LIBRO 2

LA AT Y LOS ADMINISTRADOS

TITULO I
ORGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TITULO II
FACULTADES DE LA ADM .TRIBUTARIA

LIBRO TITULO III

SEGUNDO OBLIGACIONES D ELA ADM.TRIBUTARIA
OBLIGACION
TRIBUTARIA TITULO IV
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

TITULO V
OBLIGACIONES DE TERCEROS

TITULO V
TRIBUNAL FISCAL
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LA AT Y LOS ADMINISTRADOS

COMPETENCIAS ORGANOS RESOLUTORES

La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y

de los derechos arancelarios.  
Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones
y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios,
y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.  

ORGANOS RESOLUTORES

1.  El Tribunal Fiscal.  

2 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria  
3.  Los Gobiernos Locales.  
4.  Otros que la ley señale.  
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FACULTADES DE LA SUNAT
DETERMINACION

RECAUDACION

FACULTADES
DE LA SUNAT
FISCALIZACION

SANCIONADORA
FACULTADES DE RECAUDACION
Convenios Sistema Financiero

RECAUDACION
Interposición de medidas
cautelares

Es función de la AT recaudar los tributos,

para tal efecto puede contratar
directamente los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero para
recibir el pago de deudas correspondientes
a tributos.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Las medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza

coactiva, se aplicará a fin de asegurar el pago de la deuda
tributaria.

Son razones para aplicar medidas cautelares previas :

Cuando por el comportamiento del deudor tributario sea
indispensable.
Existan hechos que permitan presumir que la cobranza podría
devenir en infructuosa.

Las medidas serán sustentadas mediante:

Resolución de Determinación, Resolución de Multa, Orden
de Pago o Resolución que desestima una reclamación.
 CAUSALES PARA LA INTERPOSICIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES

 Presentar declaraciones comunicaciones o documentos falsos que reduzca

la base imponible, así como ocultar total o parcialmente información.
 Realizar o consentir actos fraudulentos en la contabilidad.
 No presentar los libros o documentación contable dentro del plazo
requerido, así como destruirlos u ocultarlos.
 No pagar las retenciones o percepciones realizadas dentro del plazo
establecido o mostrar una conducta constante de incumplimiento de
compromiso de pago.
 Simular hechos que permitan el goce de determinados beneficios
tributarios o utilizar medios fraudulentos para dejar de pagar deuda
tributaria.
 Pasar a la condición de no habido.
 Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar la deuda tributaria.
 No estar inscrito ante la Administración tributaria.
 PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES

DEUDAS NO EXIGIBLES DEUDAS EXIGIBLES

COACTIVAMENTE COACTIVAMENTE

La medida cautelar se La Resolución de Ejecución

mantendrá durante un año, Coactiva deberá notificarse
computado desde la fecha en dentro de los cuarenta y cinco
que fue trabada, pudiendo días hábiles de trabada las
ampliarse a dos años si existiera medidas cautelares.
resolución desestimando la De mediar causa justificada este
reclamación del deudor término puede prorrogarse por
tributario. veinte días hábiles más.
En este tipo de deudas la AT
aceptará carta fianza para
garantizar el pago.
FACULTAD DE DETERMINACION
LA DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
EL DEUDOR TRIBUTARIO SE INICIA
Verifica la realización del
hecho generador de la
obligación tributaria, señala la Por el acto o
base imponible y la cuantía declaración del
del tributo. deudor tributario

LA ADM. TRIBUTARIA
Verifica la realización del hecho
generador de la obligación Por propia iniciativa
tributaria, identifica al deudor o denuncia de
tributario, señala la base
terceros.
imponible y la cuantía del tributo.
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DETERMINACION DE LA OBLIGACION SOBRE

BASE CIERTA Y PRESUNTA

Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria

podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases
siguientes:
 
Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria y la cuantía de la misma.  

Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que, por

relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria,
permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.  
FACULTAD DE FISCALIZACION

Es función de la AT ejercer esta función de

forma discrecional, incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios
tributarios.
.
 ACCIONES DE LA SUNAT EN EL
EJERCICIO DE SU FACULTAD
DE FISCALIZACIÓN

Determina los Indica el periodo Señala los Indica la

contribuyentes que comprende tributos que duración de la
que serán la fiscalización comprende la fiscalización
fiscalizados fiscalizados

Elabora
programas de Señala los
fiscalización agentes
fiscalizadores
 USO DE DOCUMENTOS
EMITIDOS EN EL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN.

CARTAS REQUERIMIENTOS ACTAS CIERRE DE

REQUERIMIENTO
Comunican al Solicitan informes, Para dejar
contribuyente a análisis, libros y constancia de la Comunican
fiscalizar, periodo registros, concesión de resultados
tributario, tributo, documentación prórrogas en posteriores ala
agentes sustento de casos en los que evaluación de los
fiscalizadores, observaciones. solicitan descargos
ampliaciones, documentación presentados por
También
prórrogas de forma los contribuyentes.
comunican
reemplazos, etc. conclusiones. inmediata.
FACULTADES SANCIONADORA

La AT tiene facultad discrecional de

determinar y sancionar
administrativamente las infracciones
tributarias, aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante resolución de
superintendencia o norma de rango similar.
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PRESUNCIONES
La AT podrá practicar la determinación en base, entre otras, a las
siguientes presunciones:  
Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones
juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones
gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por
el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por
control directo.  
Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios.  
Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no
declarado o no registrado.  
Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación
de coeficientes económicos tributarios.  
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OBLIGACIONES DE LA AT

ELABORACION DE PROYECTOS

OBLIGACIONES
ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE
AT

RESERVA TRIBUTARIA
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PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS

Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración

Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos
que corresponda, se sujetarán a las normas tributarias de la
materia.  
Asimismo, están impedidos de ejercer por su cuenta o por
intermedio de terceros, así sea gratuitamente, funciones o
labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la
aplicación de normas tributarias.  
OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTOS DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS A TRAVÉS DEL
SISTEMA ELECTRÓNICO, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS.

 Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón

electrónico a todos los sujetos que deban inscribirse en
sus registros.
 Almacenar, archivar y conservar los documentos que
formen parte del expediente electrónico, de acuerdo
con la resolución de superintendencia que se apruebe
para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos
de los interesados.
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OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

 Inscribirse en el RUC y acreditarlo ante la AT cuando esta lo requiera.
 Emitir, otorgar y portar los comprobantes de pago.
 Llevar todos los libros exigidos por diversas normas.
 Exhibir toda la documentación exigida y proporcionar información
propia y de terceros.
 Conservar libros y documentos por periodos no prescritos. SUNAT
puede sustituirlos en almacenamiento.
 Mantener operativos sistemas informáticos por periodos por periodos
no prescritos.
 Concurrir cuando sea citado a la Administración.
 Entregar guía de remisión al remitir bienes.
 Sustentar posesión de bienes con documentos.
 Guardar absoluta reserva sobre información de terceros.
 Permitir la instalación de dispositivos de control.
 Comunicar a SUNAT si tiene valores y fondos de titulares en cobranza
coactiva.
LA DECLARACION TRIBUTARIA
Es la manifestación de los hechos comunicados a la AT en la forma y
lugar establecido por norma, la cual podrá constituir la base para la
determinación de la obligación tributaria, por lo tanto los deudores
tributarios deberán consignar en su declaración, en forma correcta y
sustentada, los datos solicitados por la AT. Toda declaración tributaria
es jurada.
 Cuando se presenta dentro del plazo de
DJ vencimiento para la presentación.
SUSTITUTORIA
 No tiene sanción.

 Cuando se presenta después del plazo de

DJ vencimiento para la presentación.
RECTIFICATORIA
 La segunda rectificatoria esta sujeta a una multa.
 Si determina mayor obligación su efecto es
inmediato, de los contrario su efecto es luego de
45 días hábiles.
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ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

 Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones

contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven
reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago, Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que
tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria; así
como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, y las
correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.  

 Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones

contra las Resoluciones que expida la SUNAT, sobre los derechos
aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley
General de Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al
Código Tributario.
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ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

 Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones

respecto de la sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las sanciones que sustituyan a ésta última de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 183º, según lo dispuesto en las
normas sobre la materia.  

 Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia

tributaria.  

 Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la

Administración Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos
que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código; las
que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como
las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco
normativo aplicable.  
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ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

 Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones

respecto de la sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las sanciones que sustituyan a ésta última de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 183º, según lo dispuesto en las
normas sobre la materia.  
 Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.  
 Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y
aduanera.  
 Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo
del Procedimiento de Cobranza Coactiva.  
 Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de
realizar la notificación de sus resoluciones, así como otros que permitan el
mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.