RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA
1. Base legal

 Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el TUO de la Ley del Impuesto

a la Renta
 Decreto Supremo N° 122-94-EF que aprueba Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
 Decreto Supremo N° 248-2018-EF
 Resolución de Superintendencia N° 303-2018/SUNAT
 Resolución de Superintendencia N° 229-2020/SUNAT que modifica la
Resolución de Superintendencia N° 271-2020/SUNAT.
 Decreto Supremo N° 402-2019-EF
2. Rentas de Cuarta Categoría

 Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.
 Los servicios prestados por trabajadores del Estado,
Renta Bruta con Contrato CAS.
 Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones
de director de empresas, gestores de negocios,
mandatarios, regidores municipales o consejeros
regionales y similares (*)

Renta Neta Renta Neta = Renta bruta - 20% de la

renta bruta (**)

(*) En este caso no procede la deducción del 20% (Art. 45° del TUO LIR)
(**) El límite máximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 105,600 para el año 2021)
Obligaciones:

 Obtener número de RUC.

 Emitir recibos por honorarios.

 Presentar declaración mensual cuando corresponda.

 Presentar declaración anual cuando corresponda.

Recuerda que desde el 01 de enero del 2017 no hay obligación de

llevar ningún libro, sin embargo, se deben registrar los pagos que
se perciban.
Emisión de Recibo por honorario
Requisitos:

 Haber registrado en el RUC el tributo rentas de cuarta categoría.

 Contar con clave SOL.

 Se puede emitir desde cualquier dispositivo: celular, PC o Tablet.

 Se debe emitir en el momento del pago del servicio realizado y por el monto percibido.

 Si por causas que no son responsabilidad del trabajador, no se puede emitir el recibo electrónico,
se podrá entregar un recibo físico y luego registrar la información en el Sistema de SUNAT.

No están obligados a emitir recibo por honorario: los directores de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, regidor municipal, concejero regional y
contratos bajo la modalidad de CAS.
3. Declaración y pago mensual

Si tus ingresos en el 2021 no superan los montos que se detallan en

el cuadro no estás obligado a declarar y pagar mensualmente:

Total de Ingresos
Supuesto mensuales hasta:

Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (Independiente) S/ 3,208.00

Si percibes renta de cuarta y quinta categoría (dependiente)

S/ 3,208.00

- Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por
funciones de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, regidor o similares.  
S/ 2,567.00
- Si percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta
categoría.
Declaración y pago mensual

Si estas obligado a presentar declaración mensual debes realizar los siguientes pasos:

1.
Sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes por renta de cuarta categoría.
2.
Multiplica los ingresos por el 8%
3.
Resta las retenciones de cuarta categoría que se hubieran efectuado en dicho mes
4.
El Resultado será el monto a pagar como pago a cuenta.

La declaración mensual se realiza según el cronograma de vencimiento, de acuerdo al

último dígito del RUC.
Se puede realizar a través del Formulario virtual N° 616 o del PDT 616.

Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades

calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del impuesto a la renta por
el 8% equivalente al monto total del recibo emitido.
4. Retenciones y/o pagos a cuentas

No existe obligación de retener si:

a) El recibo por honorario se emite por el monto hasta de S/ 1,500.
b) Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual de S/ 38,500 para
este año 2021).

No existe obligación de presentar DDJJ mensual y efectuar pagos a

cuenta, si:
c) Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual de S/ 38,500 para
este año 2021).
d) Te han efectuado retenciones por la totalidad de los pagos recibidos
mensualmente.
Suspensión de retenciones y/o pagos a cuentas a Cuenta

Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría podrán suspender la obligación de
efectuar pagos a cuenta y sufrir retenciones respecto del impuesto a la renta por rentas de
cuarta categoría, siempre que la SUNAT los autorice.

Desde el 1 de enero de cada ejercicio el perceptor de estas rentas, podrá presentar la solicitud
de suspensión con el formulario virtual N° 1609,ingresando a www.sunat.gob.pe el cual tiene
vigencia hasta el fin del ejercicio, salvo que por incremento de sus ingresos supere el monto
máximo establecido, debiendo reiniciar sus pagos a cuenta y retenciones inmediatamente.

La SUNAT anualmente emite una Resolución de Superintendencia estableciendo los importes

mensuales y anuales sobre los cuales no procede la retención, estos montos están dados en
base a la variación anual de la UIT. Para el 2021 está vigente la R. de S. N° 225-2020/SUNAT.
Suspensión de retenciones y/o pagos a cuentas a Cuenta
Para el 2021, puedes solicitarla, siempre que:

- Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto
de S/ 38,500.

- Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, los ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no
superen el monto de S/ 30,800.

 El trámite es muy sencillo y se efectúa utilizando el Formulario Virtual N° 1609, ingresando

a SUNAT Virtual.

 La suspensión tiene vigencia a partir del día calendario siguiente de otorgada la constancia
de aprobación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año.

 Deberás entregar una copia a la empresa que contrate tus servicios.

Importante: Si en el año tuvieras alguna variación en tus ingresos, que haga superar los límites máximos
establecidos por rentas de cuarta y/o quinta categoría, deberás reiniciar los pagos a partir del mes en que
se produzca esta variación, además, debes consignar en tus comprobantes de pago que estás sujeto a la
retención del 8%.
5. Determinación Anual del Impuesto a la Renta –
Rentas de trabajo
Determinación Anual del Impuesto a la Renta –
Rentas de trabajo
6. Gastos adicionales (3 UIT) para el 2021
Gastos por arrendamiento o subarrendamiento de
bienes inmuebles

Finalidad: No debe estar destinado exclusivamente para fines empresariales.

Monto a 30% de la renta efectivamente pagada.

deducir:

Acreditación: Formulario N° 1683 o factura electrónica

Atribución: Aplicable a cónyuges o concubinos (50% cada uno).

Gastos por arrendamiento o subarrendamiento de
bienes inmuebles

Arrendador es Deberá entregar el Formulario

persona natural 1683 (físico o virtual)

Gastos a deducir
por arrendamiento:

Arrendador genera Deberá entregar factura

renta de 3ra electrónica, nota de débito o
categoría (empresa) nota crédito electrónica.
Gastos por servicios de médicos y odontólogos
• Pago por servicio prestado debe ser renta de cuarta categoría,
acreditado con recibo por honorarios electrónico.
• Actividad profesional del emisor registrada en su ficha RUC.
Gastos por servicios
• El prestador registrará el pago del servicio e indicará el medio de
brindados por
pago utilizado.
médicos y
odontólogos • Gasto por la atención de la salud de los hijos menores de 18 años,
hijos mayores de 18 años con discapacidad inscritos en el
CONADIS, cónyuge o concubina/o [1], en la parte no reembolsable
por los seguros.
• La deducción procederá hasta por el 30% del monto pagado.

[1] La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la
oficina registral que corresponda a la oficina de los concubinos.
Gastos por servicios de médicos y odontólogos

Persona que tiene una o más deficiencias físicas, sensoriales, mentales

o intelectuales de carácter permanente que al interactuar con diversas
barreras
Persona con actitudinales y del entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el
ejercicio de sus derechos y su inclusión plena y afectiva en la
Discapacidad sociedad, en
igualdad de condiciones que los demás.

Será deducible a partir de la inscripción en el Registro de personas con

Requisito
con discapacidad a cargo del consejo Nacional para la Integración de
la Persona con Discapacidad-CONADIS.
Gastos por servicios de 4ta categoría

Todo servicio prestado en el país, cuyo pago califique como renta de 4ta categoría.
Excepción:
• Funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares
• Funciones de regidor municipal o consejero regional, por la cuales perciban dietas.

Monto a
30% del monto pagado.
deducir:

Acreditación: Recibo por honorario electrónico.

Actividad económica debe estar registrada en el RUC.

Otros
El prestador registrará el pago del servicio e indicará el
requisitos:
medio de pago utilizado.
Gastos por aportación a Essalud de Trabajadores
del Hogar

Concepto a
Importe pagado por ESSALUD
deducir:

Monto a
100%
deducir:

Empleador debe estar inscrito en el Registro de

Requisito Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del
previo: Hogar y sus Derechohabientes.
Gastos por alojamiento y expendio de comidas y
bebidas

Gastos por servicios de Deducción del 25% del gasto

alojamientos y expendio efectuado por dichos servicios, hasta
de comidas y bebidas [1] el tope de 3 UIT adicionales (según lo
señalado en el D.S. N°248-2018).

• Prestador del servicio

deberá tener registrada su
actividad económica.

[1] Los mismos que están señalados en la División 55 (CIIU Revisión 3), División 55 y 56 (CIIU Revisión 4) modificado por
D.S. 402-2019-EF (29/12/2019)
Gastos por alojamiento y expendio de comidas y
bebidas
SUSTENTACIÓN DE GASTOS EN RESTAURANTES , HOTELES Y OTROS SEÑALADOS PARA
DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT
  Regla Aplicable Tipo de Comprobante de Pago

  Regla General - Boleta de Venta Electrónica.

  - Ticket POS
  - Ticket monedero electrónico
- Nota de débito y crédito electrónicas.
 
 A partir del 01.01.2019
Regla de Excepción: cuando la -Boleta de venta, nota de crédito y nota de
normativa sobre emisión débito emitidas en formatos impresos y/o
electrónica permita su emisión. importados por imprentas autorizadas

Requisito para su deducción:

• Se deberá identificar al usuario con el número de su DNI o de RUC.
• Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les deberá identificar con su
número de RUC. 
Gastos por servicio de alojamiento

- Alojamiento temporal para visitantes y otros viajeros: hoteles, centros

vacacionales, casa de huéspedes, bungalows
(No se incluye viviendas o apartamentos amoblados o sin amoblar para

Servicios de periodos más largos, por meses o años).

Alojamiento - Alojamiento en campamentos, campamentos recreativos, campamentos
de caza y de pesca.

- Alojamiento en habitaciones individuales o compartidas para

estudiantes, trabajadores migrantes (temporales)
Gastos por expendio de comidas

Definición:

Servicio de comida y bebidas preparadas para su consumo inmediato:

restaurantes tradicionales, restaurantes de autoservicio o de comida
preparada para llevar.

Tener en cuenta:
Expendio de No importará el tipo de lugar en el que se sirve la comida o bebidas.
Comida
Lugares:
a) Restaurantes, cafeterías, restaurantes de comida rápida, restaurantes
de comida para llevar, entre otros.
b) Comida por encargo para reuniones individuales y explotación de
concesiones del servicio de comida en instalaciones deportivas y
similares.
Gastos por expendio de bebidas

Definición:
La preparación y el servicio de bebidas para su consumo
inmediato en el local.
Servicio de
Bebidas Lugares:
Bares, tabernas, coctelerías, discotecas (con predominio del
servicio de bebidas), cervecerías y pubs, cafeterías, tiendas de
jugos de frutas.
Gastos por servicios de guías de turismo y
artesanos – 2021 y 2022
Servicios Requisitos para la deducción Porcentaje
Servicios de guías de turismo Sustentado en recibos por 50%
y servicios de turismo de honorarios.
aventura, ecoturismo o El prestador del servicio
similares. tenga registrado en el RUC
como actividad principal y/o
secundaria la división 79 de
los CIIU*.
Servicios de artesanos. Sustentado en recibos por 50%
honorarios.
El prestador este inscrito en
el Registro Nacional de
Artesano, a cargo del
Mincetur**.

Los servicios de agencias de Sustentados en 25%

viajes y turismo, servicios de comprobantes de pago.
agencias operadoras de El prestador del servicio
viajes y turismo, servicios de tenga registrado en el RUC
guías de turismo, servicios de como actividad principal y/o
centros de turismo termal secundaria la división 79 de
y/o similares y servicios de los CIIU*.
aventura, ecoturismo o
similares.
Actividad artesanal Sustentado en comprobantes 25%
de pago.
El prestador este inscrito en
el Registro Nacional de
Artesano, a cargo del
Mincetur.
(*) Las actividades son: 79 Actividades de agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de reservas y actividades conexas, 791 Actividades de agencias de viajes
y operadores turísticos 7911 Actividades de agencias de viajes, 7912 Actividades de operadores turísticos, 799 Otros servicios de reservas y actividades conexas y 7990
Otros servicios de reservas y actividades conexas.

(**) Al primer día del mes de la emisión del recibo por honorarios o comprobantes de pago.
Aspectos importantes

Emisor debe tener condición de Gasto en hoteles y restaurantes.

habido al 31 de diciembre de 2020.

Encontrase activo en la ficha RUC.

Arrendamiento de bienes inmuebles por
Deberá utilizar medios de pago generador de rentas empresariales.
cuando renta o pago pactado sea
igual o mayor a S/ 3,500 o US$
1,000. Servicios de cuarta categoría permitidos.

No aplica cuando arrendador es persona natural y por pagos de ESSALUD

No aplica por pagos de ESSALUD acreditados con formulario N° 1676
Aspectos importantes

• En virtud de mandato judicial que autoriza la consignación con

propósito de pago.
Otras
• Cuando en el distrito no exista agencia o sucursal de empresa
excepciones a
del sistema financiero, y siempre que:
utilizar medios
- Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito,
de pago y
- En el distrito se ubique el bien transferido, se preste el
servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero
7. Consulta de Plataforma de deducción de Gastos
Consulta de Plataforma de deducción de Gastos
Consulta de Plataforma de deducción de Gastos
Consulta de Restaurantes y Hoteles
MÁS INFORMACIÓN EN APP PERSONAS

GRACIAS
GRACIAS