Nia 501 - 8-4

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES

ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
DOCENTE
CPA.CARLOS GABRIEL PARRALES CHOEZ MCA.
INTEGRANTES
Lissette Paola Guaño Amaguaya
David Israel Intriago Pantusin
Jazmín del Rocío Silvera Fajardo
Zuñiga Bajaña Cynthia Jessenia
CURSO : 8-4 1
NIA 501
Objetivos
Alcance
Requerimientos
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA -
CONSIDERACIONES
ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS
ÁREAS
ALCANCE
 Esta Norma trata de las consideraciones específicas que el auditor

ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia
de auditoría suficiente y adecuada, con respecto a determinados
aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que
interviene la entidad, así como la información por segmentos en
una auditoría de estados financieros.
La totalidad de los
litigios y
reclamaciones en
los que interviene
la entidad. La presentación y
revelación de la
La realidad y el información por
estado de las segmentos de
existencias. conformidad con el
marco de información
financiera aplicable.
Objetivo
Existencias
Litigios y
Requerimientos
reclamaciones
Información por
segmentos
Existencias
Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su
estado mediante:
 Su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible.
 Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la

entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales
del recuento de las existencias.
Existencias
 Si el recuento físico de las existencias se realiza en una fecha distinta
de la de los estados financieros, adicionalmente a los procedimientos
requeridos.
 Si el auditor no puede presenciar el recuento físico de las existencias
por circunstancias imprevistas, realizará u observará recuentos físicos
en una fecha alternativa.
 Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, Si no es
posible hacerlo, el auditor expresará una opinión modificada en el
informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705.
 Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son
materiales para los estados financieros.
PROGRAMA REVISIÓN DE
INVENTARIO FÍSICO
1.- OBJETIVO DE LA OBSERVACIÓN Y VERIFICACIÓN
DEL RECUENTO FÍSICO DE EXISTENCIAS.
 Obtener evidencia de auditoría.

 Presenciar físicamente su recuento.
 Aplicar procedimientos de auditoría.
2.-ANTES DE LA REALIZACIÓN DEL INVENTARIO
FÍSICO: FASE DE PLANIFICACIÓN.
 Señalar
 Determinar
 Analizar la evolución.
 Conocer su naturaleza.
 Estudiar los procedimientos.
 Identificar y evaluar los riesgos .
 Relacionar la participación.
 Obtener y revisar.
 Conocer la situación física.
 Considerar la necesidad utilización de los expertos .
 Planificar y Coordinar.
3.- DURANTE LA REALIZACIÓN DEL INVENTARIO FÍSICO
 Seguridad razonable.
 Productos Seleccionados.
 Recopilar la información.
 Procedimientos para estimar las cantidades físicas.
 Seleccionar muestras.
 Asegurar los procedimientos establecidos.
 Asegurarnos de que las existencias, propiedad de terceros.
 Materiales en consignación.
 Corte De Operaciones.
4.- DESPUÉS DE LA REALIZACIÓN DEL INVENTARIO FÍSICO
 Verificar los listados de existencias.

 Compararemos las cantidades contadas.
 No Incluir los materiales en poder de terceros.
 Comprobar las modificaciones sugeridas.
 Verificar las operaciones matemáticas.
 Comprobar corte de operaciones.
5.-Al finalizar la prueba, se confeccionará un memorándum
en el que consten los siguientes extremos:
 - Fecha de realización .
 - Limitación .
 - Adecuación .
 -Identificación de los materiales .
 - La existencia de materiales , en poder de terceros ,a contar y obsoletos .
 - El corte de operaciones realizado por la compañía.
 - Seguridad razonable.
 - Cotejo de las partidas.
 - Cumplido todos los pasos del programa.
 -Modificaciones
 - Incidencias
 - Evidencia adecuada y suficiente.
LITIGIOS Y RECLAMACIONES
 El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar

los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un
riesgo de incorrección material, incluidos los siguientes:
 Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad,

incluidos los asesores jurídicos internos.
 Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad

y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos.
 Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.

LITIGIO Y RECLAMACIONES
 Integridad de los litigios y reclamaciones
Los litigios y reclamaciones que afectan a la entidad pueden tener un efecto material sobre
los estados financieros y, por consiguiente, puede ser necesario revelarlos o contabilizarlos
en los estados financieros.
 Comunicación con los asesores jurídicos externos de la entidad
La comunicación directa con los asesores jurídicos externos de la entidad facilita al auditor
la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a si se conocen
los litigios y reclamaciones potencialmente materiales, así como sobre si las estimaciones
de la dirección sobre las implicaciones financieras, incluidos los costes, son razonables.
INFORMACION POR SEGMENTOS
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y
revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información
financiera aplicable mediante:
 La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la

determinación de la información por segmentos; y
 La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde con lo requerido
por el marco de información financiera aplicable.
 En su caso, la comprobación de la aplicación de dichos métodos.
 La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados
teniendo en cuenta las circunstancias.

INFORMACION POR SEGMENTOS
Dependiendo del marco de información financiera aplicable, la entidad puede estar
obligada o autorizada a revelar información por segmentos en los estados financieros.
Por consiguiente, no se requiere al auditor que aplique los procedimientos de auditoría
que serían necesarios para expresar una opinión sobre la información por segmentos
presentada por separado.
 Conocimiento de los métodos utilizados por la dirección
Dependiendo de las circunstancias, los siguientes son ejemplos de cuestiones que

pueden ser relevantes para la obtención de conocimiento de los métodos utilizados por
la dirección para determinar la información por segmentos y de si dichos métodos
pueden generar información a revelar acorde con el marco de información financiera
aplicable.

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NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES

 Esta Norma trata de las consideraciones específicas que el auditor

 Su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible.

 Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la

 Obtener evidencia de auditoría.

 Verificar los listados de existencias.

 El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar

 Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad,

 Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad

 Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.

 Comunicación con los asesores jurídicos externos de la entidad

 La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la

 En su caso, la comprobación de la aplicación de dichos métodos.

 La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados

teniendo en cuenta las circunstancias.

 Conocimiento de los métodos utilizados por la dirección

Dependiendo de las circunstancias, los siguientes son ejemplos de cuestiones que

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