Sección 29 Impuesto A Las Ganancias

Sección 29 Impuesto a
las Ganancias
INTEGRANTES : MORALES PAMPA, SALOMÓN DAVID
(U18210690)
VALDÁRRAGO PORRAS, RUBÍ DIANA
(U17104211)
Alcance
◦ Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias. Para el propósito de esta NIIF, el término
impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en
ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la
entidad que informa.
◦ También, se requiere que una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de
transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes
fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el impuesto diferido.
Fases en la contabilización del
Impuesto a las Ganancia
1. Reconocer los impuestos corrientes.
2. Identificar que activos y pasivos pueden afectar la ganancias fiscales.
3. Determinar la base fiscal del periodo sobre el que se informa.
4. Determinar las diferencias temporarias.
5. Reconocer los activos y pasivos por impuestos diferidos.
6. Distribuir los impuestos corrientes y diferido entre los resultados, otro resultados integrales y
patrimonio.
7. Revelar información requerida.
Reconocimiento y medición de
impuestos corrientes
Una entidad reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las
ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado,
correspondiente al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos
periodos, la entidad reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes.
Una entidad reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto
por el impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o
gastos reconocida conforme a esta NIIF como otro resultado integral, también deba reconocerse
en otro resultado integral.
Principio de reconocimiento general
Se reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar
en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de
la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado
de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y
la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de
periodos anteriores.
Activos y pasivos cuya recuperación o
liquidación no afectará a las ganancias fiscales
Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe
en libros de un pasivo, sin afectar a las ganancias fiscales, no surgirá ningún impuesto
diferido con respecto al activo o pasivo
Impuesto Diferido – Base Fiscal
Base fiscal de un activo Base fiscal de un pasivo
Es el valor que será deducible

de los beneficios económicos
Es igual a su valor en libros
que, para efectos fiscales,
menos cualquier valor que sea
cuando se recupere el valor en
deducible fiscalmente respecto
libros de dicho activo. Si tales
de tal partida en periodos
beneficios no tributan, la base
futuros.
fiscal será igual a su valor en
libros
Definiciones relacionadas a impuestos
corrientes
• Impuesto corriente es la cantidad de impuestos por pagar (recuperar), generada por la utilidad
(pérdida) gravable del periodo
• Utilidad (pérdida) gravable es la utilidad (pérdida) de un período, determinada de acuerdo a

las normas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la cual se pagan (recuperan) impuestos
MEDICIÓN .-Una entidad medirá un pasivo (Activo) por impuesto corriente usando las tasas
impositivas y las leyes fiscales que hayan sido aprobadas (o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado), en la fecha sobre la que se informa, incluido el efecto de los posibles
resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales
IMPUESTO DIFERIDO.-El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos
futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos
por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores
DIFERENCIAS PERMANENTES,
TEMPORARIAS y TEMPORALES
Permanentes
- Ingresos no constitutivos Temporales
de renta Temporarias: Generan
- Depreciación y
- Intereses presuntivos % impuesto diferido que es
amortización fiscal a un activo o un pasivo cuya
de Gravamen a los
tasas fiscales diferentes contrapartida será el
Movimientos Financieros
- Salarios sobre los que no de las contables en el año resultado u otras cuentas
- Provisiones para gastos
se aportó seguridad social (resultado integral en el
- Pérdida en venta de en el año. patrimonio), según
- Provisión de cartera
inversiones en acciones corresponda
- Donaciones con diferente de la contable
en el año.
deducción fiscal adicional
- ETC.
PASIVOS Y ACTIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS
Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que
incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Un activo por impuestos diferidos para todas las
diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro. Un activo por
impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. Las entidades no reconocerán
como activos o pasivos por impuesto diferido para las diferencias temporarias asociadas a
ganancias no remitidas por subsidiarias extranjeras, sucursales Los cambios en un pasivo o
activo por impuestos diferidos como gasto por el impuesto a las ganancias en resultados.
Tasas Corrección
impositivas valorativa
Una entidad considerará las tasas Se reconocerá una corrección
impositivas cuyo proceso de valorativa para los activos por
aprobación esté prácticamente impuestos diferidos, de modo que el
terminado cuando los sucesos futuros importe en libros neto iguale al
requeridos por el proceso de importe máximo que es probable que
aprobación no hayan afectado se recupere sobre la base de las
históricamente al resultado ni sea ganancias fiscales actuales o futuras.
probable que lo hagan. Además,
Asimismo, se revisará el importe en
cuando se apliquen diferentes tasas libros neto de un activo por impuestos
impositivas a distintos niveles de diferidos en cada fecha sobre la que se
ganancia fiscal, una entidad medirá informa, y ajustará la corrección
los gastos (ingresos) por impuestos valorativa para reflejar la evaluación
diferidos y los pasivos (activos). actual de las ganancias fiscales futuras
INFORMACIÓN A REVELAR
Una entidad revelará información que ayude a evaluar la naturaleza y efecto financiero de los
impuestos corrientes y diferidos. Una entidad revelará separadamente, los principales
componentes del gasto(ingreso) por impuestos. Una entidad revelará la siguiente información
de forma separada: Diferencias significativas entre estado de resultado integral y el informe
presentado a las autoridades fiscales. Explicación por cambios de tasa impositiva. Explicación
por diferencias temporarias, perdidas, y créditos fiscales y fecha de caducidad de estos.
Explicación de las consecuencias en el impuesto que procedería el pago de dividendos a los
accionistas. Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas
reconocidas como partidas de otro resultado integral.

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