Segunda Semana - Nuevo RUS 27.3.2018

Nuevo RUS
Primera y segunda semana

Normativa del Nuevo RUS
• Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a

partir del 01.01.2004 y normas modificatorias.
• Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.

Nuevo RUS
¿A quién está dirigido este régimen?
• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual
fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se
reemplaza el pago de diversos tributos.
• El Nuevo RUS comprende el IR, el IGV y el IPM, mas no el ISC. Esta

es quizás la principal ventaja del Nuevo RUS, pues sintetiza en un
solo tributo —de liquidación mensual— tres impuestos, siendo la
carga tributaria bastante reducida.
• Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan

ventas de mercaderías o servicios a consumidores
finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
Sujetos comprendidos
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en

el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización
de actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.
Requisitos para acogerse al Nuevo RUS
• El monto de sus ingresos brutos no debe superar los S/. 96

000.00 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales
ingresos no deben exceder el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen.
• Realizar sus actividades en una sola unidad de explotación, sea

ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de
posesión.
Requisitos para acogerse al Nuevo RUS
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

excepción de los predios y vehículos, no debe superar los S/.
70,000.00.
• El monto de sus compras relacionadas con el giro del negocio

no debe exceder de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes
dichas adquisiciones no deben superar el límite permitido
para la categoría más alta de este Régimen.
¿Quienes no pueden acogerse?
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
1 mayor o igual a 2 TM
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

2 internacional de pasajeros
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

3
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
4 operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros y/o auxiliares de seguros.
• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,

operación o destino aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:
• - Cuando el domicilio fiscal se encuentre en zona

de frontera y realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500 por mes
• - Efectúen exportaciones de mercancías a través
5 de ciertos regímenes aduaneros especiales
• -Realicen exportaciones definitivas de
mercancías, a través del despacho simplificado de
exportación
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas

6 tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

7 publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.

8
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

9 líquidos
• Entreguen bienes en consignación

10
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

11 almacenamiento
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

12 Selectivo al Consumo
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del

13 Arroz Pilado.
¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?
• Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS

según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de
adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

O ADQUISICIONES S./
MENSUALES
1 Hasta S/. 20
5,000.00
2 Más de S/. 5,000 50
hasta S/. 8,000
Ejemplo:
• Si Pedro abrió su bodega el 1 de junio de 2017 y realizó

compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo
ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos).
• En este caso, la cuota que pagará Pedro es de 20 soles, dado

que ambos montos no pasan de S/. 5,000, por lo que se
encontrará en la Categoría 1.
¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
Caso Práctico 1
• Juan Pérez, con RUC Nº 10102137521, cuya actividad es la

venta de abarrotes, empieza sus operaciones el 1 de marzo de
2017, además se cuenta con los siguientes datos:
- Realiza su actividad en un (1) local comercial ubicado en el
distrito de San Miguel.
- Activos fijos: Maquinaria y equipos por S/. 50,000.00
- Camioneta valorizado en S/. 30,000
- Cuenta con 10 trabajadores a su cargo
¿ puede ubicarse en el Nuevo Régimen Único Simplificado?

Caso Práctico 2
• Alberto tiene una bodega, en el mes de Enero del año 2017

obtuvo ingresos por la venta de productos por el importe de
S/. 4,900.00; asimismo realizó compras de mercaderías por el
importe de S/. 6,500.00, por lo que se pide determinar ¿Cuál
es la categoría del Nuevo RUS que le corresponde?
Caso Práctico 3
• Pedro pertenece desde enero del 2017 en el NRUS,

ubicándose en la categoría 2 por no sobrepasar los límites
establecidos, sin embargo en el periodo de julio 2017 sus
ventas han sido por S/. 10,000 soles, nos consulta si ¿puede
continuar en el NRUS considerando que en el año no superará
el límite de S/.96,000 soles (tanto para adquisiciones como
para ingresos)?
Acogimiento al Nuevo RUS
NUEVO RUS
NUEVOS INSCRITOS INSCRITOS
Con la inscripción al RUC

Alta del Tributo
RRE RMT RG
Con la declaración y pago de la cuota de Enero dentro del

vencimiento. Si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento
será con la declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
• Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen

General o del Régimen Especial o del Régimen MYPE
Tributario:
• Deberán:
(ii) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del
período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
(ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados,
que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
(ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
• El acogimiento al presente Régimen tendrá carácter

permanente, salvo que el contribuyente opte por acogerse al
Régimen Especial o al Régimen MYPE Tributario o afectarse al
Régimen General o se encuentre obligado a incluirse en
cualquiera de éstos.
Nuevo RUS
• La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y

pretende cambiarse al Nuevo RUS ya que su contador le ha
indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a
dicho Régimen. Se sabe que la contribuyente se encuentra en
el Régimen General desde agosto 2016.
• Ingresos anuales 2017 S/. 58,800

• Total de adquisiciones anuales 2017 S/. 22,832
• Ingresos Enero 2018 S/. 7,350
¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2018? ¿En qué

categoría?
Nuevo RUS
¿Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido

ingresos pero ha mandado a imprimir sus primeras
boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera
que ya inició actividades?
Nuevo RUS
• Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en

que adquirieron el servicio de impresión de comprobantes de
pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar
actividad empresarial generadora de rentas de tercera
categoría, que aún no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N° 129-2013-SUNAT/4B0000.

Inclusión al Nuevo RUS de Oficio
Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas

que:
• a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias

y, al no encontrarse inscritas en el Registro Único de
Contribuyentes o al estar con baja de inscripción en dicho
Registro, procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el
número de su Registro, según corresponda, asimismo; las
afectará al Nuevo RUS siempre que:
(i) Se trate de actividades permitidas en dicho Régimen; y,
(ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos
para pertenecer al Nuevo RUS.
Inclusión al Nuevo RUS de Oficio
b) Encontrándose inscritas en el Registro Único de

Contribuyentes en un régimen distinto al Nuevo RUS, hubieran
realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias
con anterioridad a su fecha de inscripción, las afectará al Nuevo
RUS por el (los) período(s) anteriores a su inscripción siempre
que cumplan los requisitos establecidos por las Normas del
Nuevo RUS.
Comprobantes de Pago
• Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar:
boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
• Los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir

facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados a sus
proveedores por las compras de bienes o por la prestación de
servicios.
Libros Contables
• Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar

libros y registros contables, sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

Inclusión en el Régimen MYPE Tributario, Régimen
Especial o en el Régimen General
• Si en un determinado mes, los sujetos del presente Régimen no

cumplan con los requisitos antes señalados deberán optar por
ingresar a partir de dicho mes a:
RMT R ESPECIAL R. GENERAL
En caso que los sujetos no opten por acogerse a alguno de los

mencionados regímenes, se considerarán afectos al Régimen
General a partir del mes en que incurren en los mencionados
supuestos.
Recordemos…
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS
Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS
• El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del

2% sobre el precio de venta.
• La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se
encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-
2006/SUNAT.
CONCEPTO MONTO
Valor de Venta 400.00
IGV (18%) 72.00
Precio de Venta 472.00
Percepción (2%) 9.44
Total de Pagar 481.44
• Nancy Casaverde con número de RUC 10103512345

(contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la
percepción), es dueño de una bodega y compra el 08 de Enero
de 2018, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a
la Distribuidora “Mary”, que ha sido designada por la SUNAT,
como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente
detalle:
• El monto de los S/. 7 soles cobrado por adelantado por

la Distribuidora “Mary", por encargo de la SUNAT,
puede ser compensado por el contribuyente en su
cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario
Febrero 2018.
• Liquidación Nuevo RUS Febrero 2018:

• Monto a pagar según categoría 1 : s/. 20 .00
• Percepciones a compensar s/. 7.00
• Monto neto a pagar s/. 13.00
Caso práctico : cálculo de multa Nuevo Rus
• Rosita Méndez con RUC Nº 10102112345 no cumplió

con presentar su declaración mensual del Nuevo Rus
del periodo julio 2017. En dicho mes sus ingresos
ascendieron al importe de S/. 4,300 y sus compras al
importe de s/. 6,400 ¿A cuanto ascendería la multa
por presentación extemporánea del Nuevo RUS?
• De conformidad al numeral 1 del artículo 176°, la sanción

aplicable según la tabla III del Código Tributario se calcula en
función al ingreso máximo de la categoría del Nuevo RUS, en
la cual se encuentre incluido el contribuyente.
• En función a lo señalado y de conformidad al artículo 7° del

Decreto Legislativo N° 937, el contribuyente se ubica en la
categoría 2 (ingresos de hasta S/.8,000 ó compras de hasta
S/.8,000).
• Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en el inciso c. del

artículo 180° del Código Tributario, procederemos a efectuar
el cálculo de la multa.
• Sanción: 0.6% de los ingresos
Ingresos: 4 x Ingreso máximo de la categoría del

contribuyente del Nuevo RUS = 4X 8,000= 32,000
• Cálculo: 0.6% x (32,000) = 192
• Ver si se cumple com el límite de la multa.

Límite: la sanción no puede ser inferior al 5% de la UIT (5% 4,150) =

S/. 207.50
Se compara el monto de S/.192.00 VS S/. 207.50
De ambos se toma el mayor S/. 207.50 es la multa
No obstante, se puede aplicar la gradualidad:
90% (procederá en la medida que se presente la declaración y pague

la multa antes de que la SUNAT notifique el contribuyente un
documento en donde se le requiera)
RPTA: 21 SOLES MÁS INTERESES DE CORRESPONDER.

Facultad Discrecional
Mediante la RSNAO 006-2016, se establece no sancionar la

infracción del numeral 1 del articulo 176, siempre que:
 Las compras y ventas (por cada uno de ellos) no supere 1/2

UIT en el periodo correspondiente.
 Si las ventas y compras no superan el 1/2 UIT, no se paga la

multa, pero el contribuyente debe subsanar la
declaración de la cuota mensual mas los intereses.
• Juanito Andrade, con RUC Nº 10102118564 no cumplió con

presentar su declaración mensual del Nuevo Rus del periodo
febrero 2018. En dicho mes sus ingresos ascendieron al
importe de S/. 5,950 y sus compras al importe de s/. 4,850 ¿A
cuanto ascendería la multa total por presentación
extemporánea del Nuevo RUS?
• Fecha de vencimiento febrero 2018: 18/03/2018

Gracias

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Primera y segunda semana

• Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a

• Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.

• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

• El Nuevo RUS comprende el IR, el IGV y el IPM, mas no el ISC. Esta

• Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

• El monto de sus ingresos brutos no debe superar los S/. 96

• Realizar sus actividades en una sola unidad de explotación, sea

• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

• El monto de sus compras relacionadas con el giro del negocio

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,

• - Cuando el domicilio fiscal se encuentre en zona

• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas

• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

• Realicen venta de inmuebles.

• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

• Entreguen bienes en consignación

• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del

• Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

• Si Pedro abrió su bodega el 1 de junio de 2017 y realizó

• En este caso, la cuota que pagará Pedro es de 20 soles, dado

• Juan Pérez, con RUC Nº 10102137521, cuya actividad es la

¿ puede ubicarse en el Nuevo Régimen Único Simplificado?

• Alberto tiene una bodega, en el mes de Enero del año 2017

• Pedro pertenece desde enero del 2017 en el NRUS,

NUEVOS INSCRITOS INSCRITOS

Con la inscripción al RUC

Con la declaración y pago de la cuota de Enero dentro del

• Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen

• El acogimiento al presente Régimen tendrá carácter

• La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y

• Ingresos anuales 2017 S/. 58,800

¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2018? ¿En qué

¿Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido

• Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en

Base legal: Ver Informe N° 129-2013-SUNAT/4B0000.

Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas

• a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias

b) Encontrándose inscritas en el Registro Único de

• Los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir

• Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

• Si en un determinado mes, los sujetos del presente Régimen no

RMT R ESPECIAL R. GENERAL

En caso que los sujetos no opten por acogerse a alguno de los

• El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del

• Nancy Casaverde con número de RUC 10103512345

• El monto de los S/. 7 soles cobrado por adelantado por

• Liquidación Nuevo RUS Febrero 2018:

• Rosita Méndez con RUC Nº 10102112345 no cumplió

• De conformidad al numeral 1 del artículo 176°, la sanción