Cuca

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CUCA

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN ACTUALIZADO


ASPECTOS PARA LA REDUCCIÓN DE CUCA POR
REEMBOLSO DE ACCIONES

El monto del saldo de la cuenta de capital de Reducción de CUCA por reembolso de acciones
aportación por acción determinado para el Cuando el reembolso por acción sea menor que la cuenta de capital
cálculo de la utilidad distribuida, se de aportación por acción, para determinar la utilidad distribuida por
reducción de capital, en términos de dicho precepto, los
multiplicará por el número de acciones que contribuyentes podrán disminuir del reembolso por acción, el saldo
se reembolsen o por las que se hayan de la cuenta de capital de aportación por acción, sin que el monto
considerado para la reducción de capital de disminuido por dicho concepto exceda del importe total del
que se trate. El resultado obtenido se reembolso por acción.
disminuirá del saldo que dicha cuenta tenga a
la fecha en la que se pagó el reembolso.

Para determinar el monto del saldo de la


cuenta de capital de aportación por acción se
dividirá el saldo de dicha cuenta a la fecha en
que se pague el reembolso, sin considerar
éste, entre el total de acciones de la misma
persona existentes a la misma fecha,
incluyendo las correspondientes a la
reinversión o a la capitalización de utilidades,
o de cualquier otro concepto que integre el
capital contable de la misma.
LAS P.M. RESIDENTES EN MÉXICO QUE REDUZCAN SU CAPITAL,
DETERMINARÁN LA UTILIDAD DISTRIBUIDA DE LA SIGUIENTE MANERA:

I. Se disminuirá del reembolso por acción

- (disminuir) El saldo de la CUCA, siempre que no sea mayor a los reembolsos por acción (a la fecha del pago del reembolso).
• En la proporción que represente el valor de cada una de dichas partes sociales, en su capital social.
• Asociación en participación, se considerará la proporción que de las utilidades les corresponda a cada uno de ellos en términos del contrato respectivo.

Multiplicado por

El número de acciones que se reembolsen o para la reducción de capital de que se trate, según corresponda.

= Utilidad distribuida previa

- (disminuir) El saldo de la Cuenta Fiscal Neta (CUFIN), siempre que éste no exceda el monto de la utilidad distribuida.

= Utilidad distribuida (que deberá disminuirse al CUFIN)

CUFIN no excede la utilidad bruta


CUFIN EXCEDE UTILIDAD DETERMINADA.

Se disminuirá del reembolso por acción

- El saldo de la CUCA, siempre que no sea mayor a los reembolsos por acción (a la fecha del pago del reembolso).
• En la proporción que represente el valor de cada una de dichas partes sociales, en su capital social.
• Asociación en participación, se considerará la proporción que de las utilidades les corresponda a cada uno de ellos en términos del contrato respectivo.

Multiplicado por

La cantidad que resulte de multiplicar el número de acciones que se reembolsen o para la reducción de capital de que se trate, según corresponda.

= La utilidad distribuida previa

*1.4286

= Utilidad gravable

* 30 % (según artículo 9 de la LISR). Cuando la utilidad distribuida no provenga de la disminución de la CUFIN

=ISR de la utilidad distribuida que debe ser incluido en ésta.


El saldo de CUCA a la fecha en que se vaya a pagar el reembolso

Entre

El total de acciones de la misma persona existentes a la misma fecha, incluyendo


las correspondientes a la reinversión o a la capitalización de utilidades, o de
cualquier otro concepto que integre el capital contable de la misma.

MONTO DEL SALDO DE CUCA PARA EL


CÁLCULO DE LA UTILIDAD DISTRIBUIBLE.
II. P.M. QUE REDUZCA SU CAPITAL.

Considerar

REDUCCIÓN DE CAPITAL = UTILIDAD DISTRIBUIDA

Límite para Capital contable.


la cantidad
de utilidad – El saldo de la CUCA a la fecha de reducción y debe ser
distribuida. menor que el capital contable.

= Cantidad límite.

- Utilidad distribuida (según fracción 1 ya sea con o sin


CUFIN).

= Utilidad distribuida gravable para esta sección.

La utilidad que se determine se considerará para reducciones de


capital subsecuentes como aportación de capital en los términos de
este artículo.
¿CÓMO DETERMINAR EL CAPITAL DE APORTACIÓN ACTUALIZADO?

Para determinar el capital de aportación actualizado, las personas morales llevarán una cuenta de capital de aportación que se
adicionará con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios o accionistas, y
se disminuirá con las reducciones de capital que se efectúen

No se incluirá como capital de aportación el correspondiente a la reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro
concepto que conforme el capital contable de la persona moral ni el proveniente de reinversiones de dividendos o utilidades en
aumento de capital de las personas que los distribuyan realizadas dentro de los treinta días siguientes a su distribución

Los conceptos correspondientes a aumentos de capital antes mencionados, se adicionarán a la cuenta de capital de aportación
en el momento en el que se paguen y los conceptos relativos a reducciones de capital se disminuirán de la citada cuenta en el
momento en el que se pague el reembolso.
FUSIÓN O ESCISIÓN DE SOCIEDADES
Cuando ocurra una fusión o una escisión de sociedades, el saldo de la cuenta de capital de aportación se deberá
transmitir a las sociedades que surjan, según corresponda.

FUSIÓN ESCISIÓN

El saldo se dividirá entre la sociedad escindente y las


sociedades escindidas, en la proporción en la que se divida el
No se tomará en consideración el saldo de la cuenta de capital de aportación de las sociedades capital contable del estado de posición financiera aprobado
fusionadas, en la proporción que representen respecto del total de sus acciones.
por la asamblea de accionistas y que haya servido de base
para realizar la escisión.

Cuando subsista la sociedad tenedora de las acciones de la sociedad que desaparece, el saldo de la
CUCA de la sociedad que subsista será el monto que resulte de sumar al saldo que la CUCA de la
sociedad tenía antes de la fusión, el monto del saldo de la CUCA que corresponda a otros accionistas de
la sociedad que desaparezca en la misma fecha, distintos de la sociedad fusionante.

Cuando la sociedad que subsista de la fusión sea la sociedad cuyas acciones fueron poseídas por una
sociedad fusionada, el monto de la cuenta de capital de aportación de la sociedad que subsista será el
que tenía la sociedad fusionada antes de la fusión, adicionado con el monto que resulte de multiplicar el
saldo de la cuenta de capital de aportación que tenía la sociedad fusionante antes de la fusión, por la
participación accionaria que tenían en dicha sociedad y en la misma fecha otros accionistas distintos de
la sociedad fusionada.
REFIPRE

Tratándose de ingresos derivados


de la liquidación o reducción del
capital de las entidades
extranjeras a las que refiere este
artículo, el contribuyente deberá
determinar el ingreso gravable.

Para estos efectos el contribuyente


llevará una cuenta de capital de
aportación que se adicionará con las
aportaciones de capital y las primas
netas por suscripción de acciones
efectuadas por cada accionista y se
disminuirá con las reducciones de capital
que se efectúen a cada accionista.
Bibliografía

• Artículos 118, 119, 120 RLISR


• Artículos 78, 10 LISR

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