Niea 3400

NIEA 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PROSPECTIVA
Sandra Liliana Quiroga Velasco

OBJETIVO
Establecer reglas y
proporcionar orientación
para encargos consistentes
en examinar e informar
sobre información financiera
prospectiva, incluidos los
procedimientos de examen
de “mejor estimación” o de
“caso hipotético”.
2
Caso
Hipotético
S No se espera
que se
U produzcan
P
U
E
Mejor
S
Estimación
T
O
S Se espera
que ocurran
3
Ilustra las posibles consecuencias, a la
Puede incluir estados financieros
fecha a la que se prepara la
completos o uno o más componentes
información, si tuvieran lugar los
de los mismos.
hechos futuros y las actuaciones
previstas.
Grado de Seguridad:
Moderado o
Una Para
Satisfactorio
herramienta distribución a
interna para terceros.
la gestión. Ej:
El auditor no está, en consecuencia,
Ej: Para
en condiciones de expresar una
para facilitar información de
opinión sobre si se alcanzarán los
la evaluación los
resultados que se muestran en la
de una prestamistas
información financiera prospectiva.
posible (pronósticos
inversión sobre flujos de
efectivo)
4
ACEPTACIÓN DEL Evidencia suficiente y adecuada,
sobre:
ENCARGO
Cuestiones a tener en cuenta: Las hipótesis utilizadas por la dirección en el supuesto
de “mejor estimación” son razonables y, en el de “caso
➔ Distribución de la información: General o hipotético”, son congruentes con la finalidad de la
Limitada. información.
➔ Naturaleza de las hipótesis: Mejor
Estimación o Caso Hipotético.
➔ Elementos que se incluirán en la La información financiera prospectiva ha sido
información. preparada sobre la base de las hipótesis.
➔ Periodo al que se refiere la misma.
La información financiera prospectiva se presenta de

manera adecuada y todas las hipótesis materiales se
Hipótesis no sean han revelado adecuadamente, indicando si se trata de
Acuerdo de realistas o la la mejor estimación, o de un caso hipotético.
términos información resulte
inadecuada para la
Responsabilida utilización prevista. La información financiera prospectiva ha sido
d Dirección
preparada sobre una base congruente con los estados
financieros históricos, utilizando principios contables
adecuados.
5
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El auditor
debe:
Obtener un grado de conocimiento Evaluar la medida en que puede

suficiente para evaluar si se han justificar su confianza en la
identificado correctamente todas las información financiera histórica.
hipótesis significativas para la
preparación de la información financiera
prospectiva.
Procesos utilizados por la entidad

Los controles internos
para preparar la I.F.P.
existentes sobre el
sistema utilizado, así
como la especialización y
experiencia de las La naturaleza de la
personas que la preparan. documentación
Los métodos
preparada por la entidad
utilizados para
que sustenta las La precisión de la
establecer y aplicar
hipótesis de la dirección. I.F.P. elaborada en La medida en que se
hipótesis.
periodos anteriores. utilizan técnicas
estadísticas, matemáticas y
las asistidas por ordenador. 6
PERIODO CUBIERTO
El auditor debe tener en
cuenta el periodo de tiempo
Factores Relevantes al que se refiere la
información financiera
prospectiva.
Grado de fiabilidad de Necesidades de los

Ciclo de Operaciones
las hipótesis usuarios
En el caso de un importante Si la entidad está introduciendo Solicitud de un préstamo

proyecto de construcción, el un nuevo producto, el periodo de cubriendo el periodo necesario
periodo requerido para concluir el prospección puede ser corto y para generar suficientes fondos
proyecto puede indicar el periodo dividirse en varios intervalos para su amortización. Por otro
cubierto. pequeños, tales como semanas o lado, es posible que se prepare la
meses. Si la única actividad de la información en relación con la
entidad consiste en tener una emisión de obligaciones para
propiedad bajo un contrato de ilustrar la utilización prevista de
alquiler a largo plazo, puede los fondos en el periodo siguiente.
resultar razonable un periodo de
tiempo relativamente largo.
7
PROCEDIMIENTOS
DE EXAMEN
Evalúa la fuente y la fiabilidad de la

evidencia en la que se basan las mejores
El auditor debe tener en cuenta: estimaciones de las hipótesis de la
➔ La probabilidad de incorrecciones dirección.
materiales.
Se asegura de que se han Cuando se incluye un periodo ya
➔ El conocimiento obtenido durante encargos transcurrido, se evalúa si necesita
tenido en cuenta todas las
anteriores. implicaciones significativas de aplicar procedimientos de auditoría a
➔ La competencia de la dirección en relación dicha situación. la información histórica.
con la preparación de I. F. P.
➔ La medida en que la I. F. P. resulta afectada Examina las áreas Obtiene una carta de la dirección,
por los juicios de la dirección. especialmente sensibles a las en la que se indica la utilización
➔ La fiabilidad de los datos subyacentes. variaciones que afectarán de prevista, la integridad de las
manera material los resultados hipótesis y la responsabilidad de la
mostrados en la I. F. P. I.F.P.
8
PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN
El auditor debe tener en cuenta, si:
9
INFORME DEL EXAMEN DE
INF. FINANCIERA
PROSPECTIVA
★ una conclusión de forma negativa sobre si las hipótesis
constituyen una base razonable para la información
financiera prospectiva.
★ una opinión sobre si la información financiera

prospectiva ha sido adecuadamente preparada sobre
la base de las hipótesis y se presenta de conformidad
★ un título. con el marco de información financiera aplicable.
★ un destinatario. ★ las advertencias que sean necesarias en relación con
la posibilidad de que se alcancen los resultados
★ la identificación de la información financiera mostrados en la información financiera prospectiva.
prospectiva.
★ la fecha del informe, que debe ser aquella en que se
★ una referencia a la NIEA o a las normas o prácticas completen los procedimientos.
nacionales aplicables al examen de información
financiera prospectiva. ★ la dirección del auditor.
★ una declaración de que la dirección es responsable de ★ la firma del auditor.
la información financiera prospectiva, incluidas las
hipótesis en las que se basa.
★ una referencia sobre su finalidad y/o posibles

limitaciones en la distribución de la información
financiera prospectiva. 10
CONCLUSIONE
S
Los resultados reales pueden ser diferentes a lo reflejado en la información financiera prospectiva, dado
01 que los hechos previstos a menudo no ocurren como se espera, y que las variaciones podrían resultar
materiales.
Si el auditor considera que la presentación y las revelaciones de la información financiera prospectiva no

02 son adecuadas, debe emitir una opinión con salvedades o desfavorable (adversa) en su informe sobre la
información financiera prospectiva, o renunciar al encargo.
Si el examen está afectado por condiciones que impiden la aplicación de uno o varios procedimientos
03 que el auditor considera necesarios, debe renunciar al encargo o abstenerse de opinar, describiendo la
limitación en su informe sobre la información financiera prospectiva.
The auditor cannot provide an opinion with absolute certainty because it is difficult to predict that the
04 assumptions are free from material misstatement.
11
Thanks!
12

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