Presentación 3ra Semana - NIA 240
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Mayo 2016
UNIVERSIDAD DE LIMA
AUDITORIA FINANCIERA II
UNIVERSIDAD DE LIMA
NIA 240
Responsabilidades del
Auditor en Materia de
Fraude en una Auditoría
de Estados Financieros
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Aseveraciones equívocas
que surgen de reportes de
Tipos de información financiera
Fraude en fraudulentos.
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“Tengo un Incentivo”
“El clima inversionista de los años 1990 se
añadió a las presiones sobre Xerox. Las
compañías que no cumplieron con los
estimados de utilidades de Wall Street, ni
siquiera por un centavo, frecuentemente
fueron castigadas con importantes
descensos en el precio de las acciones.
Además, la remuneración de la alta
gerencia de Xerox dependía en gran parte
de su capacidad para lograr metas
crecientes de ingresos y utilidades.”
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|
SEC Enforcement Action – Rite Aid
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“Puedo Justificarlo”
4 “Lo merezco”
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Esquemas de Fraude
► Activos sobreestimados
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► Mi cliente es demasiado
honesto para cometer fraude
► Mi cliente es agresivo, pero yo
puedo manejar el riesgo
► Mi cliente tiene buenos
controles para prevenir y
detectar fraude
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Resumen
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Escepticismo Profesional
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Escepticismo Profesional
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Selección de la Pregunta
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¿¡Cómo lo recuperamos!?
Dejar en claro que el trabajo comprende la tarea
de investigación y corroboración. No es nada
personal: las normas profesionales de auditoría
nos obligan a reunir elementos de prueba.
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¿¡Cómo lo recuperamos!?
Las cosas cambian. Tal vez hayan cambiado las
circunstancias personales de la gerencia o de los
empleados, por lo que pueden verse tentados a
cometer un fraude. Es posible que los cambios que
se dan en los controles brinden oportunidades. Lo
que haya ocurrido en el pasado no constituye
elementos de prueba sobre el período en curso.
¿¡Cómo lo recuperamos!?
Familiarizarse con los fraudes más comunes que se
cometen en el rubro de nuestro cliente, la manera en
que se ocultan y las señales de que han ocurrido. Al
proponer ideas sobre el tema, pensar desde el lugar
del que comete el fraude: si quisiéramos cometer un
fraude y ocultarlo, ¿cómo haríamos?.
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Recolección de Información:
5 Fuentes
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Consideración de la Información
• Recolectar información para identificar riesgos de fraude
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Problemas de IT
Uso deficiente de
Entorno complejo
los controles
El usuario omite
poderes
Acceso/controles
IDs de super-
usuario inadecuados de
programadores
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Respuestas
generales
Respuestas
específicas
Respuestas para
tratar la omisión
de controles por
parte de la
gerencia
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Riesgo Respuesta
Diseñar procedimientos
para tratar todos los
riesgos de fraude
identificados
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Respuestas Generales
• Selección de personal y supervisión: asignar a aquellas personas
cuyas habilidades y experiencia sean acordes con el riesgo
• Aplicación de principios contables: hacer escrutinio de aquellos
principios que se relacionan con medidas subjetivas o
transacciones complejas
• Incorporar lo impredecible y no “telegrafiar” al cliente el enfoque y
alcance de nuestra auditoría
• Otras respuestas generales:
– Sensibilidad creciente a la naturaleza, oportunidad y alcance de
la documentación
– Corroboración adicional
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Respuestas Específicas
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2
► Revisar estimaciones
significativas en cuanto evidencia
de prejuicio de la gerencia
3
►
de negocios para transacciones
|
significativas insólitas fuera del
curso normal del negocio
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Resumen
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Plan de Acción
Actualizar Identificar
Identificar Desarrollar
Desarrollar Ejecutar
Ejecutar Evaluar
Evaluar
Actualizar el
el
conocimiento riesgos
riesgos dede respuestas
respuestas procedimientos
procedimientos resultados
resultados de
de
conocimiento
sobre fraude
fraude de
de auditoría
auditoría de
de auditoría
auditoría auditoría
auditoría
sobre fraude
fraude
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Responsabilidades del
Auditor en Materia de
Fraude en una Auditoría
de Estados Financieros