S1. Actividad integradora.

La estructura fiscal en México

Docente: Lic. Jeiel Mizraim Rangel Villafaña
Alumno: Fernando Diaz Tapia
LICENCIATURA EN DERECHO 
Unidad 1 Estructura de la administración tributaria
Sesión 1 Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos M13-002: Administración Tributaria
Indicaciones

• Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria.
• Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la
recaudación fiscal.
• Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
recaudación fiscal.
• Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos
fiscales autónomos.
• Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.
• Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y
autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Introducción

Las autoridades encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones

fiscales en México, está constituida por autoridades fiscales federales y los
organismos fiscales autónomos, para que el Estado esté en posibilidades de
recaudar esos recursos.
Las autoridades encargadas de vigilar el cumplimiento “contribuciones”, las
cuales se enmarcan en la Constitución como una obligación: “Todos los mexicanos
estamos obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes” (art. 31, fracción IV).
La autoridad fiscal federal del país es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
la cual, a grandes rasgos, se encarga de verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales con apoyo del Servicio de Administración Tributaria
ATRIBUCIONES

• Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el

cumplimiento de las disposiciones fiscales, por lo que deben participar
activamente en la recaudación e incentivar el pago de las contribuciones.
• La autoridad fiscal federal del país es la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) cual se encarga de verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales con apoyo del Servicio de Administración Tributaria
(SAT).
ATRIBUCIONES

Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

• LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL (Art. 31)
• Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar, con la participación de los grupos sociales interesados, el Plan
Nacional correspondiente;
• Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del Gobierno del Distrito Federal y de las entidades paraestatales, considerando las
necesidades del gasto público federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración pública
federal;
• Estudiar y formular los proyectos de ley y disposiciones fiscales y de las leyes de ingresos de la federación y del Gobierno del Distrito Federal;
• Manejar la deuda pública de la federación y del Gobierno del Distrito Federal;
• Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público;
• Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las
demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crédito;
• LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL (Art. 31)
• Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes en materia de seguros, fianzas, valores y de organizaciones y actividades auxiliares del
crédito;
• Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando para ello a las dependencias responsables de los sectores
correspondientes y administrar su aplicación en los casos en que lo competa a otra Secretaría;
• Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administración pública federal, o bien, las bases para fijarlos,
escuchando a la Secretaría de Economía y con la participación de las dependencias que correspondan;
• Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales;
 Servicio de Administración Tributaria (SAT)

LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (Art. 7)

• Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus
accesorios de acuerdo a la legislación aplicable;
• Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera;
• Representar el interés de la Federación en controversias fiscales;
• Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus accesorios cuando, conforme a los
tratados internacionales de los que México sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y
aduaneras del orden federal;
• Ejercer aquéllas que, en materia de coordinación fiscal, correspondan a la administración tributaria;
• Solicitar y proporcionar a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o del extranjero, el acceso a la información
necesaria para evitar la evasión o elusión fiscales, de conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal
y aduanera;
• Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de
comprobación previstas en dichas disposiciones;
• Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo Federal en las materias fiscal y
aduanera, así como celebrar acuerdos interinstitucionales en el ámbito de su competencia;
• Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros
países con las cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que México sea
parte, para lo cual, en ejercicio de sus facultades de vigilancia, podrá recabar respecto de los contribuyentes y terceros
con ellos relacionados, la información y documentación que sea objeto de la solicitud.
• Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y aduanera;
• Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener actualizado el registro respectivo.
 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal?

El órgano legislativo tiene la facultad de crear impuestos y demás contribuciones. Una vez creadas mediante ley, el Estado, a través de la
Administración Tributaria, tiene la facultad de recaudar. Así, la facultad recaudadora es la acción de realizar el cobro de las diversas
obligaciones tributarias conforme a las leyes fiscales.
• La Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es la encargada de cobrar las contribuciones en los términos de las leyes aplicables,
y de vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Esto lo realiza a través del órgano desconcentrado denominado
Servicio de Administración Tributaria (SAT). El SAT tiene por objeto “la realización de una actividad del Estado consistente en la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales”.
• Adicionalmente existenotros órganos y organismos que no forman parte para de la SHCP también tienen el carácter de autoridad fiscal
con función recaudadora. Por tanto, de igual forma puedan realizar acciones fiscales como el cobro de contribuciones.

• En el ámbito federal, los principales organismos con facultad recaudadora; es decir, encargados del cobro de impuestos son:
• El Servicio de Administración Tributaria (SAT)
• El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
• El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)
• Comisión Nacional del Agua (CONAGUA)
• En el caso particular y con enfoque al análisisde la presente sesión, el IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales
autónomos, pues son organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La principal función de estos
organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente,
aportaciones de seguridad social
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
recaudación fiscal.

El Instituto Mexicano del Seguro Social.

• Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social por expresa designación de la ley respectiva (Artículo 268) y de que le
corresponde la determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden como aportes, intereses moratorios y capitales
constitutivos (De la Garza, 2008: 87).
• Artículo 268. El Director General tendrá las siguientes atribuciones: 
•  I. Presidir las sesiones de la Asamblea General y del Consejo Técnico; 
• II. Ejecutar los acuerdos del propio Consejo; 
• III. Representar legalmente al Instituto, con todas las facultades que corresponden a los mandatarios generales para pleitos y cobranzas, actos de
administración y de dominio, y las especiales que requieran cláusula especial conforme al Código Civil Federal o cualesquiera otra ley, así como ante todas
las autoridades.  (Ver Art. 268 LSS para fracc. completas)

• Analizada la naturaleza jurídica del Instituto Mexicano del Seguro Social, se debe estudiar dicho instituto como un organismo fiscal autónomo, el cual, de
acuerdo con el Artículo 270 de la Ley del Seguro Social, le da este carácter:

• Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se sujetará al régimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la
misma le confiere de manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la presente Ley.
• Asimismo, el Artículo 271 de la citada ley, establece:
• En materia de recaudación y administración de las contribuciones que conforme a esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código, tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y,
en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en
lo no previsto expresamente en ella, el Código, contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a las
autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal. 
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.

En términos de los artículos 23, fracción I, 30 y 57 de la Ley del INFONAVIT y 3º, fracción XXIV del Reglamento Interior del INFONAVIT en materia
de facultades como organismo fiscal autónomo y con el objetivo de llevar una adecuada supervisión de lo anterior, el artículo 30 de la Ley del
INFONAVIT confiere expresamente al INFONAVIT el carácter de Organismo Fiscal Autónomo y lo faculta en los términos del CFF para determinar, 
en caso de incumplimiento, el monto de las aportaciones y de los descuentos no cubiertos por los patrones para señalar las bases de su liquidación,
fijarlos en cantidad líquida, requerir su pago y determinar los recargos que correspondan. Todo, con el propósito de facilitar a los empleadores el
pago oportuno de los conceptos citados y garantizar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.

Al atribuírsele la calidad de organismo fiscal autónomo, se le dotó al INFONAVIT de las facultades idóneas para asegurar de una manera expedita el cumplimiento de las
obligaciones patronales, garantizando con ello la oportuna captación de los recursos necesarios para el eficiente cumplimiento de sus objetivos.
Los requerimientos en materia fiscal que tiene el INFONAVIT se encuentran señalas en el Artículo 30 de la Ley del INFONAVIT, el cual, a la letra, establece:

Artículo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que se refiere el Artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de
fiscales. 
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la
Federación, para: 

I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se
generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto
designe, visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las
obligaciones que en materia habitacional les impone esta Ley. 
Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de esta Ley, así como para determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios, se
extinguen en el término de cinco años no sujeto a interrupción contado a partir de la fecha en que el propio Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la
obligación. El plazo señalado en este párrafo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de inconformidad previsto en esta Ley o se entable juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Ver art. 30 LIFNVT para ver las  XI fracciones.

 Qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.

• En materia de recaudación y administración de las contribuciones, los organismos fiscales autónomos están facultados
como lo indica y de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2º del Código Fiscal de la Federación, que tienen la
naturaleza de aportaciones de seguridad social y de organismos sociales, es decir, en el caso del Instituto Mexicano del
Seguro Social recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros
establecidos en la Ley respectiva, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella
como se señale en el CFF, contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a las
autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de
ninguna otra autoridad fiscal. 

• En el caso del INFONAVIT, se observa que es un organismo de servicio social, creado para administrar los recursos del
Fondo Nacional de Vivienda y controlar un sistema de financiamiento para que los trabajadores puedan adquirir, en
propiedad, un bien inmueble en dónde vivir o, si lo desea, construir, reparar, ampliar o mejorar sus habitaciones para
tener una vivienda digna, como señala el Artículo 4º constitucional. 

• Por lo tanto queda expreso que tales organismos no pueden llevar a cabo el cobro de cualquier caso de contribución solo
por la cual fueron emergidos
Características que del IMSS y del INFONAVIT
como autoridades fiscales autónomas.
• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

• Dentro de las funciones fiscales del IMSS están:

• Recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas
funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo.

• Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)

• Se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución.

Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese sentido se
encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar
las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras funciones fiscales.
 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Secretaria de hacienda y crédito público (SHCP)

• La Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México es una Institución Pública del Estado Mexicano, que
en base a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal en su Artículo 31 posee las siguientes
funciones en materia de determinación, recaudación y cobro de contribuciones a su cargo:
• Realizar o autorizar uso del crédito público
• Cobrar los impuestos
• Manejar la deuda pública de la Federación
• Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal
• Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario
• Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, y el Departamento del Distrito Federal
• Determinar los estímulos fiscales
• Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de inspección
• Controlar el presupuesto de los servicios personales
Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Entre las funciones del SAT, se encuentra: la determinación, liquidación y recaudación de impuestos
y demás contribuciones y sus accesorios, así como la vigilancia en el correcto cumplimiento de las
obligaciones fiscales y sus objetivos principales son:
Aumentar la eficiencia recaudatoria.

Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento.

Reducir el contrabando y la economía informal.
Contar con un padrón completo y confiable.
Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo.
Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria.
Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores de honestidad, calidad,
transparencia y vocación de servicio, apegada a la ley y con personal altamente calificado.
Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados y seguros, orientados a procesos
internos y al contribuyente.
 Fuentes:
Conexión. (2015). La Nueva Administración Tributaria en México. 11/Julio/2019, de El ADN digital: eje de transformación de los
servicios tributarios Sitio web: http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/08/ANEXO-NOTICIAS-FISCALES-270.pdf

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho. (2019). Módulo 13. Administración Tributaria Unidad 1. Estructura de
la administración tributaria Sesión 1. Autoridades Fiscales y Organismos Fiscales Autónomos Texto de apoyo. Mexico: UNADM.

Procuraduría de la defensa del contribuyente. (S/F). La facultad del Estado para cobrar contribuciones. 11/Julio/2019, de
Prodecon Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribu
yente_junio[2].
pdf

LEGISLACIONES
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores.
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Ley del Seguro Social.