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    Diapositivas de Derecho Tributario II Semana 01

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    El documento habla sobre el derecho tributario peruano. Explica que el derecho tributario es la rama del derecho público que regula los tributos y la relación jurídica tributaria entre el Estado y los ciudadanos. También define qué es un tributo y explica que los tributos son importantes porque son la principal fuente de ingresos del Estado y permiten financiar los gastos del gobierno.

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    El documento habla sobre el derecho tributario peruano. Explica que el derecho tributario es la rama del derecho público que regula los tributos y la relación jurídica tributaria entre el Estado y los ciudadanos. También define qué es un tributo y explica que los tributos son importantes porque son la principal fuente de ingresos del Estado y permiten financiar los gastos del gobierno.

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    Diapositivas de Derecho Tributario II semana 01

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    El documento habla sobre el derecho tributario peruano. Explica que el derecho tributario es la rama del derecho público que regula los tributos y la relación jurídica tributaria entre el Estado y los ciudadanos. También define qué es un tributo y explica que los tributos son importantes porque son la principal fuente de ingresos del Estado y permiten financiar los gastos del gobierno.

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    EL DERECHO TRIBUTARIO

    EL TRIBUTO
    EL SISTEMA TRIBUTARIO
    PERUANO
    1/26
    El alumno es competente en:

    1. Conocer el derecho tributario


    2. Conocer la naturaleza, características y
    clasificación de los tributos.
    3. Determinar en qué casos estamos ante un
    tributo y si éste ha sido válidamente creado.
    4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y
    Tasas.
    CUESTIONARIO
    1. ¿Qué es el Derecho Tributario?
    2. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del
    Derecho Público?
    3. ¿Qué es el tributo?
    4. ¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los
    no vinculados?
    5. ¿Qué gravan los impuestos?
    6. ¿Qué entiende por tasa?
    7. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
    8. ¿Qué otros tributos conoce?
    DEFINICIÓN
    Rama autónoma del Derecho  El Derecho Tributario puede ser
    definido como:
    Público
    integrada El conjunto de normas jurídicas,
    principios jurídicos – referidos a la
    tributación -, jurisprudencia y
    doctrina que regulan, la creación,
    recaudación y todos los demás
    aspectos relacionados con los
    N. Jurídicas tributos y la RELACIÓN JURÍDICA
    Principios TRIBUTARIA.
    Juan Martín Queralt
    Jurisprudencia Doctrina
    Conjunto de normas jurídicas que
    regulan a los tributos en sus
    distintos aspectos y las
    regula consecuencias que ellos generan.
    Catalina García Vizcaino.
    RELACIÓN JURÍDICO
    TRIBUTARIA
    FUENTES DEL DERECHO
    TRIBUTARIO MATERIALES

    De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código


    Tributario, son:

    OBLIGATORIAS
    a) Las disposiciones constitucionales

    FUENTES
    b) Los tratados internacionales.
    c) Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
    d) Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos
    regionales o municipales
    e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
    f) La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)

    REFERENCIAS
    FUENTES DE
    g) Las resoluciones de carácter general, emitidas por la
    Administración Tributaria.
    h) La doctrina jurídica.

    5/35
    Norma III del CºT FORMALES
    FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
    • CONSTITUCIÓN.
    – Directas: Art. 74 y 79 Const.
    – Indirectas: Art. 63 Const. No discriminación de la inversión extranjera. Art. 69: “Promoción del desarrollo
    sostenido de la Amazonía”

    • TRATADOS.
    – Con autorización del CR. Art. 56 Const. (Sistema Positivo)
    – Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia Residual)

    • LEYES.
    – En sentido material: Tiene contenido y alcance normativo, efecto vinculante
    – En sentido Formal: Expedido por órgano competente y de acuerdo a formalidades y procedimiento establecido.

    • LEYES ORGÁNICAS.
    – Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos autónomos creados por la Constitución (art.
    106)
    – Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento a particulares de los recursos naturales (Art. 66 Const.)

    • DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS.


    – R. Ejecutivos. (subordinados)
    – R. Autonomos. (independientes)
    – R. Delegados. (El Poder Legislativo autoriza a regular determinada materia)

    • JURISPRUDENCIA.
    – Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.
    – Administrativa: Tribunal Fiscal: J.O.O. / de carácter general.

    • DOCTRINA.
    – Nacional.
    – Extranjera.
    6/35
    DIVISIÓN Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO *

    DERECHO TRIBUTARIO

    DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO


    GENERAL ESPECIAL

    DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO Especialidades


    MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL entre otras:

    Contiene: Normas y principios que la DER. CONSTITUCIONAL


    TRIBUTARIO
    Administración Tributaria utiliza para
    comprobar si corresponde que DER. INTERNACIONAL
    determinada persona pague determinado TRIBUTARIO
    tributo y en –su caso- realizar la
    liquidación respectiva. DER. PROCESAL
    TRIBUTARIO

    Determina para esos efectos DER. ADMINISTRATIVO


    TRIBUTARIO
    “obligaciones formales”
    DERECHO PENAL
    7/35
    TRIBUTARIO
    TRIBUTO
    • Voz latina: “TRIBUTUM”

    • En Roma equivalía a: GABELA

    • Significaba: IMPOSICIÓN PÚBLICA


    EL TRIBUTO: ACEPCIONES
    ACEPCIÓN GRAMATICAL ACEPCIÓN JURÍDICA:

    ES DAR COMO
    “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”,
    DE “OFRENDA” VOLUNTARIA,
    ES EL APORTE COMO
    GRATA O COMPROMISO ENTRE
    AFECTIVA DEL SER HUMANO. EL “INDIVIDUO” CON EL
    ESTADO
    MANIFESTAR VENERACIÓN COMO
    PRUEBA DE AGRADECIEMIENTO Y
    ADMIRACIÓN. VÍNCULO EX - LEGE
    DICC. DE LA REAL ACADEMIA
    ESPAÑOLA - 2001

    “Prestación pecuniaria”
    EL TRIBUTO: EVOLUCIÓN HISTÓRICA
    • EDAD ANTIGUA. • EN ROMA.
    – Extraordinarios. – Censos.
    – Arbitrarios y violentos. – Capitación.
    – Servic. personales y especies – Diezmos.
    – Vectigal Certum
    • EDAD MEDIA. – Derechos y licencias.
    – Soberano y Estado
    – Sistema de regalías y ayudas • EN EL PERÚ.
    • EDAD MODERNA. – INCANATO.
    – Resistencia del pueblo. • Prestación personal: Trabaj
    – Rev. Franc.: contraprestación • En especie.
    y gradualidad • Seres humanos
    – Aprobación: representantes – VIRREYNATO.
    • EDAD • Quinto real
    CONTEMPORÁNEA • Diezmo, mita
    – Propiedad inmobiliaria – REPÚBLICA.
    10/45
    EL TRIBUTO: DEFINICIÒN.
    Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que liga a la
    PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
    HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
    con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
    en LA LEY, se va a convertir en una
    OBLIGACIÓN SUSTANCIAL (RELACIÓN OBLIGACIÓN) de
    carácter económica (susceptible de generar una deuda), que
    debe entregarse al Estado para que éste pueda disponer de los
    RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
    CUMPLIMIENTO DE SUS FINES político-sociales, equilibrar la
    economía y generar una mejor
    REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA y ,
    que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
    FUENTE DEL TRIBUTO

    • FUENTE MEDIATA.
    LA LEY.
    “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA”

    • FUENTE INMEDIATA
    EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE
    SUBSUNCIÓN

    12/45
    IMPORTANCIA Y OBJETO DEL
    TRIBUTO
     IMPORTANCIA.
    IMPORTANCIA
    Los tributos constituyen la más importante fuente de
    ingresos del Estado.

     OBJETO:
    OBJETO

    – POLÍTICO. Permite el funcionamiento del Estado.

    – ECONÓMICO. Permite conseguir los recursos necesarios para


    atender el gasto público.

    – SOCIÓLOGICO. Satisface las necesidades colectivas de la


    población y busca una mejor redistribución de la riqueza.
    13/45
    EL REGIMEN TRIBUTARIO

    Conjunto de tributos vigentes que permiten financiar en parte


    el presupuesto de gastos del gobierno.
    Debemos comprender que el Estado se debe a los tributos
    que pagan los ciudadanos de un país, basado en que
    todos debemos contribuir por igual al sostenimiento del
    Estado.

    Si no hay tributos no hay Estado, por lo tanto la contribución es de vital


    importancia para el desarrollo de las actividades gubernamentales
    LA POLITICA FISCAL

    Es un instrumento de la política económica que puede entre


    otras cosas, favorecer o frenar determinada forma de
    explotación, realización de determinadas negociaciones y
    fundamentalmente promover e impulsar el desarrollo
    económico, mediante medidas tributarias ya sea
    reduciendo, eliminando mediante exoneraciones e
    inafectaciones o creando incentivos a determinados
    sectores de la actividad económica

    15/45
    LA PRESION TRIBUTARIA

    Es una medida macroeconómica que permite determinar el


    porcentaje (%) que presenta la recaudación tributaria del
    total de la producción bruta interna (PBI) de un ejercicio
    fiscal.
    Se determina relacionando el total de la recaudación entre la
    producción bruta interna del período.

    16/45
    Clases:
    • Presión tributaria nacional, es el nivel de recaudación que tiene el
    país en relación a su producción bruta interna. Un mayor porcentaje
    de presión tributaria significa que el país está recaudando más
    impuesto producto del crecimiento de la economía o puede
    entenderse también como una mejor fiscalización por parte de la
    administración tributaria que esta reduciendo la evasión de
    impuestos.
    • Presión tributaria empresarial, es una medida interna que puede
    determinarse con fines de análisis del comportamiento de la
    situación tributaria de la empresa. Al igual que en la presión
    tributaria nacional, se relaciona el total de los tributos pagados con el
    total de la producción del ejercicio fiscal.
    • Presión tributaria personal, se puede también determinar la
    presión tributaria de las personas con el objetivo de medir el impacto
    de los impuestos en las personas y establecer si los impuestos
    califican como confiscatorios. Se determina relacionando el total de
    impuestos pagados por las personas entre los ingresos generados
    en el periodo.
    SENTENCIA DEL TC y RTF
    RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97
    Fuentes del Derecho tributario
    “ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como una
    fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinión
    común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma
    materia”

    RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200


    Derecho Tributario como disciplina
    Carece de importancia, al contrario, la manifestación de voluntad
    que corresponde a la intentio juiris, o sea que está dirigida a poner
    la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de
    derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho
    tributario es la voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de
    ordenamientos jurídicos
    LECTURA SUGERIDA

    • Lectura: “Derecho Tributario” (pág.127 – 148)


    Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e
    Ilícitos Tributarios. 5ta edic. Edit. Gráfica Horizonte,
    Lima.

    • Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario (pp.3 -15)


    Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonomía del
    Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires –
    Argentina.
    GRACIAS

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