UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMCA

CURSO:
 Derecho Empresarial II.
TEMA:
 Caso de MYPES tributarios.
INTEGRANTES:
 Chávez Zelada, Herlin Felipe
 Flores Correa, Kelly Soledad
 Marín Alva, Andrea Alexa
 Lulaico Minchan, Gloria Milagros
 Urbina Gutiérrez, Saira Lisbeth
DOCENTE:
 Torres Torres, Yorca
 CONDICIONES DEL RÉGIMEN MYPE RIBUTARIO

ESTÁ ORIENTADO PARA LAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS, LAS QUE PUEDE SER:

Permanecer en este régimen

siempre que no superen las 1700
UIT de Ingresos netos en el año.
NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO:

Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.

Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos

ingresos netos anuales en conjunto superan las 1700 UIT.

Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
 CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
LAS TASAS DEL IMPUESTO

El Impuesto El Impuesto a la

General a las Renta dependerá
Ventas (IGV) el cual del siguiente
tiene una tasa del cuadro:
18%.
CALCULO DE LOS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA

 HASTA LAS 300 UIT DE INGRESOS:

 MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

Se deberá seguir los siguientes pasos:

Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. Respecto de los periodos de enero y febrero la división
se realiza de la siguiente manera:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del
precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
 Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

Comparación de cuotas La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación.

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto correspondiente al pago a cuenta del
mes.
COMO MODIFICAR O SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA DE RENTA

 HASTA 300 UIT DE INGRESOS

- Solamente se podrá suspender los pagos a cuenta a partir del mes de agosto.
- Tendrá que cumplirse cualquiera de estas dos condiciones:
• En el Estados de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio no haya obtenido impuesto calculado.
• La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de
aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
 MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT
a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo

Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con

el 1.5%.
- Este procedimiento permite suspender los pagos a
partir de los meses de febrero, marzo, abril o mayo,
siempre que no hayan vencido, presentando por
mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas
de acuerdo a lo siguiente:
Se deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas
en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.

Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y
pérdidas al 31 de Julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de
dichos periodos, siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto
a la Renta.
b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio

• Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
• Deberás de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT 625 para poder
suspender o modificar tus pagos a cuenta a partir de mayo o junio, siempre que no hayan vencido.
• La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
• Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31 de
julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se
cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 ELABORAR LA DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
a. A través del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”
Este Formulario Virtual lo podrá usar siempre que no haya sido sujeto a Percepciones o Retenciones del
IGV.
 Paso 1 – Ingrese a su Clave SOL
Ingrese al Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe para ingresar en “Declaración y Pago” con su CLAVE SOL.
 Paso 2 – Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual”
 Paso 3 – Llene la declaración IGV – Renta
Llene los “Datos Generales” de la declaración.
 Paso 4 – El pago
Si en las casillas 189 y 307 consigno importes a pagar entonces le aparecerán las siguientes formas de
pago vía Internet.

a. Cargo en cuenta bancaria:

Este tipo de pago requiere que
previamente solicite a su banco la
afiliación para el pago electrónico.
 b. Tarjeta de Crédito y Débito - VISA

Al escoger esta opción de pago, se abrirá una

ventana de VISA donde le pedirá ingresar los
datos de su tarjeta de crédito o débito
 c. Cargo en la Cuenta de Detracciones:
Si tiene cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, este le servirá para hacer el pago de sus impuestos.

IMPORTANTE: La cuenta de detracciones no requiere de una afiliación previa.

d. NPS – Número de Pago Sunat

Si se escoge esta opción el sistema enviará la Declaración Jurada pero adicionalmente le generará un NPS - “Número de
Pago Sunat” con el que podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos que indica la siguiente imagen:
- El NPS el cual podrá apuntarlo para luego brindarlo en cualquiera de - La Constancia de Presentación del Formulario
los bancos autorizados para que se complete el pago. Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” sin Pago.

- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV –

Renta Mensual” con Pago.
• Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración:

Si en las Casillas 189 y 307 consigno “S/ 0” el pago lo podrá hacer con posterioridad a
la declaración enviada utilizando cualquiera de las siguientes formas.

- IGV – Código 1011

- Renta MYPE Tributario – Código 3121
 Luego deberá dar click en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le aparecen las formas de pago descritas en el Paso 4, es decir:
- Cargo en cuenta
- Tarjeta de Crédito y Débito – VISA
- Cargo en cuenta de detracciones.
- NPS – Número de Pago SUNAT

b. Opción Pago de Valores- Internet

Si posterior a la declaración enviada, la
SUNAT le notifica una “Orden de
Pago” por la deuda que deja impaga,
entonces puede ingresar a la siguiente
opción:

En esta opción el sistema ya le arrojará el importe de la deuda

incluyendo los intereses moratorios.
c. Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados
Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera
de los Bancos Autorizados llevando una Guía para Pagos Varios:
e. Fecha para declarar y pagar mensualmente

De acuerdo al
cronograma de
vencimientos
mensuales, para esto
deberá conocer el
último dígito de su
número de RUC:
f. Excepción a la obligación de presentar el
formulario virtual n° 621 o pdt 621

No es obligatorio el envío de la
declaración mensual (Formulario
Virtual N° 621 o PDT 621) cuando se
encuentre en las siguientes situaciones:

a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del

Impuesto a la Renta y realice exclusivamente operaciones
exoneradas del IGV.
b. No hayan realizado actividades en el mes.
Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la
declaración mensual sea requisito para:
-- Acogerte a un Régimen Tributario.
-- Solicitar devoluciones y compensaciones.
-- Para la atribución de rentas.
g. ¿Debo presentar una declaración jurada anual?
Los contribuyente que se acogen al Régimen MYPE
Tributario sí deberán de presentar una Declaración
Jurada Anual para determinar su impuesto, tomando en
cuenta que los pagos a cuenta mensuales que se hayan
hecho como Régimen MYPE Tributario serán aplicados
contra el Impuesto a la Renta Anual.
Cada año se publica un reglamento con las disposiciones
para presentar la Declaración Jurada Anual.
COMPROBANTES DE PAGO

a. ¿Qué documento debo solicitar a sus proveedores al comprar productos para

abastecer su negocio?

Al comprar debe exigir cualquier de los siguientes

comprobantes de pago:
•Factura,
•Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se
discrimine el monto del impuesto.
b. ¿Qué documento debe entregar a sus clientes al realizar sus ventas o prestar sus
servicios?
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes
comprobantes de pago:
•Boletas de venta, o Tickets
•Facturas

Además puede emitir otros documentos complementarios a

los comprobantes de pago, tales como:
•Notas de crédito
•Notas de débito
•Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos
que se realice traslado de mercaderías
c. ¿Las facturas y boletas de venta debo emitirlas de manera electrónica?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y

Boletas de Venta de manera Electrónica, deberá de
considerar las siguientes condiciones:
 Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que
superaron las 75 UIT2, tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del 01 de Noviembre del año siguiente.

 Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un

importe mayor o igual a 150 UIT.

 Si a partir del 2018 se INSCRIBIO AL RUC por primera vez y

escogió el Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o
Régimen General entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes
siguiente a su inscripción.
d. ¿Cómo puedo obtener las facturas y boletas de venta que entregaré a mis clientes?

Si todavía no está obligado como emisor

electrónico, entonces puede solicitar la
impresión de Facturas y Boletas de Ventas
en formatos físicos, para esto el titular o
Representante Legal deberá acercarse a una
Imprenta Autorizada por SUNAT.

IMPORTANTE: Recuerde solicitar a la imprenta la Factura por el servicio de impresión,

ya que esta es una adquisición que deberá incluirla en sus compras del mes.
e. ¿Cómo puedo obtener los tickets que entregaré a mis clientes? (Sobre ticketeras,
solo si se amplía la R.S.362-2015-sunat)

Emitir TICKET es una forma más automatizada de

cumplir con entregar un comprobante de pago a sus
clientes, a diferencia de las Boletas de Venta en la que
debe llenar el contenido con un lapicero, el TICKET es
emitido utilizando una impresora.
Esta impresora la podrá encontrar de dos tipos:
Máquina Registradora y Ticketera.
f. ¿QUÉ OCURRE SI SUSFACTURAS O BOLETAS DE VENTAS FÍSICAS SON ROBADAS
O EXTRAVIA-DAS?

Si pierde las Boletas de Venta deberá de seguir los siguientes pasos:

Paso 1: Presentar una denuncia policial por la pérdida de los comprobantes de pago, se
recomienda de-tallar en la denuncia la mayor cantidad de datos tales como:
El (los) número(s) de serie
El (los) número(s) correlativo(s)
Rango de los comprobantes de pago no utilizados
Rango de los comprobantes de pago utilizados
La fecha de emisión del último comprobante de pago.
Otros.

La denuncia la debe efectuar en la comisaría de su sector. Recuerde exigir la copia certificada de

su denuncia policial.
 Paso 2: Comunicar a SUNAT mediante el Formulario
Virtual N° 855 por Internet utilizando su Clave SOL a
través de SUNAT Operaciones en Línea.

 Deberá llenar la información solicitada por el sistema:

 Motivo de la Baja: Robo-Extravío
 Fecha de Ocurrencia: Aquí colocará la fecha cuando ocurrió
el robo-extravío o la fecha en que tomo conocimiento, la
más antigua.
 Tipo de documento: Escoger en la fila N° 1 “Boleta de
Venta”
 Serie: Ingresará la serie de los documentos extraviados.
 Rango de CP no emitidos: Aquí colocará el rango de las
Boletas de Venta que se hayan encontrado en blanco, es
decir, sin utilizar.
 Luego le dará click en Aceptar.
LIBROS Y REGISTRO a. ¿Tengo que llevar algún libro o registro contable?

En cuanto a los libros contables en el RMT, si

los ingresos netos anuales fueran hasta 300
UIT llevará:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores de 300
UIT y que no superen las 500 UIT:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Mayor
• Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a 500
UIT y que no superen las 1700 UIT:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances.
b. Formas para llevar los libros y registros
• En Formatos Electrónicos:
-- No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de Libros Electrónicos
(PLE).
-- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con extensión
“.TXT”.
-- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un archivo con
extensión
“.XPLE”.
-- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.
-- Para más información puede revisar el siguiente enlace: Llevado de Libros - Formas Electrónicas.
CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO

a. Cambiar de régimen MYPE tributario al régimen general

El cambio de Régimen MYPE tributario a otro

Régimen Tributario lo puede hacer en cualquier
mes del año, presentando la declaración y pago, del
último mes que tenga pendiente, con el Formulario
Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio
de la Clave SOL.
 b. Cambio de régimen mype tributario a régimen especial de renta

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración

y pago del mes de enero de cada año.
Los pasos a seguir son los mismos que se indican en el
punto 5.1, tomando en cuenta que el momento en que se
escogerá el régimen tributario se marcará “Especial”.
 c. Cambio de régimen MYPE tributario a
NRUS

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de

la declaración y pago del mes de enero de
cada año.
INFRACCIONES Y SANCIONES

a. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de

pago
b. Infracciones vinculadas a Libros contables
c. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas
d. acciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias