Naga (Au 101 - Au 200) Clase 5

Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas
(AU 101 – AU 200)
Estela Reyes M
Instituciones colegiadas de la Profesión, normativa
internacional y relación con la normativa local
 IFAC: International Federation of Accountants. (Federación

Internacional de Contadores)
 63 ASOCIACIONES,
49 PAISES (CHILE)
GUIAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
 Su objetivo es establecer estándares mundiales para la profesión.
 En ausencia de normas locales se deben acatar los

pronunciamientos del IFAC, “Guias internacionales de auditoría
(IAS),
Instituciones colegiadas de la Profesión,
normativa internacional y relación con la
normativa local
 AICPA: …….. Ver sección AU 101

NAGA 63
 La presente Norma Nº 63 que publica esta Compilación de
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fue aprobada
por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile
A.G., en su sesión ordinaria del día 15 de marzo de 2012, de
acuerdo a las atribuciones contenidas en el Artículo Nº 13.11
del Estatuto del Colegio (Art. 13°, letra (g) de la Ley Nº
13.011), y acordó hacer obligatoria la aplicación de esta
Norma Nº 63 para auditorías de estados financieros por los
períodos terminados el o con posterioridad al 31 de diciembre
de 2012. Está permitida su aplicación anticipada
NAGA 63
Aspectos a tratar:
 General e introducción
 Principios generales y responsabilidades
 Evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos evaluados.
 Evidencia de Auditoria
 Utilización del trabajo de otros.
 Conclusiones de auditoria e informes
 Consideraciones especiales.
 Consideraciones especiales en Chile
NAGAS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
 Diferencias con la responsabilidad de la administración

 Calificaciones Profesionales
 Criterio Profesional
 Escepticismo profesional
 Responsabilidad con la profesión (Cumplimiento del código de
ética)
Escepticismo Profesional
 El escepticismo profesional es necesario para una evaluación
crítica de la evidencia de auditoría. Esto incluye cuestionar
evidencia de auditoría contradictoria y la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a las indagaciones y otra
información obtenida de la Administración y de los
encargados del Gobierno Corporativo. También incluye la
consideración de la suficiencia y de lo apropiado de la
evidencia de auditoría obtenida en las circunstancias. Por
ejemplo, en el caso en que existan factores de riesgo de fraude
y un único documento, de una naturaleza tal que sea
susceptible a fraude, sea la única evidencia que respalda a un
monto significativo incluido en los estados financieros.
Escepticismo Profesional
 El auditor no supone que la Administración no sea honrada ni
supone una honradez a todo evento. No se puede esperar que
el auditor no considere la experiencia anterior con respecto a
la honradez y a la integridad de la Administración de la
entidad y de los encargados del Gobierno Corporativo. No
obstante, considerar que la Administración y los encargados
del Gobierno Corporativo son honrados y tienen integridad no
absuelve al auditor de la necesidad de mantener un
escepticismo profesional ni permite que el auditor se dé por
satisfecho con evidencia de auditoría menos que persuasiva al
obtener una seguridad razonable.
Juicio Profesional
 El juicio profesional es esencial para efectuar correctamente una

auditoría. Esto se debe a que la interpretación de los requerimientos
éticos pertinentes y de las NAGAs y las decisiones informadas
requeridas a través de la auditoría no pueden ser efectuadas sin aplicar el
conocimiento y la experiencia pertinentes a los hechos y las
circunstancias. En particular, es necesario considerar el juicio
profesional en relación con decisiones respecto de lo siguiente:
 Importancia relativa y riesgo de auditoría.
 La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditoría utilizados para cumplir con los requerimientos de las NAGAs y
obtener la evidencia de auditoría.
Juicio Profesional
 Evaluar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría y si

se requiere efectuar trabajo adicional para lograr los objetivos de las NAGAs
y, en consecuencia, los objetivos generales del auditor.
 La evaluación de los juicios de la Administración al aplicar el marco de

preparación y presentación de información financiera aplicable.

 Alcanzar conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida. Por
ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones efectuadas por la
Administración al preparar los estados financieros.

 Es necesario que el juicio profesional sea ejercido durante toda la
auditoría. Y también, es necesario que sea apropiadamente
documentado
ETICA Profesional
ETICA
P
R C
R
E O
I
G N
N
L de D
C
A U
I
S C
P
T
I
A
O
S
 Ver código de Ética…..
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
DEFINICIÓN
 Examen independiente sobre la adecuada adopción de una norma

por parte de la entidad, efectuado por personal calificado, con la
finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad de la
información.
NAGAS Alcance (AU 101)
Las normas de auditoría se aplican cuando se
planifica y efectúa una auditoría, esto es, en el
examen independiente de la información financiera
de una entidad, ya sea lucrativa o no, no importando
su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a
cabo con el objeto de expresar una opinión. Las
normas de auditoría también pueden tener aplicación,
cuando sea apropiado, a otras actividades
relacionadas a los auditores.
Sección NAGAS
Normas de
Auditoría
General Ejecución Informe
 Independencia
 Planificación
 Debido cuidado
 Ejecución
profesional
 Finalización
 Capacidad técnica
NORMAS GENERALES
La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas

que tengan el adecuado entrenamiento técnico y la
capacidad profesional como auditor.
En todos los asuntos relacionados con el trabajo

encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud
mental independiente
En la ejecución del examen y en la preparación del informe,

el o los auditores mantendrán el debido cuidado profesional .
Normas Relativas a la ejecución
El trabajo se planeará adecuadamente y se supervisará

apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de
auditoría.
Deberá adquirir una comprensión suficiente de la

estructura de control interno para planificar la auditoría
y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión
necesaria de las pruebas que deberán efectuarse.
Se obtendrá material de prueba suficiente y competente,

por medio de la inspección, observación, indagación y
confirmación, para lograr una base razonable y así poder
expresar una opinión sobre los estados financieros que
se examinan.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
El informe indicará la norma utilizada para la

realización del trabajo.
El informe indicará aquellas situaciones en que la

norma no se ha seguido uniformemente en el período
actual respecto al período anterior.
Las revelaciones informativas contenidas en los

estados financieros deben considerarse como
razonablemente adecuadas, a menos que en el
informe se indique lo contrario.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
(foco: auditoría de estados financieros)
El informe expresará una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el
sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando
no pueda expresarse una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, deben indicarse las
razones que existan para ello.
En todos los casos en que el nombre de un auditor se

encuentre relacionado con estados financieros, el informe
contendrá una indicación precisa y clara de la índole del
trabajo del auditor, si hay alguna, y el grado de
responsabilidad que está asumiendo.
Planificación
Inherente
Riesgo
de Control
Auditoría
Detección
Planificación
Fraude
Confianza en
los controles:
Estrategia Alta-Alguna-
Ninguna

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General Ejecución Informe

La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas

En todos los asuntos relacionados con el trabajo

En la ejecución del examen y en la preparación del informe,

El trabajo se planeará adecuadamente y se supervisará

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