UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Docente:

Ing. Avilés Flor Yolanda

Grupo #1

Integrantes:

• Guamán Javier
• Piguave Navarrete Alba

TEMA:
 Definición, clases y división de Auditoría
 NIA 200 Y 210

Curso: 5/4
Periodo 2019-2020 CI
 AUDITORIA

Se puede definir como un examen de las cuentas y

del patrimonio de una empresa, así como del
resultado de las operaciones internas.

Debe ser realizado por un responsable o un grupo de

personas especializados en esta materia

Además debe poseer criterios independientes.

 y sirve de referencia para terceros
agentes, ya sean integrantes de la
propia empresa o de algún
organismo o institución oficial que
haya solicitado la puesta en marcha
de la auditoría.

Consiste en elaborar un
documento en el que se
recojan los resultados del
proceso.
 • se realiza por petición legal.
externa • el auditor es una persona independiente que no tiene nada que ver con la compañía.
o legal

• Esta auditoría es voluntaria o como mucho solicitada por la gerencia.

Auditoría • La realizan los miembros de la propia compañía.
interna

• Su objetivo central es aumentar el rendimiento de una compañía.

Auditoría • puede ser realizada tanto por un agente externo como por uno interno
operativa

• se realiza directamente por petición de una entidad gubernamental.

Auditoría • Su objetivo es revisar los estados financieros de las empresas e identificar cualquier tipo de irregularidad
pública

• es preciso realizar cada cierto tiempo una evaluación de los mismos

Auditoría • si el caso lo exige, actualizarlos y adaptarlos a los requerimientos del contexto.
informática
 TECNICAS DE AUDITORIA

OBSERVACIÓN ESTUDIO General INVESTIGACIÓN

DECLARACIÓN O
INSPECCIÓN CALCULOS
CERTIFICACIÓN

CONFIRMACIÓN:
ANÁLISIS POSITIVA Y
NEGATIVA
 Planeación

Ejecución

Informe
Conocimiento y Objetivos y Análisis
Comprensión de Alcance de la Preliminar del
la Entidad auditoria Control Interno

Planeación Análisis de los

Específica de la Riesgos y la
auditoria Materialidad
Las Pruebas de Técnicas de Evidencias de
Auditoria Muestreo Auditoria

Papeles de Hallazgos de
Trabajo Auditoria
 Dictamen sobre los
Informe sobre la Conclusiones y
Estados Financieros o
estructura del recomendaciones
del área
Control Interno de la resultantes de la
administrativa
entidad Auditoría.
auditada

Deben detallarse en
forma clara y
sencilla, los
hallazgos
encontrados.
 • Es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría, no
detecten representaciones erróneas que podrían ser de importancia relativa, ya sean individuales o en
Riesgo de agregado con otras representaciones erróneas.
detección

• Es la diferencia entre un aspecto reportado en un estado financiero y lo requerido por el marco de referencia
de información financiera aplicable. Estas representaciones pueden originarse por error o fraude.
Representaci
ón errónea

• Está relacionada a las responsabilidades de la administración, o de quienes estén a cargo, sobre la cual se
conduce una auditoría. Dicha administración tiene el conocimiento y entendimiento de la responsabilidad de
preparar los estados financieros de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable,
incluyendo su presentación razonable, y el control interno que la administración determine necesario para la
Premisa elaboración de estados financieros libres de representaciones erróneas, debidas a fraude o error.
 • Es la aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia en contextos
proporcionados por las normas de auditoría, contabilidad y ética; en la toma de decisiones
Juicio apropiadas sobre los cursos de acción de las auditorías para lograr juicios razonables.
profesional

• Actitud de cuestionarse, estar atento a condiciones que pueden indicar una posible
representación errónea debido a fraude o error, y evaluar críticamente la evidencia de
Escepticismo auditoría.
profesional

• Información usada por el auditor para establecer sus conclusiones, en las que se basa para
expresar su opinión.
Evidencia de • La evidencia debe ser suficiente y apropiada, asegurando su relevancia y confiabilidad
auditoría para dar soporte a las conclusiones que fundamentan la opinión del auditor.

• Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada de la auditoría cuando los
estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa.
Riesgo de • La valoración de los riesgos se basa en procedimientos de auditoría para obtener la
auditoría información y evidencia necesaria, y es juicio profesional del auditor.
La NIA 200 se crea con el objetivo de brindar las herramientas para que el auditor, en medio del ejercicio de su
labor, aumente el grado de confianza para los usuarios de la información.
Cobran relevancia con los aspectos relacionados en la
NIA 320 que se refieren a que el auditor debe tener
sumo cuidado en la determinación de la materialidad
o importancia relativa de los hechos económicos y
transacciones de la entidad, así como en la
evaluación de las incorrecciones identificadas en los
estados financieros, ya que el auditor debe evidenciar
su criterio profesional considerando si estos hechos
son materiales o no, y evaluar si estos influyen en las
decisiones económicas que puedan tomar los
diferentes usuarios de la información.
 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de información financiera

Uno de los aspectos más importantes respecto a la ética profesional del auditor es
su grado de independencia respecto a la labor a realizar: la consecución de dicha
característica supone que el auditor no se debe ver influenciado por la dirección de
la organización, ni los responsables de gobierno, al momento de emitir una opinión,
evitando así cualquier conflicto de intereses que pueda comprometer la confianza y
credibilidad implícitas en su labor.

ESCEPTICISMO
AUDITOR PROFESIONAL

BUEN
INTEGRIDAD
COMPORTAMIENTO

Independencia CONFIDENCIALIDAD
Diligencia profesional y
OBJETIVIDAD competencia
 NIA 210
Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
Glosario

Auditoría • Auditoría de las cuentas anuales o de las cuentas consolidadas, que sea
obligatoria: exigida por la legislación nacional.

Condiciones previas a • Utilización de un marco de información financieras aceptable para la

preparación de los estados financieros cuando se proceda a realizar la
la auditoria auditoria por los responsables del gobierno de la entidad.

• Refleja las necesidades de la dirección, la complejidad del negocio, la

naturaleza de los riesgos a los que la entidad esta sometida y las
Control interno disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
• (en concreto , sus libros y registros contables o sus sistemas de
contabilidad)
• Habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables
del gobierno de la entidad.

El auditor tiene como objetivo:

aceptar o continuar con un encargo de auditoría sólo cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar
mediante:
(a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una
auditoría; y

(b) la confirmación de que existe una comprensión común por

parte del auditor y de la dirección
 Condiciones previas a la auditoría
• Sin un marco de información financiera aceptable, la dirección no dispone de
una base adecuada para la preparación de los estados financieros y el auditor
carece de criterios adecuados para auditar los estados financieros

la naturaleza de la
entidad

los principios
contables la naturaleza de los
promulgados por estados financieros
organismos

las Normas
disposiciones
Internacionales de
legales o
Información
reglamentarias
Financiera
 Carta de Compromiso
• Es el documento que consignará todos los aspectos que regularan la relación
profesional, es el contrato de servicios.

marco de
Objetivo Alcance referencia- Metodología
políticas contables

Responsabilidad
Cronograma de Honorarios
del Auditor y de la Recursos físicos
trabajo profesionales
dirección.
 Los beneficios o ventajas de esta carta
compromiso
. Conveniente para los intereses tanto del cliente como del auditor dejar por escrito las reglas
de juego.

Regirá la relación profesional entre las partes involucradas y será de gran utilidad en la
resolución de conflictos, en caso de llegar a una situación de discrepancia en la prestación
del servicio.
Evitará malos entendidos respecto el trabajo.

La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por

parte del auditor
 MODELO DE CARTA-COMPROMISO
-
(ESTRUCTURA)

-
Objetivo y Organización Asignación de Informes a Honorarios
Alcance de la del examen. personal emitir. y Gastos.
Auditoría.
AUDITORÍAS DE AUDITORÍA
COMPONENTES RECURRENTE

Cuando el auditor de la entidad principal es

también el auditor de una de sus subsidiarias, El auditor debe considerar si las circunstancias
la decisión de enviar una carta-compromiso requieren revisar los términos del compromiso
por separado a la parte vinculada (filial), y si es necesario recordarle al cliente los
depende de: existentes términos del compromiso.

Quien designa al auditor de la parte vinculada. Requerimientos legales

Requerimientos legales
Cambios significativo en la naturaleza de las
actividades del cliente

Grado de independencia administrativa de la parte vinculada

Cambios recientes en el directorio, administración
o propietario.

Grado de control de la principal

Indicios de que el cliente no ha comprendido el
objetivo y alcance de la auditoria
 • Cuando el encargo se realice por terceras personas,
distintas a los responsables de la entidad a auditar :
ENCARGO • a. Debe obtenerse por el auditor de cuentas la
REALIZADO oportuna autorización por escrito de la empresa a
POR TERCEROS auditar para realizar su trabajo.
 • Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa
Confirmación externa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en
formato papel, en soporte electrónico u otro medio.