Registro contable del SPOT

@ Lic. Mario MAURICIO V.

SPOT - Detracción

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 Registro contable

Registro contable es un concepto que suele emplearse como

sinónimo de apunte contable o de asiento contable. Se trata de
la anotación que se realiza en un libro de contabilidad para registrar
un movimiento económico.

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 SPOT - Detracción
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y
consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por
su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación
para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

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 SPOT - Detracción
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) 

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Caso Practico - Detracción

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 Caso Practico - Detracción
“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo
por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 10 de enero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola
Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de

enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha
“JULIO  SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por
instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la
detracción se efectuó el 10 de enero

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 Caso Practico - Detracción
DESARROLLO

Usuario del servicio: “JULIO  SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia

Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran
sujetas al sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades
de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En
tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo
primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto
el depósito debe efectuarse el 10 de enero.

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 Importes de la operación comercial
DETALLE IMPORTE

Valor del 80,000.00

IGV (18%) 14,400.00

Precio de 94,400.00

Detracción (tasa detracción 10%) -9,440.00

Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00

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Registro contable - COMPRADOR

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 Registro contable del pago de la detracción

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 9,440.00

TERCEROS
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00

104 Cuentas ctes. en inst. finan.

10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación
de «Carlos Ingenieros» conforme el anexo 3 de la resolución de
superintendencia n°343-2014/Sunat

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Registro contable del pago de la factura neta de la
detraccion
DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 84,960.00
TERCEROS
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta
del servicio «Carlos Ingenieros SAC»

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 Registro contable del ITF por pago de factura

DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248.00
6410 Gobierno central
6412 ITF
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 4.248.00
EFECTIVO
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota
de 0.005% sobre 84,960.00

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 Registro contable
Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de
instalaciones eléctricas y electrónicas, debe considerarse el envío al
costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17

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 Registro contable en libro compras
DEBE HABER

33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

332 Edificaciones
3324 Instalaciones
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar 94,400.00
14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima

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 Registro contable

CRÉDITO FISCAL

Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 «JULIO S.A.»

podrá aplicar el crédito fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero

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Registro contable - VENDEDOR

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 Registro contable
Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”

En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación

tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de
conformidad con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la
obligación tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero que ocurrió fue la
percepción de la retribución.

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 Registro contable por conocimiento del pago del monto
de la detracción
Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-cta de detracción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,440.00
Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación
de «Carlos Ingenieros» conforme el anexo 3 de la resolución
de superintendencia n°343-2014/Sunat

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 Registro contable
El importe de S/.9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación –
Cta. Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:
Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a
cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan
ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las
originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e)
del Artículo 115 del Código Tributario.

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 Registro contable por cobro de la factura

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 84,960.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado

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 Registro contable por ITF del deposito en cta. cte. del
monto de la factura

DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.48
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.48
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota
de 0.005% sobre 84,960.00

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 Registro contable en el registro de ventas
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
70 VENTAS 80,000.00
704 Prestacion de servicios
14/01/16 Por provisión de la prestación del servicio
y emisión de la factura

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Fin de la presentación

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