TRIBUTACION DEL IMPUESTO A

LA RENTA PERSONAS
NATURALES
Concepto de Rentas de Primera Categoría
• Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras
obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.

• También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la

cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio
aunque sea gratuita.

• A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también

se encuentran dentro de éste tipo de rentas.
 Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.)
Alquiler de Predios Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según
contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario)
pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a

Subarrendamiento arrendar a otra persona.
de Predios Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales,
Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene
Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto
Mejoras constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del
autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo
vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan
Cesión de muebles sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e
inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra
gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto
de Predios predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en
alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que
legalmente corresponda al arrendador.
Cálculo de Rentas de Primera Categoría
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta
de primera categoría mensual.

Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le
aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva
del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes
regularizarlo conjuntamente con la Declaración.

Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual
para la declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo
del impuesto que resulte pendiente.
Declaración y Pago
Declaración y pago mensual por
Declaración Anual
predio
•En ningún caso el importe del alquiler podrá •Cada año, la SUNAT emite
ser inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
autoavalúo. quienes son los obligados
•Se declara y paga el impuesto dentro del plazo con un calendario especial
de vencimiento previsto en el cronograma de (marzo-abril)
pagos mensuales, de acuerdo al último dígito
del RUC de cada declarante.
•La obligación se mantiene aún cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de contrato
notarial.
•En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.
Presencial

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento:

Tu número de RUC (arrendador)

Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
Tipo de bien:
Predio
Bien Mueble u otros
Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve
también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
Multa por no presentar dentro de plazo la
declaración pago - rentas de primera categoría
• Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien
mueble, o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria.
• Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de
una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
• Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del
monto de dicha multa, en:

90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida (50% de la
UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la diferencia (10%
restante) se le incluirá los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de su
pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la multa se
deberá aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

• Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.- Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
• Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y
para el pago de multa deberá efectuar el siguiente cálculo:
• Cálculo del impuesto : S/ 2,500 x 5% = S/ 125 + intereses (0.04% diario)
• Cálculo de la multa : S/ 4, 150 x 50% = S/ 2075 (multa aplicable)
• Gradualidad : S/ 2075 - 1867.5 = S/ 207.5 (90% de rebaja)
• Multa a pagar :S/. 207.5 + interés moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de Tributo Asociado: 3011
Concepto de rentas de segunda categoría por
Venta de Inmuebles
• La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se
considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.
• La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
• La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
• Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles
Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.
• A.- FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR
• Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual
aplicarás el porcentaje correspondiente.

• Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo computable, y con relación a este tributo debes
aplicar las siguientes reglas para su determinación:
• El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto pagaste por la adquisición del inmueble)
será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.
• Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del
inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo ajustado por el
índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
• Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo computable será igual a cero, salvo
que el transferente pueda acreditar su costo de manera fehaciente.
• B.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
• La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y
Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y envías el formulario, efectuando el pago respectivo.
• IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble, debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es
decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributarias que la SUNAT
aprueba para cada año, consignando el período correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
• ¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?
• Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración, debes utilizar el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red
bancaria autorizada.
• En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo señalado en los párrafos anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.
• Ejemplo
• Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018 obteniendo una ganando de S/ 25,000.
• Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago el 15/09/2018, por un monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).
• Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665 hasta el 19 de octubre 2018, fecha de vencimiento para ultimo digito 6.
• Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado en la casilla “pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su
declaración.
Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta de inmueble
• Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante formulario registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Sujetos Obligaciones
El vendedor deberá Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el comprobante o el
formulario de pago que acredite el pago del Impuesto.
presentar ante el Notario: Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:
•Una comunicación con carácter de declaración jurada en el sentido que:
•La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación constituye renta de la tercera
categoría; o,
•El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual deberá adjuntar el título de
propiedad que acredite su condición de propietario del inmueble objeto de enajenación
por un período no menor de dos (2) años; o,
•No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante el siguiente formato: Comunicación
de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del 1.1.2004: se deberá
presentar, el documento de fecha cierta en que conste la adquisición del inmueble, el
documento donde conste la sucesión intestada o la constancia de inscripción en los
Registros Públicos del testamento o el formulario registral respectivos, según
corresponda.

Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago del
Impuesto corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del
enajenante.
Insertar los documentos de presentación obligatoria por parte del enajenante
referidos anteriormente, en la Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos anteriormente
detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura Pública la minuta
respectiva, cuando el enajenante le presente el comprobante o formulario de
pago o los documentos señalados anteriormente.
 Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios
• Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por
segunda categoría.
• Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
• Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus participaciones generaste ganancia, también
te encontrarás obligado al pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
• Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara
afecto al pago del impuesto a la renta de segunda categoría.
• Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de
cumplir con tus obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de
acuerdo al supuesto en el que te encuentres

• (*) No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada correspondiente, para las transferencias
realizadas en operaciones que sean liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia, (diferencia
entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida Institución) de acuerdo a las reglas
del artículo 39-E del Reglamento del Impuesto a la Renta
Determinación del impuesto por venta de valores mobliliarios
• La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una declaración,
para lo cual la SUNAT aprobará cada año una Resolución donde establezca los obligados a presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.
• A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás
realizando lo siguiente:
• La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes.
• Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo computable
en el supuesto de enajenación de valores mobiliarios que generan renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo siguiente:
• Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es decir si pagaste para su venta, el costo computable será el costo de adquisición, al cual se
le agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra.
• En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
• Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el costo
computable será igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le correspondía a quien te vendió las acciones antes de la
transferencia.
• Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de
acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

• Donde:
• Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos
y conceptos similares que respondan a la costumbre.
• Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o el costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los valores
mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
• Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría, la misma que se efectúa de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te
dará el impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:

Donde:
• Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio anterior.
• Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre que cumplan con las siguientes características:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenido de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México con los
cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano.
• Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes realizar el siguiente procedimiento:
 Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios

• Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y D.S. 382-2015 EF (modificado por D.S. N° 404-2016-EF) se exonera
desde el 01 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2019, las ganancias obtenida por los siguientes valores:
• a) Acciones comunes y acciones de inversión.
• b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).
• c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones y/o valores representativos de deuda.
• d) Valores representativos de deuda.
• e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
• f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados de participación en
Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
• g) Facturas negociables.
• Tratándose de los valores señalados en los incisos a) y b) y los bonos convertibles en acciones deben cumplirse los siguientes
requisitos:
1. La enajenación deberá realizarse a través de un mecanismo centralizado de negociación supervisado por la SMV.
2. En un periodo de 12 meses el contribuyente o sus vinculados no deben transferir la propiedad del 10% o más del total de
valores emitidos por la empresa.
3. Los valores deberán tener presencia bursátil
• Tratándose de los valores señalados en los incisos c), d), e) y f) únicamente deben cumplirse los requisitos señalados en los
incisos 1) y 3) señalados.
• Las facturas negociables únicamente deben cumplir el requisito previsto en el inciso 1).
• En caso no se cumpla con las ninguna de las condiciones señaladas la operación efectuada se encontrará gravada con tasa
normal sobre ganancias por rentas de capital (valores mobiliarios)
Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría
• Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de
los demás supuestos señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales podemos mencionar a aquellas operaciones
referidas al pago de intereses (Ej: intereses generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej: marca de un producto de venta en el mercado).
• En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento de efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto
al régimen general de tercera categoría), en caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto a través del formulario N°
1665. La tasa aplicable en los casos mencionados será del 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)
• En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a aplicar será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al
pagador de la misma efectuar la retención al momento de su entrega o puesta a disposición.

Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en

el pago del
impuesto
Dividendos y otras formas de 5% Retención en
distribución de utilidades. el momento
en que se
percibe el
dividendo.

Otras rentas: 20% 6.25% Retención en

intereses, regalías, derechos el momento
de llave, marca, patentes, en que se
etc. percibe la
renta.
Concepto de rentas de cuarta categoría
• Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría.
• También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros
regionales y regidores municipales.
• A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una
Trabajo Individual profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin
tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
•Director de empresas: Persona integrante del
Desempeño de directorio de las sociedades
Funciones •Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del
activo y pasivo de una empresa en el caso de
insolvencia.
•Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
•Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de
los negocios o la administración de los bienes de otro.
•Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
•Actividades similares: Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

Importante:
• Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
• Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como
renta de Tercera Categoría ( rentas empresariales ).
Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría
• Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

• Retenciones:

• Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta
por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

• No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

• Ejemplo:

• Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:

• Monto de Pago: S/ 5 000

• Retención: 8%

• Monto a Retener: (400)

• -------------

• Monto Total Neto : S/. 4 600

• Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.

• Pagos a Cuenta:

• Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

• Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

• No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que
se detallan en el siguiente cuadro:
Suspensión de Retenciones
• Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
• Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el año no
superarán el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá
superar será de S/ 29,400.00 Estos importes serán válidos para el ejercicio 2019 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
• La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2019, ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL,
procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales
correspondientes.
• Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados por la SUNAT en su
Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.
• Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser generada, de modo que
pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
• La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención para que este
no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia
de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que durante el año 2019 los ingresos obtenidos
no excedan los S/ 36,750.00 ó S/ 29,400.00, según corresponda.
• Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la misma no está sujeta a
retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,062 soles deberás efectuar pagos a cuenta (8%del
monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado la retención por el pago a cuenta total del mes o
hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado en los párrafos anteriores.

• *Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o consejeros regionales el

monto de referencia será de S/ 2,450 soles.
Guía para Efectuar la Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a Cuenta
• De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente excepcionalmente
podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno
de los siguientes supuesto:
• a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites establecidos en el
artículo 3° de la referida resolución, siempre que:
• (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o
retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y;
• (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la Solicitud en
SUNAT Virtual.
• b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.
• Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta” y una vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario
del mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable
respectivo
• El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la presentación de la Solicitud en
SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.
Reinicio de los Pagos y Retenciones del Impuesto
• Si en un determinado mes del año 2019, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y
quinta categoría superan el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría
obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y
similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/ 29,400.00, ya no se
podrá entregar el formato de autorización de suspensión de retenciones.
• Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el mismo en el recibo
por honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no sea mayor
a S/ 1,500.00.
• Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos y
no sujetos a retención durante el mes excedan el monto de S/ 3,062.00, se deberá presentar la
DDJJ mensual a fin de determinar el pago a cuenta mensual.
• Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá superar para efectuar pagos
a cuenta, según lo indicado el párrafo anterior será de S/ 2,450.00
• Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de 2019.
Declaración y pago mensual
• Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT
616, salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año.
• Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
• Paso 1:
• Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:
Paso 2:
• Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por internet. También puede elegir la opción de generar un
número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
Declaración y Cálculo Anual
• Declaración y Pago Anual del Impuesto
• Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su
respectivo cronograma de vencimientos.
• La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del
impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
• Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración
anual.

Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la renta (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta Categoría
profesión, ciencia u oficio bruta. (monto al que se le aplica el
porcentaje correspondiente)
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el límite de las
24 UIT)

Desempeño de funciones de No hay deducción

director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
• Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
• Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs.
Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
• Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs.
Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de

cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a
una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

• El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual.
• En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción elegida en la
Declaración Anual.
• En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución 1649 que debes presentar
inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá
hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo fin.
• En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con
el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto.
Otras Obligaciones
• Emisión de recibos por honorarios:
• Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a
través de SUNAT Virtual, para lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
• Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
• Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en titulo valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de
pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores.
 Acreditación del trabajador a su nuevo empleador sobre remuneraciones y retenciones
• Aquellos trabajadores que cambie de empleador en el transcurso del año generarán el “Reporte de renta y Retenciones” a partir del quinto día hábil de terminado el vínculo laboral, debiendo:

1. Remitir dicho reporte a través de SUNAT Operaciones en Línea al correo electrónico del nuevo empleador al generarlo o,

2. Entregarle una representación impresa del citado reporte, dentro de los trece (13) días calendario, en caso contrario se tendrá por no entregado.

• Debe tener en cuenta:

• El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador, adicional a la entrega del reporte mencionado, en caso se presente alguna de las siguientes situaciones:

• a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador retenciones en exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.

• b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al mes en el que termina la relación laboral, en
cuyo caso en la declaración debe indicarse dicha información.

• Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:

• Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:

• a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de DNI y la Clave SOL.

• b) Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y seleccionar el “Reporte de
Rentas y Retenciones”.

• c) Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el mecanismo de seguridad.

• El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará el enlace indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho reporte en formato digital u obtener su
representación impresa.

• Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá consignar la dirección electrónica al momento de su generación.

• Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:

• El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones” ha sido emitido a través de SUNAT Operaciones en Línea, de la siguiente manera:

• a) Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a “Otras Consultas” y seleccionar
“Validación de Documentos con Firma Digital” y seguir las instrucciones que señale el sistema, hasta que se genere el “mensaje de validación”.

• b) Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia entre la representación impresa y el
PDF del reporte que visualiza, pudiendo obtener una representación impresa de este PDF.

• El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte (20) días calendario de generado el reporte.

• Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo empleador no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se considera que el trabajador
no cumplió con efectuar la acreditación a que se refiere el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.

• Base Legal: R.S. N° 350-2017/SUNAT

Cálculo del Impuesto
• Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta
categoría.
• El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:
• PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
• Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para
terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.
• Al resultado se le suma lo siguiente:
• • Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajadoren los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
• A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo

inferior a un año, la proyección equivale a multiplicar
la remuneración mensual por el número de meses
que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-
2003.
• PASO 2: Deducción de 7 UIT.
• De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el
ejercicio 2019).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las
retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el
mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.

• Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
• Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100
soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso
del año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
• PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
• De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
• PASO 4: Monto de la retención.
• Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
• En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
• En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
• En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
• En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
• En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
• En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre
del mismo ejercicio.
Mes por el cual se Retenciones El resultado se
calcula la retención efectuadas divide entre

Enero, febrero o
------- 12
marzo

Abril De enero a marzo 9

Impuesto Anual Retención del
(-) (÷) (=)
Proyectado Mes

Mayo, junio o julio De enero a abril 8

Agosto De enero a julio 5

Setiembre, octubre o
De enero a agosto 4
noviembre

Diciembre De enero a noviembre -------

• PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
• Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la
remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:
• Participación en las utilidades
• Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
• Cualquier otro concepto extraordinario.
• El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:

• Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

 Obligaciones si cuentas con más de un empleador

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los
datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el
impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al
calcular la retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada
mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de
tu trabajador de tener más de un empleador.
Acreditación del trabajador a su nuevo empleador sobre remuneraciones y retenciones
• Aquellos trabajadores que cambie de empleador en el transcurso del año generarán el “Reporte de renta y Retenciones” a partir del quinto día hábil de terminado
el vínculo laboral, debiendo:
1. Remitir dicho reporte a través de SUNAT Operaciones en Línea al correo electrónico del nuevo empleador al generarlo o,
2. Entregarle una representación impresa del citado reporte, dentro de los trece (13) días calendario, en caso contrario se tendrá por no entregado.
• Debe tener en cuenta:
• El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador, adicional a la entrega del reporte mencionado, en caso se presente alguna de las
siguientes situaciones:
• a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador retenciones en exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.
• b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al mes en el que
termina la relación laboral, en cuyo caso en la declaración debe indicarse dicha información.
• Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:
• Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:
• a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de DNI y la Clave SOL.
• b) Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y
seleccionar el “Reporte de Rentas y Retenciones”.
• c) Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el
mecanismo de seguridad.
• El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará el enlace indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho reporte en
formato digital u obtener su representación impresa.
• Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá consignar la dirección electrónica al momento de su generación.
• Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:
• El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones” ha sido emitido a través de SUNAT Operaciones en Línea, de la siguiente manera:
• a) Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a “Otras
Consultas” y seleccionar “Validación de Documentos con Firma Digital” y seguir las instrucciones que señale el sistema, hasta que se genere el “mensaje de
validación”.
• b) Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia entre la
representación impresa y el PDF del reporte que visualiza, pudiendo obtener una representación impresa de este PDF.
• El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte (20) días calendario de generado el reporte.
• Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo empleador no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se
considera que el trabajador no cumplió con efectuar la acreditación a que se refiere el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.
• Base Legal: R.S. N° 350-2017/SUNAT
Declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto
Si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se excedieron
del monto de impuesto anual.
Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que
en definitiva te corresponde pagar.
Que el agente de retención haya efectuado retenciones en exceso.
En caso de retenciones en exceso podrá solicitar a tu empleador la devolución del exceso, o compensación, para lo cual deberás presentar una declaración jurada al
agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución
de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734 (devolución de oficio al final del ejercicio) en aquellos casos que sea de aplicación como:
1 Deducción de 3 UITS adicionales
2 Otros motivos
En caso verifiques que las retenciones efectuadas por tu empleador no cubren el impuesto a la renta anual y el mismo no hubiera regularizado las retenciones
omitidas, podrás efectuar el pago del impuesto dentro del plazo de vencimiento para la declaración jurada anual, teniendo en cuenta las siguientes pautas:

Contribuyentes con RUC Contribuyentes sin RUC

Formulario Físico N° 1073
Periodo: 13/2018 y Código de
Formulario N° 1662
Tributo: 3073 ó 3051
(Físico o Virtual)
Periodo: 13/2018 y
Formulario Virtual N° 1673
código: 3073
Periodo: 13/2018 y Código de
Tributo: 3051
Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo
Para el ejercicio 2019, considerando la UIT de S/ 4,200 vigente para el 2019, el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente
extranjera queda configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,000 21,000 8%
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,001 84,000 63,000 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 84,001 147,000 63,000 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 147,001 189,000 42,000 20%
Más de 45 UIT 189,001 a más 30%

• RNT: Renta neta de Trabajo

• RFE: Renta de fuente entranjera