¿Qué es el impuesto de renta y ganancias ocasionales?

Es un solo tributo que comprende el impuesto de renta y el de ganancias

ocasionales.
El impuesto de renta es un tributo nacional directo (porque quien debe cancelar el
monto del impuesto es quien responde por su pago ante el Estado), de período
(normalmente es un (1) año, pero puede comprender lapsos menores en algunos
casos específicos) y obligatorio para el comerciante persona natural, o persona
jurídica o asimilada, y consiste en entregarle al Estado un porcentaje de sus
utilidades fiscales obtenidas durante un período gravable, con el fin de coadyuvar a
sufragar las cargas públicas.
Este impuesto, que grava la renta producida por la actividad económica del
contribuyente, se calcula sobre una depuración realizada a los ingresos percibidos,
con los costos y deducciones en que se incurre para producirlos.
El impuesto de ganancia ocasionales es un
impuesto complementario al de renta, y grava la
utilidad en venta de activos fijos poseídos durante
dos años o más, así como los ingresos
extraordinarios, provenientes de: herencias,
legados, donaciones (actos gratuitos en general),
cierta utilidades originadas en la liquidación de
sociedades que existieron al menos dos años,
loterías, rifas, apuestas y premios.
¿QUÉ ES Y PARA QUÉ SIRVE LA DECLARACIÓN DE RENTA?

La declaración de renta es un documento en el que

se consignan los ingresos, los egresos y las
inversiones. Se presenta ante la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y es
utilizado por el Estado para calcular si el
contribuyente deberá pagar impuestos y a cuánto
ascenderían sus obligaciones.
¿Quienes son Contribuyentes
declarantes?

• Sociedades nacionales y asimiladas.

• Sociedades extranjeras – renta fuente
nacional.
• Personas naturales y sucesiones
ilíquidas.
• Personas naturales extranjeras, renta
fuente nacional.
ELEMENTOS DEL
IMPUESTOS DE
RENTA SUJETO PASIVO 2 3 HECHO GENERADOR
Obtención de una
Personas naturales renta gravable o
Personas extranjeras poseer patrimonio
Personas jurídicas dentro del período

1 fiscal.

TARIFA SUJETO ACTIVO BASE GRAVABLE

El Estado Patrimonio (4.500)
Personas jurídicas 33 % UVT ($149.202.000
Personas Naturales:
Desde 0 hasta 30,000 Gastos/ingresos
UVT (1.400) UVT ($
46.418.000).

5 4
Sujeto activo: El Estado.
Sujeto activo de la potestad tributaria:
es quien tiene la autoridad para crear y
regular los elementos estructurales de uno o
varios tributos.
Sujeto activo de la obligación tributaria:
es el acreedor de la renta en que se
concreta el tributo y por tanto tiene la
facultad de exigir el pago del mismo.
Beneficiario del tributo: es quien
finalmente puede disponer de los recursos
recaudados.
 Sujeto pasivo:
Contribuyente del impuesto , sobre quién recae el pago del
tributo y/o las demás obligaciones formales
Los sujetos pasivos se pueden clasificar en tres frentes: por su
naturaleza, por su obligación tributaria y por su nacionalidad.
En el primer frente, están las personas naturales, sucesiones
ilíquidas y asignaciones modales, y las personas jurídicas.

A) Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
B) Las sociedades y entidades extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por
sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales
y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se
consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el
artículo 24 del Estatuto Tributario.
C) Personas naturales
 Hecho generador:

Obtención de una renta

gravable o poseer
patrimonio dentro del
período fiscal.
 Base gravable:
La norma precisa que, con relación al año gravable
2018, no estarán obligados a declarar renta, entre
otros, los asalariados cuyos ingresos provengan, por
lo menos en un 80 %, de pagos originados en una
relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y
cuando se cumplan la totalidad los siguientes
requisitos adicionales:
• Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2018 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($149.202.000).
• Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($
46.418.000).
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($ 46.418.000).
• Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($ 46.418.000).
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ 46.418.000)
No estarán obligados a declarar quienes al
último día del año gravable 2018 no
excedan de patrimonio bruto las 4.500
UVT ($ 149.202.000) o de ingresos
totales no superiores a 1.400 UVT ($
46’418.000), lo que representarían un
ingreso mensual de $ 3’868.166.
Es de señalar que estos valores también
aplican para las personas naturales y
sucesiones ilíquidas.
Tarifa: Porcentaje fijo o progresivo.
Para que los contribuyentes puedan cumplir con esa
obligación, la Dian fijó entre el 6 de agosto y el 17 de
octubre del 2019 los plazos y vencimientos de acuerdo con
los dos últimos números del NIT o la cédula de
ciudadanía.

Tarifa personas jurídicas: Tarifa de renta para personas

jurídicas:
DISMINUCIÓN DE TARIFA EN RENTA
(Después de ley de financiamiento)

La tarifa de renta para para personas jurídicas baja

gradualmente a partir del año gravable 2020, y la
sobretasa de renta que estaba fijada hasta el año Puntos adicionales para entidades financieras con
gravable 2018 no se renueva. Para entidades renta gravable superior a 120.000 UVT
($4.122.400.000 Año base UVT 2019):
financieras durante los años 2019 a 2021 se
maneja unos puntos adicionales a la tarifa de
renta. Por tanto, las tarifas para los siguientes años
quedan de la siguiente manera:
Tarifa Personas Natrurales:
El artículo 26 de la Ley de financiamiento modificó
el artículo 241 del Estatuto Tributario –ET–. Ahora
las nuevas tarifas del impuesto sobre la renta de
las personas naturales residentes en el país son: 0
%, 19 %, 28 %, 33 %, 35 %, 37 % y 39 %, las
tres últimas con el fin de contribuir a la
progresividad del impuesto y aportar una solución
ante el no gravamen a las mesadas pensionales.
Lo dispuesto en el artículo 241 del ET se aplicará a
la nueva cédula general de la que trata el artículo
336 del ET, modificado por el artículo 33 de la Ley
1943 de 2018.
Respecto a la tarifa especial para dividendos o
participaciones recibidas por personas naturales
residentes de la que trata el artículo 242 del ET,
modificado por el artículo 27 de la Ley 1943 de
2018, las tarifas corresponden al 0 % para el
rango entre 0 UVT y 300 UVT, y al 15 % para los
montos mayores a 300 UVT.
La cifra de declarantes cada vez más está en aumento a la par con los nuevos topes establecidos
en la Ley de Financiamiento o reforma tributaria, que entró a regir desde el 1 de enero.
Por ejemplo, si usted tuvo ingresos hasta el 31 de diciembre superiores a $46 millones 418 mil
estará obligado a declarar renta. Eso aplica en especial para quienes hayan tenido ingresos por
encima de los $3.868.166 mensuales.

Lo mismo si acumuló un patrimonio bruto (bienes inmuebles, vehículos, inversiones, acciones,

entre otros) por encima de los $149 millones 202 mil, o registrado consumos con tarjeta de
crédito superiores a $46 millones 418 mil.

Igualmente aplica si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el 2018, excedieron los $46 millones 418 mil.

Sin embargo, declarar no implica necesariamente pagar el impuesto, ya que la ley tributaria
estipula deducciones o descuentos a favor de las personas por pagos en planes de salud y
créditos de vivienda, entre otros.

Lo anterior aplica solo para los asalariados que no son responsables del impuesto a las ventas
(IVA) del régimen común y cuyos ingresos brutos provienen en un 80 % de pagos originados en
una relación laboral.
Qué documentos tener a la mano para hacer tu
declaración de renta

​El RUT es nuestro documento de identificación

ante la DIAN. Es importante que verifiquemos
que nuestras actividades económicas que están
ahí descritas, coincidan con las fuentes de
donde obtuvimos ingresos el año pasado.
Igualmente, es importante verificar que, si
tenemos que declarar, aparezca el número 5
dentro de nuestras responsabilidades
tributarias.
El RUT se puede crear o actualizar por internet.
Valor de nuestros bienes
Es importante que conozcamos el valor de todos
nuestros bienes al 31 de diciembre del año pasado. Esto
puede incluir -además de cualquier otro bien que
tengamos-:

• Saldos en cuentas de ahorro y corrientes.

• Inversiones.
• Vehículos.
• Muebles y enseres.
• Cuentas por cobrar.
• Bienes inmuebles.

Es importante que, en la medida de lo posible,

contemos con un documento que respalde ese valor.
Algunos ejemplos de documentos pueden ser facturas
de compra, cuentas de cobro, avalúos, etc.
Valor de nuestras obligaciones financieras

Empezando nuestra declaración de renta, tendremos

que mostrarle a la DIAN las cosas que tenemos y las
cosas que debemos.
Por esta razón, es necesario que también tengamos
claro el valor de nuestras deudas a 31 de diciembre
del año pasado. Estas obligaciones incluyen:
•Créditos formales con entidades financieras.
Créditos personales.

Al igual que con nuestros activos, es importante

contar con un documento que respalde este valor.
Puedes pedirle a tus bancos que te den una
certificación tributaria de tus obligaciones de crédito
para este fin.
Aportes a salud, pensión y ARL

Si somos independientes tenemos que

buscar el total de los pagos que hayamos
hecho a seguridad social el año anterior. Si
somos empleados, tenemos que buscar el
total de los descuentos que nos hicieron en
nómina por salud y pensión.
Una forma sencilla de ver esto es a través
del portal Mi Seguridad Social del Ministerio
de Salud. Allí podremos ver el registro de
todos los aportes que hemos hecho por
cuenta propia o que han hecho nuestros
empleadores por nosotros.
Certificados de retención en la fuente

Si somos empleados, podemos pedirle a cada una de

las empresas con las que trabajamos el año pasado
que nos expida un certificado de retenciones (como
el que se ve a la izquierda).
En él queremos verificar el valor que la empresa nos
retuvo como anticipo del impuesto de renta; es decir,
el valor de la retefuente que pagamos el año pasado.
Este documento puede verse también como una
carta, no necesariamente tiene que estar hecho en
un formato 220, y para conseguirlo, basta con enviar
un correo electrónico a las áreas de contabilidad o
nómina de las empresas con las que trabajamos.
Si hay otras retenciones relacionadas (como reteiva
o reteica) no las tendremos en cuenta para efectos
de la declaración de renta.
Certificaciones de costos financieros
​Todas las entidades financieras envían a nuestros
correos este documento a más tardar en mayo del
presente año.
El dato que estamos buscando en estas
certificaciones es cuánto pagamos por el Gravamen a
Movimientos Financieros (más conocido como 4 por
mil). Es importante porque podemos descontarnos
hasta el 50% de este valor en nuestra declaración.
Si no tenemos el certificado de costos financieros
podemos llamar a las distintas entidades financieras
con las que tenemos productos y solicitarles que nos
lo hagan llegar.
Declaración de dependientes económicos
Si tenemos hijos, padres, hermanos o cónyuges
que dependan económicamente de nosotros
podemos deducir los pagos que les hacemos
(hasta un límite).
En este caso, el documento que soportará esta
deducción será una declaración juramentada.
Las declaraciones de dependientes económicos
se realizan en las notarías.
Para obtenerla, basta con acercarnos a una
notaría, pedir una declaración de dependientes
y dar la información nuestra y del dependiente
(nombres, domicilio, cédula). Ellos cuentan con
las plantillas y nos orientarán para realizar este
trámite y pagarlo.
 Otras certificaciones
Dependiendo de las deducciones que queramos realizar en nuestra
declaración de renta, también será importante contar con documentos que
prueben:

• Pagos a medicina prepagada, seguros de salud y planes

complementarios.
• Aportes a fondos de pensiones o a fondos de cesantías si somos
independientes.
• Aportes a cuentas AFC.
Cómo se hace una declaración de renta
El proceso (simplificado) es el siguiente:
•​Suma cuánto ​dinero obtuviste el año pasado por cada tipo de ingresos
que se declara. Cada tipo de ingreso se conoce como ​cédula​ y hay cinco
cédulas que son:​​
• A cada ingreso le restas los Ingresos No Constitutivos de Renta ni
Ganancia Ocasional (INCRNGO) correspondientes para obtener el
ingreso neto por cédula.
• Luego restarás los costos y gastos. Actualmente, solo las rentas de
capital y no-laborales permiten quitar costos y gastos; las demás
cédulas no.

• Después restarás las rentas exentas que apliquen por cédula.

• Y finalmente restarás las deducciones a las que tengas derecho por

cada cédula.

• Al final, obtendrás la renta líquida gravable por cada cédula, las

sumarás y compararás contra la renta presuntiva.

• Escogerás el mayor valor y luego compararás el valor contra las

tarifas del impuesto de renta para saber si tienes que pagar o no.
Thank You !