Unidad 4 Impuestos

Actividad Unidad VI: El
Impuesto.
¿DEFINICIÓN DE
IMPUESTOS?
Los impuestos son una parte sustancial mas
importante de los ingresos públicos. Es la
contribución establecida en la ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma. El impuesto es una
prestación tributaria obligatoria exigible, cuyo
presupuesto de hecho no es una actividad del
Estado referida al obligado y destinada a cubrir
los gastos públicos.
´ÉLEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
´´
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base, la cuota y la
tasa. A continuación se especifican cada uno de éstos.
 SUJETO ACTIVO: El sujeto activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos los
cuales son la Federación, los estados y los municipios.
 SUJETO PASIVO: Es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en
los términos establecidos por las leyes.
 OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal manera
que se considera como el hecho generador del impuesto.
 LA FUENTE: Es el capital o el trabajo de una persona física o moral de donde provienen las
cantidades necesarias para el pago de los impuestos.
 BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por ejemplo: el
monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un contribuyente,
otros.
´ÉLEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
´´
 UNIDAD: Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley para fijar el
monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un dólar americano, etc.
 CUOTA: Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se fija en
cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como porcentaje por unidad
entonces se está hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:
 De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que se pretende obtener;
segundo, se determina el número de sujetos pasivos que pagarán el impuesto; y una vez
determinado el monto a obtener y número de sujetos pasivos se distribuye el monto entre todos
los sujetos determinando la cuota que cada uno de ellos debe pagar.
 Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria.
 Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor de la base.
´ĆLASIFICACION DE LAS CUOTAS´´
 Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera la cuota es proporcional y sólo
crece la porción gravable del objeto impuesto. En el segundo caso la proporción de la cuota aumenta a
medida que aumenta el valor de la base.
 Degresiva. En ésta se establece una determinada cuota para una cierta base del impuesto, en la cual se
ejerce el máximo gravamen, siendo proporcional a partir de ésta hacia arriba y estableciéndose cuotas
menores de ésta hacia abajo.
 Regresiva. En ésta se establece un porcentaje menor a una base mayor y viceversa.
´´Fines y efectos de los impuestos´´
FINES: Los fines fiscales hacen referencia a la obtención de recursos que el Sector Público
necesita para cubrir las necesidades financieras, mientras que los fines extrafiscales se
refieren a la producción de ciertos efectos que pueden ser económicos, sociales, culturales,
políticos, etc.
EFECTOS:
 La repercusión se puede dividir en tres partes: percusión, traslación e incidencia. La
percusión se refiere a la obligación legal del sujeto pasivo de pagar el impuesto. La
traslación se refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas, y la incidencia se
refiere a la persona que tiene que pagar realmente el impuesto.
 Difusión. Una vez que termina el fenómeno de la repercusión se presenta el de la
difusión. Este se caracteriza por que la persona que debe pagar finalmente el impuesto
ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma proporción del impuesto pagado.
´ÉFECTOS DE LOS IMPUESTOS´´
 Absorción: Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade

el impuesto, sin embargo, no lo hace por que su idea es pagarlo. No
obstante, para que pueda pagarlo decide o bien aumentar la producción,
disminuir el capital y el trabajo empleados, o en última instancia
implementar algún tipo de innovación tecnológica que permita
disminuir los costos.
 La evasión: es el acto de evitar el pago de un impuesto. La evasión
puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasión legal consiste en
evitar el pago del impuesto mediante procedimientos legales. La
evasión ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto
mediante actos violatorios de las normas legales.
´´Principios de la imposición´´
Principios de Imposición: son el conjunto de criterios de acuerdo a los cuales el gobierno
podría decidir sobre una combinación apropiada de los diversos tipos de impuestos y las
medidas en la que los diversos impuestos cumplen estos principios.
 Jurídicos. Los impuestos deben ser de aplicación y de observancia general, sólo se deben aplicar tratamientos
especiales cuando se refieran a situaciones generales.
 Morales. Los impuestos no deben fomentar hábitos nocivos para la sociedad, sino al contrario deben combatir estas
malas conductas, y por otra parte, los impuestos deben ser justos en un sentido social de acuerdo con las condiciones
generales del país.
 Justicia. Sobre cualquier otro principio la justicia se debe imponer, sobre todo se debe velar por la mínima
intervención privada y no se deben afectar los libertades individuales.
 Eficiencia económica. Los impuestos no deben interferir con una eficiente distribución de los recursos, sino al
contrario la deben promover.
 Simplicidad administrativa. El sistema impositivo genera costos en su administración, por lo tanto deberían
reducirse estos costos en la medida de lo posible.
 Flexibilidad. En muchas ocasiones las circunstancias económicas cambian con gran rapidez, ante esto el sistema
impositivo debe permitir estos cambios y adaptarse a ellos.
 Estabilización. Otro punto fundamental consiste en que a través del sistema impositivo es posible fomentar la
estabilidad de la economía procurando amortiguar automáticamente las fluctuaciones económicas.
 Equidad. Uno de los principios fundamentales establece que todo sistema tributario debe ser equitativo
´´Principios de la incidencia´´
 Principio del beneficio. De acuerdo con este principio un sistema equitativo es aquel donde cada contribuyente
paga en función de los beneficios que recibe de los servicios públicos.
 Capacidad de pago. Este tiene como premisa la contribución según la capacidad de pago de cada persona. La
capacidad de pago se puede estudiar desde dos vertientes:
 equidad horizontal: Bajo esta premisa se establece que las personas con igual capacidad de pago deben
pagar lo mismo.
 equidad vertical: Esta nos establece que las personas con diferentes niveles de renta deben pagar
cantidades diferentes de impuestos.
 Principio de la ocupación plena. De acuerdo a este principio la política tributaria puede servir para estimular la
producción y el empleo, para lo cual no es necesario tomar en consideración el beneficio o la capacidad de pago.
 Principio de la conveniencia. Este principio establece que se debe obtener el mayor monto posible de ingresos
por recaudación con la menor dificultad.
 Incidencia absoluta. Esta consiste en el establecimiento de un impuesto en particular, suponiendo
siempre que se mantenga constante el gasto público.
 Incidencia diferencial. La incidencia se puede determinar a través de cambios en la distribución
resultante de sustituir un impuesto por otro, considerando que se mantienen constantes tanto los ingresos
como los gastos.
 Incidencia presupuestaria. Esta se determina cuando hay resultados combinados de cambios en los
impuestos y en los gastos.
´Ćlasificación de los impuestos´´
ELABORADO POR:
LUIS ANGEL MEJIA ALVARADO

U.A: DERECHO FISCAL ADMINISTRACION
UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
CENTRO UNIVERSITARIO DE TONALÁ
REFERENCIAS:
http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf
https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html
https://revistas-colaboracion.juridicas.unam.mx/index.php/juridica/article/view/10589/96
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