Sistema Tributario

SISTEMA TRIBUTARIO
DRA. KARINA SOLANO CAMPOS

¿QUÉ ES TRIBUTO?
Es la Prestación de
dinero exigida por el
Estado en virtud de una
Norma Jurídica para
cubrir los gastos que le
demanden el
cumplimiento de sus
fines (Salud, Educación,
Seguridad e
Infraestructura).
SISTEMA TRIBUTARIO:
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte

del Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta,
IGV e ISC.
Contribución: Es el tributo que tiene beneficios. En

la Contribución el Contribuyente paga y recibe una
contraprestación directa del Estado en forma
general. Ejemplo: EsSalud, ONP
Tasas: Es el tributo que se paga como

consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos, Partida de
Nacimiento.
Impuesto a la Renta
RENTAS DE CAPITAL:
Son aquellas que califican como

Rentas de Primera Categoría
(Rentas producidas por el
arrendamiento, cesión temporal
de bienes muebles e inmuebles,
mejoras incorporadas y cesión
gratuita de predios) o como
Rentas de Segunda Categoría
(Rentas del capital como:
intereses, regalías, rentas
vitalicias y ganancias de capital,
entre otros).
RENTAS DE CAPITAL:
En el caso del arrendamiento de

predios, para determinar la renta
bruta, el monto del alquiler no
deberá ser inferior al seis por ciento
(6%) del valor de autoavalúo del año
2012, declarado de acuerdo a las
normas que regulan el Impuesto
Predial.
Tratándose de subarrendamiento, la
renta bruta está constituida por la
diferencia entre el alquiler que se le
abona al inquilino y el que éste deba
abonar al propietario.
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA:
Renta Neta de Capital:

Renta Neta de Capital:
Renta Neta de Primera Categoría + Renta Neta de
Renta Neta de Primera Categoría + Renta Neta de
Segunda Categoría.
Segunda Categoría.
Tasa Porcentual: 6,25% Anual
Tasa Porcentual: 6,25% Anual
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA:
El arrendamiento o
subarrendamiento de
predios
El valor de las mejoras

El arrendamiento o introducidas en el
cesión temporal de bien por el
bienes muebles o arrendatario, las
inmuebles distintos cuales no son
de predios. reembolsadas por el
propietario.
La cesión gratuita o a
precio no determinado de
predios efectuada por el
propietario a terceros.
TASA EFECTIVA MENSUAL:
La tasa efectiva mensual es del

5% de la renta bruta (monto
del alquiler).
El pago del impuesto se hace por

cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles),
siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado
por la SUNAT.
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
SEGUNDA CATEGORIA
SEGUNDA CATEGORIA
Están afectos a esta categoría los

siguientes ingresos:
Dividendos Venta de Intereses Regalías por el

Dividendos Venta de
inmuebles Intereses
originados por usoRegalías por el
de derechos
(participación en
inmuebles préstamos depor
originados deuso de marcas,
derechos
las utilidades deen
(participación (ganancia de autor,
lasempresas).
utilidades de (ganancia
capital). de préstamos
dinero. de de autor,
etc marcas,
las
las empresas). capital). dinero. etc
El impuesto se aplica sobre
la renta neta obtenida que
resulta de la diferencia entre
el precio de venta, menos el
valor de costo actualizado
del inmueble.
TASA DEL IMPUESTO 2º CATEGORIA
La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia

La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia
neta que se obtenga por estas rentas (o el equivalente a una
neta que se obtenga por estas rentas (o el equivalente a una
tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).
tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).
Rentas de Trabajo
RENTA DE 4º CATEGORIA TRABAJADORES INDEPENDIENTE
• Son trabajadores independientes todos los

profesionales y no profesionales que
TRABAJADORES desarrollan individualmente cualquier
INDEPENDIENTES profesión, oficio, arte o ciencia, y que son
capaces de generar ingresos como
consecuencia de la prestación de sus servicios.
OTROS INGRESOS CALIFICADOS COMO RENTA DE 4º
CATEGORIA
Las retribuciones que perciben los

directores de empresas, síndicos o
liquidadores, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, y las dietas de los
regidores de municipalidades y
consejeros de gobiernos regionales.
Los ingresos que se perciban a través de

los Contratos Administrativos de
Servicios-CAS en el Sector Público, se
consideran en esta categoría, conforme a
lo establecido en el reglamento del
Decreto Legislativo 1057.
RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA 4º CATEGORIA
Los Recibos por

Honorarios que emita por
un monto mayor a
S/.1,500, estarán sujetos a
una retención del 8% por
Impuesto a la Renta, la que
será efectuada por la
empresa o entidad que
contrate sus servicios.
OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL POR
IMPUESTO A LA RENTA DE 4º CATEGORIA
Está exceptuado de presentar declaración mensual

cuando los ingresos por rentas de Cuarta Categoría
(incluyendo también los ingresos obtenidos por rentas
de Quinta Categoría) no superen los S/ 3062 soles
mensuales (en el ejercicio gravable 2019 )
RENTA BRUTA
Es la suma de los ingresos obtenidos

durante el año, los cuales constan en
sus Recibos por Honorarios, menos las
deducciones :
 Para el caso de la Renta Neta de
Cuarta Categoría podrá deducir el
20% de los ingresos.
 Adicionalmente a las rentas de
Cuarta y Quinta Categoría, le podrá
aplicar una deducción anual
equivalente a un monto fijo de hasta
siete (07) UIT.
RENTA NETA DEL TRABAJO
LÍMITE TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 hasta 20 UIT 14%
Más de 45 30%
RENTAS DE 5º CATEGORIA
Constituye remuneración
Constituye remuneración
el íntegro de lo que el
el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus
trabajador recibe por sus
servicios (retribución a su
servicios (retribución a su
trabajo), en dinero o en
trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la
especie, sin interesar la
forma o la denominación,
forma o la denominación,
siempre que sea de su
siempre que sea de su
libre disposición.
libre disposición.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTA
DEFINICIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LA S VENTAS
El Impuesto General a las

Ventas grava la venta en el
país de bienes muebles, la
importación de bienes, la
prestación o utilización de
servicios en el país, los
contratos de construcción y
la primera venta de
inmuebles que realicen los
constructores de los
mismos.
TASA DEL IGV
El Impuesto se liquida
18%
18%
mensualmente, siendo
su tasa de 16% y 2% por
Impuesto de Promoción
Municipal.
En la práctica, en todas
las operaciones gravadas
con el Impuesto General
a las Ventas se aplica la
tasa del 18%, que resulta
de la sumatoria de
ambos impuestos.
OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IGV
El arrendamiento
La transferencia de
bs que se realice
La transferencia de
como consecuencia
bienes usados.
de la reorganización
de empresas.
El monto equivalente
La importación
al valor CIF
OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IGV
Los pasajes El BCR del Perú por

internacionales las operaciones de
adquiridos por la compra y venta de
Iglesia Católica oro y plata
Los servicios que

Las regalia
presten las AFP
La venta e
Los juegos de azar importación de los
y apuestas medicamentos
(VIH)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Fecha de entrega de un bien:

la fecha en que el bien queda
a disposición del adquirente.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Fecha de retiro de un bien: la
del documento que acredite
la salida o consumo del bien.

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Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte

Contribución: Es el tributo que tiene beneficios. En

Tasas: Es el tributo que se paga como

Son aquellas que califican como

En el caso del arrendamiento de

Renta Neta de Capital:

El valor de las mejoras

La tasa efectiva mensual es del

El pago del impuesto se hace por

Están afectos a esta categoría los

Dividendos Venta de Intereses Regalías por el

La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia

• Son trabajadores independientes todos los

Las retribuciones que perciben los

Los ingresos que se perciban a través de

Los Recibos por

Está exceptuado de presentar declaración mensual

Es la suma de los ingresos obtenidos

Más de 5 hasta 20 UIT 14%

Más de 20 hasta 35 UIT 17%

Más de 35 hasta 45 UIT 20%

El Impuesto General a las

Los pasajes El BCR del Perú por

Los servicios que

Fecha de entrega de un bien:

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