PLANEACION DE LA

AUDITORIA
INTEGRANTES:

- YUFRA URURI MEDY DULMIS

- CAYO CALLATA ANIBAL WILLIAN
- CARITA FLORES IMER ADIN
- MENDOZA QUISPE SINDYA
- COPA CALISAYA AMILCAR
- TIPO QUISPE ETNA YESICA
ESQUEMA DE LAS ETAPAS EN EL DESARROLLO DE LA
PLANIFICACIÓN Y ESTRATEGIA GLOBAL DEL ENCARGO DE
AUDITORIA (NIA 300)
 A. GENERALIDADES - NIA 300.4

El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea

realizada de manera eficaz
• La planificación es importante para asegurar que el encargo se realice
en una manera eficiente y efectiva y que el riesgo de auditoría se ha
reducido a un nivel aceptablemente bajo.
• Es un proceso continuo e iterativo que inicia tan pronto finaliza la
auditoría anterior, y continúa hasta la finalización de la auditoría actual.
 BENEFICIOS DE LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

• Los miembros del equipo aprenden de la experiencia/intuición del socio y de otro personal clave.
• La participación está correctamente organizada, dotada de personal y gestión de los mismos.
• La experiencia obtenida de encargos de periodos anteriores y de otros encargos se utiliza de
manera apropiada.
• Áreas importantes de la auditoría reciben la atención apropiada.
• Problemas potenciales se identifican y resuelven a tiempo.
• La documentación del archivo de la auditoría se revisa oportunamente.
Hay dos niveles de planificación para la auditoria, como
se muestra en seguida:
 El desarrollo de la estrategia global de auditoría se
inicia con la contratación del encargo y se actualiza
con base en la información obtenida de:

- Experiencia previa con la entidad;

- Actividades preliminares (aceptación y continuación del cliente);
- Discusiones con el cliente sobre cambios desde el último periodo y resultados de operación
recientes; Otros encargos realizados para el cliente durante el periodo;
- Discusiones y juntas del equipo profesional de auditoría;
- Otras fuentes externas como artículos de periódicos o Internet; y
- Nueva información obtenida, procedimientos de auditoría que han fallado o nuevas circunstancias
encontradas durante la auditoría, que cambien las estrategias planeadas previamente.
 B. DESARROLLO DE LA ESTRATEGIA
GLOBAL DE AUDITORIA

La estrategia global de auditoría es un registro de las

decisiones clave que se considera necesario para planificar
adecuadamente la auditoría y para comunicar asuntos
importantes para el equipo del encargo.
En la estrategia se documentarán las decisiones derivadas de
llevar los pasos de la planificación que se exponen en el
siguiente cuadro.
PASOS BASICOS DE LA PLANIFICACION:
Pasos básicos Descripción
El inicio Realizar actividades preliminares (aceptación/continuación del cliente y estable-
cer los términos del encargo).

Compilar información relevante sobre la entidad como resultados de operación ac-

tuales, resultados de encargos previos y cambios importantes en el periodo actual.

Asignar empleados al encargo, incluyendo, donde sea aplicable, el revisor de con-

trol de calidad del encargo y los expertos que se requieran.

Programar la junta del equipo de auditoría (incluyendo al socio del encargo) para
discutir la susceptibilidad de incorrecciones materiales (incluyendo fraude) en los
estados nancieros.

Determinar los plazos apropiados (fechas) de cuando se llevarán a cabo cada as-
pecto de la labor de auditoría (conteo de inventarios, procedimientos de valora-
ción del riesgo, con rmaciones externas, visita de nal del periodo y reuniones
para analizar los resultados de la auditoría).

Valoración Determinar la materialidad para los estados nancieros como un todo, y la mate-
de riesgos y rialidad en la ejecución del encargo.
respuestas
Determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedi-
mientos de valoración del riesgo requeridos y quién los realizará.

Cuando el riesgo se ha valorado a nivel de estado nanciero, desarrollar una res-

puesta general apropiada (referirse al Volumen 1, Capítulo 9). También incluye el
impacto en los procedimientos adicionales de auditoría que se van a llevar a cabo.

Comunicar a los encargados del gobierno de la entidad una visión general de la

extensión plani cada y el momento de realización de la auditoría.

Actualizar y cambiar la estrategia y plan de auditoría según sea necesario, a la luz

de nuevas circunstancias.
La estrategia global documenta asuntos
relevantes como los que se listan en seguida:

• Características del encargo.

• Objetivos de información.
• Factores significativos.
• Cambios y desarrollos significativos.
• Naturaleza, momento de realización, y extensión de los
recursos.
CARACTERÍSTICAS DEL ENCARGO

• El marco de información financiera que se utilizará.

• Necesidad de conocimientos especializados o experiencia en áreas de auditorías
complejas, específicas y de alto riesgo.
• Uso de evidencia obtenida en auditorías anteriores (como procedimientos de valoración
del riesgo y pruebas de controles).
• Efecto de la tecnología de la información sobre los procedimientos de auditoría
(disponibilidad de datos) y el uso de técnicas con ayuda de computadora.
• Disponibilidad del personal y datos de la entidad.
OBJETIVOS DE INFORMACIÓN

• Calendario de la entidad para la presentación de informes;

• Calendario de reuniones con la Dirección y los encargados del gobierno de la entidad.
• Calendario de reuniones/comunicaciones entre miembros del equipo de la auditoría para
discutir:
• Factores de riesgo de la entidad (negocios y fraude),
• Naturaleza, momento de realización y extensión del encargo a realizar.
FACTORES SIGNIFICATIVOS

• Materialidad
• Identificación preliminar de áreas
• Resultados relevantes de auditorías anteriores
• El volumen de las transacciones
 CAMBIOS Y DESARROLLOS SIGNIFICATIVOS

• Los cambios significativos que afecten a la entidad, incluidos los cambios en las tecnologías de la
información y en los procesos de negocio, los cambios de miembros clave de la Dirección y las
adquisiciones, fusiones y desinversiones.
• Los cambios significativos en el sector, tales como cambios en su regulación y nuevos requerimientos
de información.
• Los cambios significativos en el marco de información financiera, por ejemplo, en las normas
contables.
• Otros cambios pertinentes significativos, como los cambios en el entorno legal que afecten a la
entidad.
 NATURALEZA, MOMENTO DE REALIZACION Y
EXTENSION DE LOS RECURSOS
• La selección del equipo del encargo.
• La asignación del encargo de auditoría a los miembros del equipo, incluida la
asignación de miembros del equipo con la experiencia adecuada a las áreas en las
que puede haber mayores riesgos de incorrección material.
• La elaboración del presupuesto del encargo, incluida la valoración del tiempo que
debe destinarse a las áreas en las que pueden existir mayores riesgos de
incorrección material.
 C. COMUNICACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA A LA
DIRECCIÓN Y A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
DE LA ENTIDAD – NIA 260.15

La buena comunicación respecto del alcance previsto y el

momento de realización de la auditoría puede ayudar a la
El auditor comunicará a
Dirección y a los encargados del gobierno de la entidad
los responsables del
para: gobierno de la entidad una
• Comprender las consecuencias de la labor del auditor; descripción general del
alcance y del momento de
• Discutir cuestiones de riesgo y el concepto de
realización de la auditoría,
materialidad con el auditor. planificados. (Ref:
• Identificar las áreas en las que podrán solicitar al auditor apartados A11-A15)
realizar procedimientos adicionales.
Los asuntos que puede considerar el auditor
para comunicar incluyen:

• Cómo propone el auditor tratar los riesgos importantes

de incorrección material, ya sea debida a fraude o a
error; El enfoque del auditor sobre el control interno
que sea relevante a la auditoría;
• La aplicación de la materialidad en el contexto de una
auditoría.
 D. DOCUMENTACIÓN – NIA 300.12

El auditor puede utilizar un El auditor incluirá

memorándum, programas de • La estrategia global de
auditoría estándar, o listas de auditoria.
verificación de finalización de la • Plan de auditoria
• Cualquier cambio
auditoría, a la medida como se
significativo
necesite para reflejar las
circunstancias particulares del
encargo.
CASO DE ESTUDIO B—KUMAR & CO.
 A. GENERALIDADES

Determinar la materialidad es un • La materialidad global se

refiere a los estados
asunto de juicio profesional. Está financieros en conjunto y

basada en la percepción que tenga el la materialidad específica

se relaciona con la
auditor de la información nanciera materialidad de una clase
particular de
que necesitan los usuarios de los transacciones, saldos de

estados financieros como un grupo. balance o revelaciones.

COMPRENDE :

Materialidad Global
• La materialidad global está basada en las percepciones del auditor de las necesidades de los usuarios
de los estados financieros.

Materialidad Especifica:
• Establecer un(os) umbral(es) (menores que la materialidad global) a ser aplicados a clases particulares
de transacciones, saldos de balance, o revelaciones cuando incorrecciones por montos menores a la
materialidad global para los estados financieros podrían razonablemente esperarse que influyan en las
decisiones económicas de los usuarios.
 B. ¿Cómo determinar la materialidad?
Los siguientes párrafos abordan la determinación y uso de la materialidad global y especí
ca.
- Materialidad global

• La materialidad global está basada en

las percepciones del auditor de las
necesidades de los usuarios de los
estados nancieros. Los auditores
pueden asumir lo siguiente en
relación con los usuarios de los
estados - nancieros.
USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Tienen interés en estudiar la información en los estados nancieros
con razonable diligencia;

Reconocen las incertidumbres inherentes en la medición de los importes

basados en el uso de estimaciones, juicio y la consideración
de eventos futuros; y

Toman decisiones económicas razonables, sobre la base de la información

en los estados financieros.
PUNTO DE REFERENCIA (BENCHMARK)

Usuarios: Determinar quiénes son los probables usuarios de los estados

financieros

Expectativas específicas de los usuarios:

Elementos relevantes de los estados financieros: Naturaleza de la entidad, Ajustes

requeridos, Atención principal de los usuarios, Financiamiento,Volatilidad y
Alternativas
C. MATERIALIDAD AL LLEVAR A CABO LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• Use la materialidad para: Identificar qué procedimientos adicionales de auditoría son necesarios.
• Determinar qué partidas seleccionar para pruebas y si se va a utilizar técnicas de muestreo.
• Ayudar en la determinación de los tamaños de las muestras (por ejemplo, intervalo de la muestra =
precisión (materialidad) ÷ factor de confianza).
• Valorar las incorrecciones representativas de la muestra mediante la extrapolación a la población para
posibles incorrecciones.
• Valorar la suma de las incorrecciones totales a nivel de cuenta hasta el nivel de estado financiero.
• Valorar la suma de las incorrecciones totales, incluyendo el efecto neto de incorrecciones no
corregidas en los saldos iniciales de utilidades acumuladas.
• Valorar los resultados de los procedimientos.
 EL AUDITOR USARÍA LA MATERIALIDAD PARA:
(NIA 450. 11-12)

• Valorar la suma de las incorrecciones totales al nivel de cuenta hasta el nivel de estado financiero.
• Valorar la suma de las incorrecciones totales, incluyendo el efecto neto de las incorrecciones no
corregidas en el saldo inicial de utilidades acumuladas.

• Determinar si se deben llevar a cabo procedimientos adicionales de auditoría cuando de la suma total
las incorrecciones se acercan a la materialidad global o específica.
• Solicitar que la Dirección corrija todas las incorrecciones identificadas.
• Considerar revisar nuevamente las áreas de las incorrecciones más importantes.

• Hacer juicios acerca de la naturaleza y sensibilidad de las incorrecciones identicadas, así como de su
tamaño.
• Determinar si el dictamen del auditor necesita ser modificado debido a incorrecciones de materialidad
sin corregir.
D. DOCUMENTACION

Documentar la determinación de lo siguiente y los factores considerados en su

determinación:
• Materialidad global;
• Cuando sea aplicable, el(los) nivel(es) de materialidad especí ca para clases particulares
de transacciones, saldos de balance o revelaciones;
• La materialidad del encargo; y
• Cualquier revisión de los factores anteriores conforme progrese la auditoría.
 NIA 315

La NIA 315 requiere que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y
que el socio del encargo determine las cuestiones a comunicar a los miembros del
equipo que los estados financieros de la entidad pueden estar expuestos a
incorrección material debida a fraude y las partidas a las que puede afectar, incluida
la forma en que podría producirse el fraude. La discusión se desarrollará obviando
la opinión que los miembros del equipo del encargo puedan tener sobre la
honestidad e integridad de la Dirección o de los responsables del gobierno de la
entidad. (Ref: apartados A10-A11)
 A. GENEREALIDADES

Un elemento crítico para el éxito de cualquier encargo de

auditoría es la buena comunicación entre los miembros del
equipo de la auditoría. La comunicación comienza con la
asignación de miembros del equipo, arreglar la junta del
equipo para planeación del encargo, y continúa a lo largo del
encargo. Entre los beneficios de una buena comunicación se
incluyen los siguientes.
Beneficios de una buena comunicación:

Productividad de la auditoría
• Cada persona del equipo entenderá la entidad que se
está auditando, el marco de información nanciera que
se va a usar, cuál será su función especí ca en la
auditoría y las expectativas sobre cómo y cuándo se
realizará el encargo.
• Se reducirá signi cativamente el potencial de que la
auditoría se exceda o de que no se audite lo su ciente.
Efectividad de la auditoría
• El personal obtiene una visión e ideas claras sobre el cliente y las expectativas de la auditoría
directamente de la experiencia del personal Senior y del socio del encargo.
• Las discusiones del equipo sobre la susceptibilidad de los estados nancieros por
incorrecciones materiales ayudarán a determinar los riesgos de negocios y de fraude que
necesitan tratarse.
• Se tomarán mejores decisiones sobre la naturaleza, momento de realización y alcance de la
valoración del riesgo y de los procedimientos de auditoría poste- riores.
• Las líneas abiertas de comunicación permiten reacciones rápidas a nueva infor- mación en áreas
tales como transacciones/eventos inusuales, partes relaciona- das y asuntos de información.
Desarrollo del personal
• Los socios transmitirán al personal las prácticas
óptimas en auditoría.

• Se estimulará al personal a que haga preguntas y

reconsidere la efectividad de las respuestas del ejercicio
anterior a los riesgos valorados.
¿Qué discutir en las comunicaciones del equipo de
auditoría?
B. JUNTA DEL EQUIPO DE AUDITORÍA PARA
PLANEACIÓN

• En encargos mayores, debe programarse una junta de

planeación con bastante anticipación al inicio del
encargo de campo. Esto dará el tiempo necesario para
preparar o hacer cambios en el plan detallado de
auditoría.
LAS TRES ÁREAS CLAVE POR TRATAR:

La entidad

 Historia y objetivos de negocios.

• La cultura corporativa.
• Cambios en operaciones, personal, o sistemas.
• Aplicación del marco de información nanciera
aplicable a los hechos y circunstancias de la
entidad.
Dirección
• La naturaleza/estructura de la entidad y la Dirección.
• La actitud hacia el control interno.
• Incentivos para cometer fraude.
• Cambios injustificados en el comportamiento o estilo de vida de
empleados clave.

Factores de riesgo conocidos

• Experiencia de encargos de auditoría previos.
• Factores importantes de riesgo de negocios.
• Oportunidad para perpetrar fraude.
C. COMUNICACIÓN DURANTE Y A LA
TERMINACIÓN DE LA AUDITORÍA
Debe estimularse a los
miembros del equipo de auditoría a
comunicarse y compartir la
información que obtengan a lo
largo de la
auditoría sobre cualquier asunto de
relevancia, particularmente cuando
afecta a la valoración del riesgo y a
los procedimientos de auditoría
plani cados.