
Criterios para elaboración
de estados financieros Contador
PCGA - NIIF - NIC
Criterios para Ejecución Auditor
de una auditoria
NA - NIA

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 Auditoría de Estados financieros

- Tipos de Auditoria
Tipos de Auditorias:
Operativa
Forense
Auditoría Ambiental
(Entre otras)
De sistemas
Especial
Integral
Tributaria
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 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria operativa
Examen:
Metodológico, sistemático y objetivo de una
actividad, función o programa.
Propósito: Verificar si dichas operaciones se
están efectuando con:
Eficacia
Estándares o
medidas de D Economía
(Criterio) = comparación.
E Eficiencia

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 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria forense
Examen:
Critico de actividades, operaciones y hechos
económicos de un ente publico o privado
Propósito: Determinar la ocurrencia de hechos
ilícitos (Aprovechamiento ilegal de sus
bienes y recursos), para obtener evidencia
legal y legítima para ser presentada ante
las autoridades jurisdiccionales.

(Criterio) = Procedimientos legales

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 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria ambiental
Examen:
Metodológico, sistema y objetivo:
Propósito: Eficacia
Expresar una opinión Desempeño
independiente sobre la:
Resultados
de la
(Criterio) = Gestión ambiental

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 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria de sistemas
Revisión y evaluación de:
Controles
Propósito: Sistemas
Procedimientos
Equipos
Resultados
Verificar su utilización, eficiencia
y seguridad en el procesamiento
de la información.
(Criterio) = Normas COBIT y otras

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 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria especial
Examen:
Metodológico, objetivo y sistemático de evidencia.

Propósito: Expresar una opinión sobre el

cumplimiento de criterios
preestablecidos y traducidos en:

Normas legales
(Criterio) =
Obligaciones contractuales

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 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria integral
Examen:
Metodológico, objetivo y sistemático de evidencia:
Propósito: Evaluar evidencia relativa a:
Información financiera
Comportamiento económico
Administración de una entidad
Financieros
(Criterio) = Indicadores: Operativos
Cumplimiento

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21
 Auditoría de Estados financieros

- Auditoria tributaria
Examen:
Metodológico, objetivo y sistemático de evidencia:
Comprobar la correcta:
Propósito: Determinación
tributarias
de obligaciones
Declaraciones
Pago efectivo
según plazos y requisitos formales establecidos
en:
Normas tributarias = (Criterio)

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22
 Auditoría de Estados financieros

- Emisión de los EE.FF.

Emisión de los EE.FF.

Afirmaciones
Existencia
Propiedad
Valuación
Exposición Accionistas
EE.FF. Integridad Inversionistas
Exactitud Bancos
Estado
Manifestaciones de la gerencia Acreedores
sobre la realidad de los EE.FF. Sociedad

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23
Auditoría de Estados financieros

- Proceso de auditoria

Existencia
Propiedad
Valuación
Exposición
Integridad
EE.FF. Exactitud AUDITORIA
Fe pública
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24
 Auditoría de Estados financieros

- Etapas del proceso de auditoria

Etapas de la Auditoria:

Planificación
Obtención de evidencia

Comunicación de resultados

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25
 CAPÍTULO II
La auditoria de Estados
financieros
 Auditoría de Estados financieros

- Auditoría de estados Financieros

El objetivo de una:
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
es facilitar al auditor expresar una
opinión sobre si los estados
PRECEPTO financieros están preparados,
NORMATIVO respecto de todo lo importante, de
GENERAL
acuerdo con un:
NIA 200 MARCO DE INFORMACION
FINANCIERA APLICABLE (M.I.F.A.)

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27
 Auditoría de Estados financieros

- Auditoría de estados Financieros

Normas Internacionales
Metodológico
Examen: Sistemático
Objetivo Estados financieros
Propósito Emitir una opinión sobre si los EE.FF.
están preparados, respecto de todo lo
: importante, de acuerdo con un:
Marco de Información Financiera
Aplicable (M.I.F.A.)
(Criterio preestablecido)
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 Auditoría de Estados financieros

- Marco de referencia de información

financiera aplicable
¿Que es?

M.I.F.A.

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 Auditoría de Estados financieros

- Marco de Información Financiera Aplicable

Norma de Auditoria No. 200

Es el marco de elaboración y
generación de información financiera
adoptado por la administración de
una entidad, de acuerdo a su
M.I.F.A. naturaleza que puede ser:
Una empresa de negocios
Una entidad del sector publico
Una organización no lucrativa

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 Auditoría de Estados financieros

- Marco de Información Financiera Aplicable

Norma de Auditoria No. 200
Es el marco de información
financiera adoptado por:
La Dirección
O
El gobierno de la entidad
para preparar los EE.FF.
M.I.F.A.
La naturaleza de la entidad
Debe ser El objetivo de los EE.FF. o
aceptable Lo que se requiere por
considerando: disposiciones legales o
reglamentarias.
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 Auditoría de Estados financieros

- Marco de Información Financiera Aplicable

¿Quien determina el MIFA?

Un organismo emisor de normas:

Autorizado o
Reconocido por
requerimientos legales o
reglamentarios.
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 Auditoría de Estados financieros

- Juego completo de EE.FF.

Norma de Contabilidad No. 01
Balance General
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los Estados financieros

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33
 Auditoría de Estados financieros

- Productos de proceso de auditoria

Fase Producto
Planificación
Obtención de
evidencia Auditoria a los EE.FF.
Auditoria a la I.T.C.
Comunicación
De resultados Informe de Auditoría a
los EE.FF.
Carta de C.I.
Dictamen a la I.T.C.
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34
 CAPÍTULO III
Términos de los trabajos
de Auditoría
 Auditoría de Estados financieros

- Términos de los trabajos

El auditor y el cliente deberán acordar los términos del
trabajo de ejecución de una auditoria.

Los términos acordados entre las

partes contratante y contratado,
debieran registrarse en:
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
Carta de Encargo de Auditoria
NIA 210
Otra forma adecuada de
contrato
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 Auditoría de Estados financieros

- Términos de los trabajos

Carta de Encargo de Auditoria
El objetivo y el alcance de la Auditoría de
EE.FF.
Las responsabilidades del auditor;
Las responsabilidades de la dirección;
La identificación del M.I.F.A. para la
Contenido preparación de los EE.FF.
Una referencia a la estructura y contenido
del informe emitido por el auditor
Una declaración de que pueden existir
circunstancias en las que el contenido y la
estructura del informe difieran de lo
esperado.
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