OCTAVA SESION

EXAMEN DE COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR
Contiene:
• Programa de Auditoria
• Hoja de Deficiencias de Control Interno
• Hoja de Decisiones Tentativas de Riesgo
• Papeles de Trabajo
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)
 
 
Cliente : Empresa Textil S.A.
Período : Ejercicio 2011
Cuenta o Rubro : Compras y Cuentas por Pagar

Objetivos Básicos
 
a) Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran
registradas en el período..
b) Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del
balance se encuentran registrados correctamente.
c) Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su
adecuada presentación en el balance.
d) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o
restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en
los estados financieros.
 PROCEDIMIENTOS REF/ Hecho Fecha
PT por Término
     
1.   Evaluación del control interno y riesgos. DC/DR CAM 20.04.12
        
2.Verificar saldo inicial con asientos de cierre BB  CAM 20.04.12
y balance de comprobación del año
anterior.
     
CAM
 

3.  Obtención de listado de proveedores. BB-1, 20.04.12

   BB-2      
 

4.  Confirmación de saldos más significativos BB-3 CAM 20.04.12

seleccionados.  
 
5.  Análisis y revisión selectiva de saldos BB-3 CAM 20.04.12
individuales, verificándose con    
confirmaciones, documentación  
sustentatoria y registros en libros
contables.
 
 REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS PT por Término
     
  
6.   Prueba de compras por las adquisiciones
BB-4 CAM 20.04.12
seleccionadas, rastreándose hasta su
 
pago.
 
 
     
7.  Revisión selectiva de pagos posteriores a
BB-7 CAM 20.04.12
la fecha del balance.
   
 
8. Análisis de los saldos de otras cuentas y
 
documentos por pagar reflejados al cierre
del ejercicio.

9. Otros procedimientos de auditoría de

acuerdo a circunstancias.
 EMPRESA TEXTIL S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Incluye en la
Grado carta Control
Ref. Ampliación Interno
P/T Deficiencias Recomendaciones Procedimientos
Mayor Menor Auditoria Si No

D.5 Por las X Que la Gerencia se sirva Ampliar el X

adquisiciones de disponer que para lo procedimiento en las
materias primas sucesivo se soliciten pruebas de compras
y activos fijos no cotizaciones a diferentes seleccionadas,
se solicitan proveedores en las solicitando
cotizaciones a los adquisiciones cotizaciones de
proveedores. importantes de materias precio a otros
primas y activos fijos, a proveedores.
efectos de seleccionar el
más conveniente.

D.8 No se rota X Que como medida de Verificar en el legajo X

periódicamente control la Gerencia personal si se han
al Jefe del adopte una política de aplicado sanciones
Departamento de rotación periódica de los al Jefe de Compras
Compras. Tiene puestos claves como jefe en el desempeño de
una antigüedad de compras, cajeros y sus funciones.
de 5 años en el jefe de almacén.
puesto.
 Incluye en la
Grado carta Control
Ref. Ampliación Interno
P/T Deficiencias Recomendaciones Procedimientos
Mayor Menor Auditoria Si No

D.13 No se informa X Que la Gerencia se sirva Solicitar X

oportunamente al establecer directivas información al área
nivel superior para que cuando se de producción sobre
sobre los suscite recepción de los casos observados
problemas de materiales con de materiales de
calidad de los deficiencias en la mala calidad,
materiales calidad se reporte de asimismo solicitar al
adquiridos, inmediato a nivel área de ventas
detectándose las superior para la informe sobre
fallas en el devolución y reclamo devoluciones y
proceso de pertinente. reclamos
producción. presentados por
clientes, por razones
de calidad.
D.19 No se realiza X Que la Gerencia se sirva Ampliar la selección X
conciliaciones disponer que para lo de proveedores para
mensuales de sucesivo se practique la confirmación de
saldos entre el conciliaciones mensuales saldos.
mayor auxiliar de entre el mayor auxiliar Incrementar la
proveedores con de proveedores y la revisión de pagos
la cuenta de cuenta de control del posteriores al cierre
control de mayor mayor general. del ejercicio.
general. La
conciliación es
semestral.
 Incluye en la
Grado carta Control
Ref. Ampliación Interno
P/T Deficiencias Recomendaciones Procedimientos
Mayor Menor Auditoria Si No

D. 28 En algunos casos X Que como medida de Solicitar al área X

a pedido del control interno la contable la relación
proveedor se Gerencia se sirva de cheques girados
giran cheques al disponer la prohibición al portador,
portador. del giro de cheques al rastreando los pagos
portador a los a todo el proceso de
proveedores adquisición.

D.29 Los cheques son X Que el Directorio como X

firmados medida de control
solamente por el interno se sirva
Gerente General contemplar la
posibilidad de autorizar
que los cheques sean
firmados por dos
funcionarios en forma
mancomunada.
 EMPRESA TEXTIL S.A.
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA
DR
Calificación
Compo- de riesgo Procedimientos Básicos de
Factores de Riesgo Controles Claves
nente Auditoria
Inh. Cont.

• Prueba de compras de
• No se ha establecido una los períodos
política de rotación de seleccionados,
• Control de rastreando el proceso de
puestos claves como el órdenes de
Jefe de Compras, Cajero adquisición en sus
compras,
y Jefe de Almacén. El informe de diversas etapas,
Jefe de compras tiene recepción, inclusive solicitando
una antigüedad de 5 facturas y cotizaciones de precios a
COMPRAS años. B A
Y órdenes de pago. otros proveedores.
• No se ha establecido A L • Conciliación
CUENTAS • Confirmación selectiva
POR líneas de comunicación J T periódica de
PAGAR rápidas del Jefe de de saldos de
O O listados de proveedores, ampliando
almacén con su nivel cuentas por
superior cuando se la muestra.
pagar, con
recepciona materiales cuentas del • Verificar si se han
para la producción con mayor general. aplicado sanciones al
problemas de calidad. Se Jefe de Compras en el
detectan en el área de desempeño de sus
producción.
funciones. Ver su file
personal.
 Calificación
Compo- de riesgo Procedimientos Básicos de
Factores de Riesgo Controles Claves
nente Auditoria
Inh. Cont.

• Obtener información del

Área de Producción y del
• No se realiza Área de Ventas sobre
conciliaciones casos de materiales
mensuales de saldo observados por mala
calidad y reclamos sobre
entre el mayor auxiliar productos devueltos por
de proveedores con la clientes por problemas de
cuenta del mayor • Numeración calidad.
COMPRAS
general. Las B A
Y preimpresa en la • Solicitar información al
A L
CUENTAS conciliaciones se expedición de Área Contable sobre los
POR J T comprobantes cheques girados al
realizan
PAGAR O O internos portador a pedido del
semestralmente.
cliente y rastrear todo el
• En algunos casos a proceso de la adquisición
pedido del proveedor se a fin de verificar su
giran cheques al conformidad.
portador. • Analizar la razonabilidad
de los ajustes contables si
los hubiere.
 EMPRESA TEXTIL S.A.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Saldo al Saldo al Ajustes y

Indice Reclasificaciones Saldo al
Código Cuenta P/T 31.12.10 31.12.11
Debe Haber 31.12.10

421 Facturas por pagar BB-1 122,470.00 w 181,920.50  10,201.80 (1) 192,122.30
423 Letras por pagar BB-2 109,830.00 w 157,200.00  157,200.00
232,300.00 339,120.50 349,322.30 
  
TRABAJO REALIZADO
Información extraída del Balance de Comprobación y saldos al 31.12.11
 = Suma conforme
w =Verificado con balance de comprobación al 31.12.10, conforme
 =Chequeado con cuentas del balance de comprobación al 31.12.11 y registros auxiliares, conforme
 = Chequeado con el Balance General, conforme
(1) = Se omitió registrar la factura, pero se regularizó por contabilidad.
CONCLUSIONES
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.11, no
habiendo excepciones de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y
principios contables.
Hecho por: CAM
Fecha: 20.04.12
Revisado por: MTB
BB
EMPRESA TEXTIL S.A.
FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.11(*)
Cod. FACTURA FECHA DE FECHA DE IMPORTE
N° PROVEEDOR
Cliente N° EMISIÓN VENCIMIENTO S/.
1 104 001-2456 03/10/11 Importadora La Marina 01/01/12 22,386.00 Ë
2 102 002-2455 11/10/11 Colisa 09/01/12 9,835.00
3 111 002-3354 07/11/11 Heltex S.A. 11/01/12 15,615.60 C
4 081 003*-2522 15/11/11 Liendo S.R.L. 13/02/12 13,357.89
5 010 001-5898 23/11/11 Concorsa 22/01/12 19,540.00 Ë
6 103 001-8897 24/11/11 Erika S.A. 22/02/12 21,294.00 Ë
7 015 002-5655 12/12/11 Universal Textil S.A. 11/01/12 23,125.83 Ë
8 141 003-1541 28/12/11 Textil San Cristóbal S.A. 27/01/12 17,196.27 C
9 209 001-1221 28/12/11 Textil Euromod S.A.C. 25/02/12 23,240.49 Ë
10 498 022-8877 29/12/11 Dirsa 30/01/12 16,329.42
TOTAL FACTURAS POR PAGAR 181,920.50

(*)Información proporcionada por el cliente 

TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
C = Proveedor circularizado
Ë = Proveedor confirmado

Hecho por: CAM

Fecha: 20.04.12
Revisado por: MTB BB-1
 EMPRESA TEXTIL S.A.
LETRAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)

Cod. FACTURA FECHA DE FECHA DE IMPORTE

° PROVEEDOR
Cliente N° EMISIÓN VENCIMIENTO S/.
102 D-2222 03/12/11 COLISA 02/01/12 21,294.00
111 D-4422 16/11/11 HELTEX S.A. 15/01/12 14,422.59 C
209 D-7752 29/12/11 TEXTILES ROMO S.A. 28/01/12 10,909.08
288 D-5584 07/12/11 MILNECO S.A. 10/02/12 12,962.047 
135 D-5587 27/12/11 CREACIONES ANAHI S.A. 25/02/12 6,825.00
244 D-4401 10/12/11 GERALDINE S.A. 10/03/12 7,617.85
100 D-5547 24/11/11 NORKAS S.A. 08/01/12 12,552.54 C
302 D-8874 30/12/11 FIBRAS QUÍMICAS S.A. 30/03/12 14,651.90 
132 D-5587 11/12/11 W.T.G. INTERNACIONAL S.A. 10/04/12 9,964.50
0 193 D-5547 16/12/11 DICSA PERU S.A. 15/04/12 46,000.00 
TOTAL LETRAS POR PAGAR 157,200.00 BB

(*) Información proporcionada por el cliente.
TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
C = Proveedor circularizado
 = Proveedor confirmado
Hecho por: CAM
Fecha: 20.04.12
Revisado por: MTB BB-2
EMPRESA TEXTIL S.A.
HOJA DE RESUMEN DE CIRCULARIZACIÓN DE PROVEEDORES

RESPUESTAS
Proveedor Dirección Saldo al Diferencia Diferencia Sin Otros
Conforme
31.12.11 no aclarada aclarada respuesta motivos
Importador La Marina Av. La Marina N° 1018 S/. 22,386.00 S/. 22,386.00  S/. S/.
Concarsa Av. Pardo 204 Miraflores 19,540.00 19,540.00 
Erika S.A. Jr. De la Unión 430 – Lima 21,294.00 21,294.00  S 9,325.10 
Universal Textil S.A. Av. Carretera Central 1580 – Ate Vitarte 23,125.83 23,125.83 
Textil San Cristóbal S.A. Av. Carretera Central 510 – Ate Vitarte 17,196.27  17,196.27 £ BB-7
Textil Euromod SAC Av. Colonial 2535 – Callao 23,240.49 23,240.49  S 7,500.00 
Heltex S.A. Av. Javier Prado Oeste 1551 – San Isidro 30,038.19  30,038.19 £ BB-7
Milneco S.A. Av. Benavides 118 – Miraflores 12,962.04 12,962.04 
Norkas S.A. Av. Arequipa 4530 – Miraflores 12,552.54  12,552.54 £ BB-7
Fibras Químicas S.A. Av. Argentina 2118 – Callao 14,651.90 14,651.90 
DICSA Perú S.A. Av. Universitaria 2552 – San Martín 46,000.50 46,000.50 
242,987.76 183,200.76 59,787.00 £
TRABAJO REALIZADO   
Alcance de la muestra: Para la confirmación se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores de S/.12.000) S/. %
 = Suma conforme
 = Confirmado con el proveedor Total Proveedores 339,120.50 100
£ = Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentación sustentaria, conforme. Circularizado 242,987.76 72
S = Verificado la documentación sustentatoria No Circularizado 96,132.74 28
 = Se ha realizado un seguimiento de las facturas y letras no confirmadas las que se presentan en la Hoja de Resumen
de Pagos posteriores al 31.12.11 (BB-7) Circularizado 242,987.76 100
OBSERVACIONES Confirmado 183,200.76 75
· La factura N° 001-8795 del 15.11.03 del proveedor Erika S.A. por S/. 9,325.10 fue cancelado por cheque N° 141500 del Banco No confirmado 59,787.00 25
de Crédito del 30.12.11
· La factura N° 001-1149 del 30.11.03 del proveedor Textil Euromod S.A.C. por S/. 7,500.00 fue cancelado con cheque N°
54890-12 del Banco de Crédito del 31.12.11
·
Hecho por: CAM
Fecha: 25.04.12
Revisado por: MTB BB-3
 EMPRESA TEXTIL S.A.
PRUEBA DE COMPRAS – DICIEMBRE 2011

Orden de Almacén
Proveedor compra N° Guía de Remisión Facturas Pagos
Valor
Fecha N° Fecha N° Cant. Descripción IGV Total Fecha Kardex Fecha Cheque Banco
compra
Helter S.A. 333¤ 04.12.11Z 001-2300 10.12.11 S001-001 S 20 fardos Telas Polyster 13,154.00 2,499.26 D 15,653.26 ü 11.12.11 102-D ü 19.12.11 141910 Wiese

Norkas S.A. 516¤ 14.12.11Z 001-2439 15.12.11 S001-080 S 20 fardos Casimir 15,600.00 2,964.00 D 18,564.00 ü 15.12.11 200-C ü 29.12.11 141990 Wiese

Dirsa 590¤ 17.12.11Z 001-2532 22.12.11 S022-887 S 20 fardos  Paño pacífico 13,838.00 2,629.22 D 16,467.22 ü 22.12.11 110-0 ü
negro
TOTAL 50,684.48 ü
S
TRABAJO REALIZADO
Se ha seleccionado facturas del mes de Diciembre verificando el procedimiento
hasta su pago .
S = Suma conforme Tamaño de laseguido
Muestra
ü = Facturas, chequeado con el registro de compras, conforme S/.
= Chequeado su ingreso al kardex, conforme 81.00 % Vistas 50,684.48
19.00 % No Vistas 12,007.20
D = Recálculo de la cantidad con precios unitarios, conforme 100 % 62,691.68
S = Verificado autenticidad, propiedad y legalidad, conforme ========
¤ = Verificado, cantidad y características, según O/C, GR y factura W
 = Facturas pendiente de pago a la fecha de cierre del balance
W = Monto verificado con el registro de compras mes d e Diciembre de 2011
OBSERVACIONES
Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las órdenes de compra son numeradas manualmente.
RECOMENDACIÓN
Los pagos de facturas además de ser verificadas y visadas por el Contador deberían ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la numeración de los formatos de órdenes de compra
deben estar impresa.
.
Hecho por: CAM
Fecha: 25.04.12
Revisado por: LQC
BB-4
 EMPRESA TEXTIL S.A
HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.11

Documento Cancelación
Código Proveedor Importe Fecha Cheque N° Banco N° Voucher del
Fecha N° S/. Libro Caja y
Bancos
111 Heltex S.A. 07.11.11 002.3354 f 15,615.60 ü 10.01.12 142011 ü Wiesse 50019-01 Ù
111 Heltex S.A. 16.11.11 D-4422 f 14,422.59 ü 23.01.12 142012 ü Crédito 50045-01 Ù
100 Norkas S.A. 24.11.11 D-5547 f 12,552.54 ü 25.01.12 142013 ü Wiesse 50105-01Ù
141 Textil San Cristóbal S.A. 28.12.11 003-1541 f 17,196.27 ü 27.01.12 143014 ü Crédito 50076-01 Ù
200 Cross Over S.R.L. 30.12.11 003-1601 f 10,201.80 ü 30.01.12 142015 ü Crédito 50080-01 Ù
498 Dirsa 29.12.11 022-8877 f 16,467.22 ü 29.01.12 142016 ü Wiesse 50084-01 Ù
TOTAL 86,456.02
TRABAJO REALIZADO S
Información extraída de los documentos cancelados
S =Suma conforme
f =
Inspeccionado físicamente el documento cancelado, conforme
ü = Chequeado con el mayor auxiliar de Proveedores, conforme
Ù = Rastreado el pase al diario y mayor general, conforme
ü = Chequeado con libro bancos
OBSERVACIONES
La factura N° 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.A. S.R.L. no fue registrada en el año 2011, debido al olvido
del almacenero que no entregó la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia de Finanzas en coordinación con el contador emita una directiva interna para que con la debida anticipación se informe a
Contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de año.

Hecho por: CAM BB-7

Fecha: 20.04.12
Revisado por: MTB
…MUCHAS GRACIAS