AUDITORIA FINANCIERA

PAPELES DE TRABAJO

Mg CPC JUAN CAJO SIGUAS

Papeles de Trabajo.- Concepto

De acuerdo con la NIA 230 Documentación de Auditoría y

Papeles de Trabajo “Los papeles de trabajo del Auditor
constituyen la principal evidencia del trabajo y de las
conclusiones alcanzadas. Soportan los asuntos indicados en
el informe y en las notas a los estados Financieros”.

La finalidad de los papeles de trabajo es ayudar al equipo de

auditoria a planear y desempeñar la auditoria en forma
eficiente, asi como permiten dirigir y supervisar el trabajo de
auditoría, proporcionando evidencia del trabajo de auditoría
llevado a cabo para sustentar la opinión del Auditor y colocar
en ellos la planeación, la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría desempeñados y por lo tanto
los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia
de auditoría obtenida.
 Lineamientos Generales de
Auditoria respecto a Papeles
de Trabajo
Objetivos de los Papeles de Trabajo.

Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las

1 conclusiones obtenidas.

Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una

2 estructura ordenada y uniforme en su tarea.

Facilitar la supervisión y revisión de las tareas

3 efectuadas y proporcionar evidencia de dichas

funciones.

Revisar los archivos de correspondencia y notas de

4 importancia potencial para la auditoría.

Registrar la información útil para la preparación de

5 declaraciones impositivas e Informes especiales
Importancia de los Papeles de Trabajo

Proporcionan el sustento para el Informe.

Permiten la revisión de la calidad.

Excepcionalmente en procesos legales,

sirven para defenderse en el caso de que se
le atribuya negligencia o fraude.

Sirven como guía para auditorías

subsecuentes de una misma entidad o
cliente.
 Aspectos más relevantes que hacen al esquema
general de confección de los papeles de trabajo.

D Legajo de
O planificación
Etapa de Memorando
planificación C
de
U planeamiento
PROCESO Etapa de M
DE Ejecución E Legajo de
AUDITORIA N Legajo de información
T información permanente
Etapa de
A corriente
conclusión
C
I Legajo
resumen de
O auditoría
N
Funciones de los Papeles de Trabajo.

Funciones
Instrumentos para la realización de procedimientos

Supervisión a medida que avanza el trabajo.

Fuente de información para el entrenamiento y evaluación

Material para la revisión final.

Información y bases para la emisión del Informe.

Provisión de un registro permanente.

Guia para examenes posteriores.

 Clasificación de los Papeles de Trabajo
Conciliación bancaria
Preparados Organigrama
por el cliente Análisis de cuentas

Quién los Preparados Confirmaciones

formula por terceros Informes de especialistas

Arqueo de caja
Preparados Prueba del costo
por el auditor Planeamiento

Estatutos
Permanentes Organigrama
Por su Contratos
utilidad
Cartas de confirmación
Corrientes Prueba del costo
Pruebas de cumplimiento
 Papeles de trabajo.- Elaboración

Manualmente Semi manual Computadora Sin P/T

• Word
• Excel • Software
• Access de P/T

Papeles de
trabajo
 Consideraciones Generales .......

Considerar
Maxima Utilidad
Debe definirse el alcance de la revisión de forma clara e indicarse
las conclusiones a que se ha llegado a partir de los hechos
encontrados

Deben tener un aspecto pulcro

Ahorro de tiempo cuando los papeles de trabajo son

preparados por el Cliente.

Cada P/T debe explicarse por si mismo

Todos los asuntos incluidos en los papeles de trabajo

finales deberían tener un objetivo relacionado con la
tarea.
Enfoque Global de los Papeles de Trabajo

Considerar

 Los requisitos generales según las NORMAS

DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
 SAS 41 (AU 339)
 NIA 9 - Documentación

 Los requisitos generales según la GUIA DE

PAPELES DE TRABAJO DE CGR.
 MAGU.

 Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIA

 Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJO
ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA
 Formato de los Papeles de Trabajo en
General
 NO EXISTE un formato específico.
 Existen prácticas aceptadas en uso de tipo
general que dan un FORMATO ACEPTABLE

FINAL
ENCABEZADO
 Nombre de la entidad  Indice o código del P/T
 Iniciales del que formuló
 Título del P/T  Iniciales del revisor
 Fecha o periodo cubierto
 Fecha

CONTENIDO
 Detalles del trabajo realizado
 Resultados del trabajo
 Conclusiones
Requisitos que deben cumplir los Papeles
de Trabajo

 Completos y exactos.

 Claros, comprensibles y detallados.

 Legibles y ordenados.

 Sólo información relevante.

 Información sobre cada fase de la auditoría.

 Reflejo de las cualidades de destreza y

 experiencia del auditor que los elabora.
 Instrucciones para su formulación

1. Sea ordenado y limpio

 Escriba en forma legible
 Use lápiz negro
 Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos
 No coloque mucha información en una sola página
2. Sea exacto
3. Coloque título a cada papel de trabajo
Nombre del cliente
Breve descripción de su contenido
Período de tiempo cubierto
4. Colocar las iniciales del auditor que lo formula y la fecha
5. Indicar claramente la fuente de datos
6. Utilice papeles de trabajo de tamaño adecuado
 Instrucciones para su formulación

Cosas que no deben hacerse

 No seguir ciegamente los papeles de trabajo de años

anteriores
 Preparar papeles que pueden ser formulado por el cliente
 Escribir en el reverso de una hoja de trabajo
 Retener cintas de máquinas sumadoras sin valor
 Dejar puntos o preguntas pendientes
 Tarjar puntos sin explicar sus razones
 Dejar símbolos y marcas sin explicar
 Repetir el alcance de la prueba si este ya consta en el
programa de auditoría
ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Y MARCAS DE AUDITORIA
ORGANIZACIÓN universal 1. Refrescan la memoria
de los auditores
de los papeles de trabajo durante un periodo de
muchos años
2. Proporciona a los
Permanentes nuevos auditores un
resumen rápido de las
políticas y organización
de la entidad.
3. Conserva los P/T que
Por su contienen asuntos de
utilidad poco o ningún cambio,
eliminando la
necesidad de
prepararlos año tras
año.

1. Son el apoyo principal

Corrientes del informe.
2. Sólo sirven para cada
auditoría terminada
 Marcas de Auditoría

 Signos elaborados para identificar y explicar

procedimientos de auditoría realizados.
 Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
 También se les conoce como símbolos,
claves, tildes.
 Clases de Marcas de Auditoría

Con significado uniforme Con leyenda a criterio

del auditor
• Estandarizadas. • Significado no
• Tienen el mismo convencional.
• Significado adecuado
significado para todas
a cada caso e
las auditorías. indicado en c/u de
las hojas de trabajo.
 Reglas para la aplicación de las
Marcas de Auditoría

• Uso del lápiz o lapicero rojo.

• El supervisor empleará lápiz o lapicero de
color distinto.
• Su significado debe incluirse en la última hoja
de cada rubro ó área examinada, utilizando
hojas de 14 columnas.
• No se deben registrar sin haberse efectuado
el procedimiento.
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.

Verificado y revisado con

documentación
sustentatoria.
Sustentatoria:Verificado con libros
oficiales y auxiliares de contabilidad y
registros presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Cálculo verificado.
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.

Circularización confirmada.

Verificación física.

Operación autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior.
 Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor
Colocada bajo una cantidad en un registro, para
señalar la última partida del período actual que se
haya examinado.

En el balance de comprobación al lado de una

S cuenta para indicar que será necesario elaborar
una cédula respecto a dicha cuenta.

Cuando la cédula de auditoría mencionada en el

S inciso anterior ha sido concluida.

Cuando un comentario ha sido investigado y a su

vez aceptado, o bien que se haya ajustado y
aceptado.
Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.
 ...Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor

y Efectuado
selectiva.
recuento en forma

N/A No Aplicable

A,B,C... Observaciones

C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

 Archivo Permanente
P1 HISTORIA DE LA COMPAÑIA.
P1.1 Escritura de constitución.
P1.2 Ultima modificación de estatutos.
P1.3 Organigrama de la compañía.
P1.3 Actas de sesiones de Junta de Accionistas.
P1.3.1 Ordinarias.
P1.3.2 Extraordinarias.
P1.4 Actas de sesiones de Directorio.
P1.5 Actas de sesiones del Comité .............

P2 ORGANIZACIÓN CONTABLE.
P2.1 Organigrama administrativo y contable.
P2.2 Plan de cuentas.
P2.3 Manual de contabilidad.
P2.4 Relación, ubicación y responsables de los libros contables.
P2.5 Políticas contables.
P2.6 Formas contables – Uso y lugar de formulación.
P2.5 ...........................................
 Archivo Permanente
P3 CONTROL INTERNO.
P3.1 Relación de accionistas, directivos y funcionarios – Indicar: cargo, firma,
postfirma, facultades.
P3.2 Niveles resolutivos de autorización de: compras, ventas al crédito,
firma de cheques, etc.
P3.3 Relevamiento del Sistema de Control Interno: Cuestionarios, narrativos
y/o diagramas de flujo.
P3.3 Copias de informes de trabajos especiales.
P3.4 ........................................

P4 ESCRITURAS, CONTRATOS Y CONVENIOS.

P4.1 Públicos.
P4.1.1 Contrato con .......................
P4.2 Privados.
P4.2.1 Contrato con .....................
P4.3 Convenios.
P4.4 ...........................................
 Archivo Permanente
P5 SITUACION TRIBUTARIA Y LEGAL.
P5.1 Relación de tributos a los que está afecto - periodicidad.
P5.2 Relación de tributos exonerados – Fecha límite de exoneración.
P5.3 Declaraciones juradas impuesto a la renta.
P5.3.1 Impuesto a la renta año ............
P5.3.2 Impuesto a la renta año .............
P5.4 Declaraciones juradas impuesto ..................
P5.4.1 Impuesto ............. año ............
P5.4.2 Impuesto ............. año .............
P5.5 Copia del RUC.
P5.6 ........................................

P6 INFORMACION FINANCIERA.
P6.1 Informes de auditoría del año anterior.
P6.2 Balance General comparativo de los últimos 4 años.
P6.3 Estado de Ganancias y Pérdidas comparativo de los últimos 4 años.
P6.4 Resumen del movimiento del capital y reservas de los últimos 4 años.
P6.5 Resumen del movimiento del activo fijo de los últimos 4 años.
P6.6 ...........................................
 Archivo Permanente
P7 VARIOS.
P7.1 Modelos de cartas que se envían cada año.
P7.2 Modelos de papeles de trabajo de uso frecuente.
P7.3 Memorando de asuntos especiales de auditoría.
P7.4 Programas de auditoría.
P7.5 Índice de precios al por mayor, factores de ajuste y tipos
de cambio.
P7.6 ........................................

P8 PAPELES DE TRABAJO EN DESUSO.

P8.1 ...........................................
P8.2 ...........................................
 II. Contenido del archivo de planeamiento
INCLUI INCLUI
DO ( ) CODIGO CONTENIDO DO ( ) CODIGO CONTENIDO

L1 Memorando de planificación AREAS A EXAMINAR

L2 Programa de auditoría

PLANIFICACIÓN GENERAL LA ABASTECIMIENTO

L3 Actualización del archivo permanente
L4 Conocimiento y entendimiento previo LB TESORERIA
de las actividades de la entidad
L5 Procedimientos de revisión analítica LC PERSONAL
L6 Identificación de las actividades mas
Importante de la entidad LD

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA LE
L7 Entrevista con los funcionarios de la entidad
examinada LF
L8 Conocimiento del proceso de las actividades
más importantes LG
L9 Evaluación de la estructura del control interno ..
L 10 Definición de las actividades a auditar y del ..
enfoque de auditoría ..
L 11 Determinación preliminar del riesgo de ..
auditoría
L 12 Determinación de los criterios de
materialidad
L 13 Identificación de las áreas criticas y puntos
de atención
III. Contenido del archivo corriente - aud. Financiera.

CODIGO CONTENIDO

F1 Balance de comprobación y asientos de ajuste

F2 Estados financieros

FA Efectivo y equivalente de efectivo

FB Inversiones Financieras
FC Cuentas por cobrar
FD Existencias
FE Serv.y otros contr. por adelantado
FF Inversiones mobiliarias
FG Inmuebles, Maq. Y Equipo
FH Bienes agropecuarios
FI Bienes culturales
FJ Infraestructura pública
FK Otros activos
 III. Contenido del archivo corriente - auditoria
FINANCIERA (cont. ...)

CODIGO CONTENIDO

FL Cuentas por pagar Comerciales

FM Tributos por pagar
FN Otras cuentas por pagar
FO Provisión para beneficios sociales
FP Deudas a largo plazo
FQ Ingresos y costos diferidos
FR Patrimonio
FS Estado de gestión
FT Cuentas de orden
VI. Contenido del archivo de comunicación
De hallazgos de auditoria
INCLUI COD. CONTENIDO INCLUI
DO ( ) DO ( ) COD. CONTENIDO

OC HALLAZGOS CURSADOS DR DESCARGOS

VII. Contenido del Archivo Resumen de Auditoria
INCLUI INCLUI
CODGO CONTENIDO CODGO CONTENIDO
DO ( ) DO ( )

PUNTOS PENDIENTES R 10 LISTA DE VERIFICACION DE

R1
SUPERADOS
CONCLUSION DE
R2 INFORME DE AUDITORIA AUDITORIA

R3
MEMORANDUM DE
CONTROL INTERNO R 11 CONTROL DE TIEMPO

R4 RESUMEN DE LOS ACON- R 12

RELACION TOTAL DE
TECIMIENTOS SIGNIFI-
CATIVOS DURANTE LA ARCHIVOS UTILIZADOS
AUDITORIA

R5 COMENTARIOS DE LAS
MODIFICACIONES SOBRE
EL ALCANCE Y OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA POSTE-
RIORES A LA PLANIFICACION

R6 CARTA DE
REPRESENTACION
R7
CARTA DE ABOGADOS

R8 PUNTOS DE ATENCION
R9 COMENTARIOS SOBRE
HECHOS SUBSECUENTES
VIII. Contenido del archivo de correspondencia

INCLUI INCLUI
CODIGO CONTENIDO DO ( ) CODIGO
DO ( ) CONTENIDO

CA .................................

................................
CB
...............................
CC

CD

CE

CF

CG

CH

CI

CJ

CK
 XI. Contenido del archivo opcional (o)
INCLUI CODIGO INCLUI CODIGO
DO ( ) CONTENIDO CONTENIDO
DO ( )

OA .................................

OB ................................

OC ...............................

OD

OE

OF

OG

OH

OI

OJ

OK
 X. Contenido del Archivo Varios

INCLUI INCLUI CONTENIDO

CODIGO CONTENIDO
CODIGO
DO ( ) DO ( )

VA .................................

VB ................................

VC ...............................

VD

VE

VF

VG

VH

VI

VJ

VK
 Papeles de Trabajo.

Modelo de Cédula u Hoja de

Trabajo de Activos, Pasivos,
Patrimonio y Resultados
 Papeles de Trabajo - Flujo

Hoja de Trabajo de Activo  Estados Financieros

Hoja de Trabajo de Pasivo  Balance de
Hoja de Trabajo de Comprobación
Resultados

Efectivo Clientes
Cuentas por Cobrar Deudores Diversos
Sumarias Inventarios Documentos por Cobrar
Activo Fijo
Pasivos, Etc.

Relaciones

Analíticas Auxiliares
 COM. LADRON DE GUEVARA S.A.
Hoja de trabajo – Balance General
31 de diciembre de 2013

Cédu Descripción Saldos al 31/12/12 Ref. Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo

la Histór. Reexpres. P/T 31.12.13 Debe Haber Debe Haber final
ACTIVOS

FA Efectivo y eq.efectivo
Inversiones Financieras
FB
FC Cuentas por cobrar

FD Existencias

FE Gastos Pagados por

Adelantado

FF Inversiones en Valores
Inmuebles, Maquinaria
FG
y Equipo

FH Bienes Agropecuarios
Bienes Culturales
FI
Infraestructura Pública
FJ
Otros Activos
FK
TOTAL ACTIVOS

Hecho por:
Fecha
HF
Revisado por: Activos
Fecha
 COM. LADRON DE GUEVARA S.A.
Hoja de trabajo – Balance General
31 de diciembre de 2013

Cédu Descripción Saldos al 31/12/12 Ref. Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo

la Histór. Reexpres. P/T 31.12.13 Debe Haber Debe Haber final
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

FL Proveedores

FM Tributos por Pagar

FN Otras Cuentas por Pagar

FO Beneficios sociales

FP Deudas a Largo Plazo

FQ Ingresos y/o Costos

Diferidos

FR Patrimonio Neto

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Hecho por: HF
Fecha Pasivos y
Patrimonio
Revisado por:
Fecha
 COM. LADRON DE GUEVARA S.A.
Hoja de trabajo – Estado de Resultados
31 de diciembre de 2013

Cédu Descripción Saldos al 31/12/12 Ref. Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo

la Histór. Reexpres. P/T 31.12.13 Debe Haber Debe Haber final

FS Ingresos

FS Costos y Gastos

Hecho por:
Fecha
HF
Resultados
Revisado por:
Fecha
 Tipos de Cédulas
Cédulas Auxiliares

Cédula Matríz
Cédulas Sumarias

Cédulas Analíticas

Cédula principal Se originan de las

cédulas matrices.
Presenta en forma Presentan las
global montos diferentes cuentas de
objeto del examen un rubro o secuencia
o áreas de una transacción o
(procesos)a área operativa o
proceso.
examinarse
 Índice y Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo.

Índice de los papeles de trabajo

• Permite un ordenamiento lógico del contenido

de los archivos.

• Facilita la identificación de la información y de

los resultados obtenidos.

 Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

Referencia Cruzada:

• Permiten la interrelación de los P/T.

• Facilita el acceso a las evidencias en cualquier

fase de auditoría.

• Evita que se repitan los trabajos.

 ... Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo

Criterios Uniformes de Referenciación:

• La información recibida se referencia por el lado
izquierdo.
• La información que se envía a otra cédula, se
referencia por el lado derecho.
• Las cédulas sumarias se referencian a las cédulas
matrices.
• Las cédulas analíticas se referencian a las cédulas
sumarias.
 ...Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo

• La información a ser cruzada puede encontrarse

en el mismo archivo o en otro; en cuyo caso,

conjuntamente a los códigos referenciados, se

indicará el nombre del archivo del cual proviene

o al cual se envía la información.

...Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo.

– Indicación de las cédulas no utilizadas, para

asegurar que los P/T estén completos.
– Cada procedimiento del programa de auditoría
debe ser referenciado a los P/T donde se
desarrollaron.
– Cada aspecto señalado en el informe de
auditoría, debe referenciarse a los P/T de
donde emerge el hallazgo.
 Codificación de papeles de trabajo

Sistema ALFA NUMERICO

Combinación de letras ( A, B, C, D, ........ y números (1,

2, 3, 4, 5 .......... ) Queda a criterio de cada auditor la
forma de utilizar o combinar las letras y los números.

Para las entidades conformantes del Sistema Nacional

de Control, las pautas de codificación están
estipuladas en el MAGU en la GUIA DE PAPELES DE
TRABAJO.
 REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE TRABAJO DE
EJEMPLO: CAJA – BANCOS AUDITORIA FINANCIERA.
DOCUMENTO FUENTE

Balance de Comprobación
CAJA BANCO
Ref. Concepto Saldo
PROGRAMA DE AUDITORIA
FA Caja y Banco 1,000 PASOS PROCEDIMIENTOS REF PREP. FECHA
FB Valores Negociables 500 P/T POR
FC Cuentas por Cobrar 1,500 1 SUMAR LOS RUB.
Q. CONFORMAN LA
FD Existencias 2,000
CTA C.B ELAB. LAS
Activo Corriente 5,000 CEDULAS RESP. FA CAZ x/xx/05
F1
L2 1/10

CEDULA MATRIZ
CAJA – BANCO
Ref. Concepto Saldo
FA. 1 Caja 100
FA. 2 Fondo Fijo 50
FA. 3 Bancos 850
1,000 F1
FA

CEDULA AUXILIAR

CAJA
Ref. Concepto Saldo
FA1.1 Caja Lima 70
FA1.2 Caja Chiclayo 30
100 FA
FA1
 MI PERU S.A.
CAJA - BANCOS
31-Dic-01

CODIGO DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/00 REFERENCIA SALDOS AL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS

HISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-Dic-01 DEBE HABER DEBE HABER FINALES
1 1
2 101 Caja 200,000 211,000 FA - 1 300,000 0 0 0 0 300,000 2
3 3
4 102 Fondo Fijo 100,000 105,500 FA - 2 100,000 0 0 0 0 100,000 4
5 5
6 103 Remesas en Tránsito 50,000 52,750 FA - 3 5,000 0 0 0 0 5,000 6
7 7
8 104 Cuentas Corrientes 1,200,000 1,266,000 FA - 4 -975,000 0 0 2,975,000 0 2,000,000 8
9 9
10 106 Depósitos a Plazo 1,500,000 1,582,500 FA - 5 70,000 0 0 0 0 70,000 10
11 11
12 3,050,000 B/ G 3,217,750 B/ G -500,000 B/ G 0 0 2,975,000 0 2,475,000 B/ G 12

13 N N N N N N N N 13
14 14
15 15
16 16
17 17
18 18
19 19
20 20
21 21
22 22
23 23
24 24
25 25
26 26
27 27
28 28
29
HECHO P OR:
FA 29
30 FECHA
30
31 REVIS ADO P OR: 31
FECHA:
32 32
 Papeles de trabajo - Codificación
ACTIVOS
HA Hoja resumen de activos
FA Caja - Bancos (Cédula principal)
FA-1 Resumen del arqueo de caja
FA-1.1 Efectivo recontado
FA-1.2 Cheques para depósito
FA-1.3 Comprobantes definitivos
FA-1.4 Comprobantes provisionales
FA-2 Fondo Fijo
FA-2.1 Efectivo recontado
FA-2.2 Cheques para depósito
FA-2.3 Comprobantes definitivos
FA-2.4 Comprobantes provisionales
FA-3 Remesas en Tránsito
 Papeles de trabajo - Codificación
ACTIVOS.

FA-4 Hoja resumen de cuentas corrientes.

FA-4.1 Banco ........
FA-4.1.1 Conciliación Cta. Cte. ........
FA-4.1.2 Conciliación Cta. Cte. ........
FA-4.2 Banco ........
FA-4.2.1 Conciliación Cta. Cte. ........
FA-4.2.1 Conciliación Cta. Cte. ........

FA-5. ............................................................
FA-5.1. ..............................................
FA-5.2. .............................................
Supervisión y revisión de los papeles de
trabajo

Asistentes Asistentes

Encargado o Formulan Jefe de Comisión

Jefe de Equipo

Supervisor o
Supervisor
Gerente

Socio o Jefe
Socios Notas OAI
De
Revisión
 Supervisión y Revisión de los Papeles
de Trabajo

• ¿Cual es el objetivo de una

correcta supervisión y revisión de

los papeles de trabajo?

– Certeza razonable de que la auditoría

se ha ejecutado adecuadamente y

que se encuentra correctamente

documentada.
Supervisión y Revisión de los Papeles
de Trabajo

– Eficiencia y economía, al evitar regresar a

la entidad por información adicional.

– Oportuna depuración de los P/T para lograr

un archivo integrado y conciso.

– Seguridad de que los P/T están

correctamente terminados.
 ...Reserva o
Confidencialidad ...

• Obligación de respetar la confidencialidad de la

información obtenida.

• Solo se puede revelar información obtenida, cuando

exista una obligación legal o profesional y con la

aprobación respectiva.

• Debida protección, control y archivo de los P/T durante

el proceso de la auditoría.
 ...Reserva o
Confidencialidad ...

• Su naturaleza reservada y secreta debe

mantenerse inclusive después de finalizada la
auditoría.
• El uso no autorizado o la pérdida de los P/T
genera la respectiva responsabilidad.
 Propiedad y Custodia de los Papeles
de Trabajo

¿A quienes les

pertenecen los P/T?

• A las Sociedades de

Auditoria y Auditor

independiente.
 Propiedad y Custodia de los Papeles
de Trabajo.

¿Cómo cautelar su integridad y reserva?

• Asegurándose de que el ambiente proporcionado
a la Comisión de Auditoría cuente con la
seguridad necesaria.
• Evitando dejar los P/T durante el día en lugares
accesibles al público.
Propiedad y Custodia de los Papeles
de Trabajo.

• Guardándolos en la noche en armarios o

credenzas bajo llave.
• Guardando bajo llave la información
clasificada como “Confidencial” cuando no
se utilice.
• En los viajes, cuando sea necesario llevar
los P/T a un hotel, deben guardarse en
maletines bajo llave.
Propiedad y Custodia de los Papeles
de Trabajo.

¿Que tiempo deben permanecer los P/T en

el archivo?
Los documentos que sustenten los informes de
los órganos de control o auditorías
contratadas para el efecto, deben ser
guardados por 10 años, bajo responsabilidad.
Propiedad y Custodia de los
Papeles de Trabajo.

Los P/T deben retenerse hasta el fin del

año fiscal, después del período de 10 años
desde la emisión del informe o informes
sobre el examen, a no ser que el tema siga
siendo contencioso o de interés corriente
después de ese tiempo.
 Conclusiones

 Los papeles de trabajo son una parte esencial de todas las auditorías
para planearla de forma adecuada. Proporcionan un registro de los
hechos acumulados y los resultados de las pruebas.

 Las firmas de auditoría establecen sus propias políticas y métodos

para la preparación de los papeles de trabajo a fin de asegurar que los
objetivos se cumplan. Las firmas de auditoría de gran calidad se
aseguran que los papeles de trabajo se preparen adecuadamente y que
sean idóneos para las circunstancias de la auditoría.

 Los papeles de trabajo son muy diferentes en contenido y forma. Se

aplica un número de técnicas y procedimientos considerable en una
variedad de situaciones. No puede diseñarse un papel (o un grupo de
ellos) estándar para tratar todas las situaciones posibles. El auditor
debe contar con la capacidad para crear papeles nuevos o modificar
los existentes para adaptarse a las situaciones conforme éstas se
produzcan.
 Conclusiones
 Los papeles de trabajo de períodos anteriores deben examinarse con el objeto de
determinar la cobertura y dificultades concretas encontradas pero, a partir de
este momento, el examen del período en curso debe ser independiente de la
forma y contenido de los de períodos anteriores.

 Los auditores que preparan los papeles de trabajo tienen la responsabilidad

fundamental de anotar el índice de los mismos a medida que avanzan los trabajos
de auditoría. En algunos casos podría ser necesario anotar el índice al final de la
misma. En cualquier caso, no debe existir ningún papel sin algún número o letra
de índice.

 Los papeles de trabajo deben estar protegidos y controlados, tanto durante la

auditoría como después de su finalización. Deben establecerse unos
procedimientos racionales para custodiarlos y deben retenerse durante un
periodo suficiente como para satisfacer las necesidades de las prácticas de
auditoría y para cumplir los requisitos legales de mantenimiento o conservación
de registros.

 La naturaleza del trabajo del auditor exige que éste tenga conocimiento de los
aspectos empresariales privados del cliente, que no pueden divulgarse sin el