UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

Carrera Profesional de Ingeniería Industrial

 CURSO: INFORMACION CONTABLE PARA LA GESTION

UNIDAD II: LA EMPRESA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

TEMA:

- LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

• ¿Qué sabemos de los Estados Financieros de
una Empresa?
Logro de la Sesión:
Al finalizar la sesión de aprendizaje, el estudiante
expone un informe sobre los Estados
Financieros de una Empresa, aplicando las
normas y principios de contabilidad con
coherencia y precisión.
INTRODUCCION
CATEGORÍAS DE RENTAS

PRIMERA CATEGORIA
(Alquileres)

RENTAS DE CAPITAL
SEGUNDA CATEGORIA
Capitales (Intereses)

CUARTA CATEGORIA
Independientes
RENTAS DE TRABAJO
QUINTA CATEGORIA
Dependientes
CAPITAL Y TRABAJO O EMPRESARIAL

TERCERA
CATEGORÍA

RÉGIMEN
RUS RER
GENERAL
CICLO CONTABLE
 PROCESO CONTABLE:

Usuarios Toma de
EMPRESA Internos Decisión

Estados
Actividades Clasifica Acumular
Financieros
Económicas Registrar Resumir

Usuarios Toma de
Externos Decisión

8
PROCESO CONTABLE

REGIS REGIST
BALANC
DE RO DE
E
COMPR. VENTAS
GENERA
L

GANAN
Y
PERDID
LIBRO DE LIBRO LIBRO HOJA NOTAS A
INVENTARIOS Y DIARIO MAYOR DE LOS
BALANCES TRABA. ESTADOS
PATRIM. FINANCIERO
NETO S

FLUJO.
LIBRO OTROS EFECT.
CAJA

COMPROBACION

ESTADOS
LIBROS DE FINANCIEROS
CONTABILIDAD
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:
ELEMENTOS Y CUENTAS
ELEMENTO DESCRIPCION CUENTAS
1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 10 – 19
2 ACTIVO REALIZABLE 20 - 29
3 ACTIVO INMOVILIZADO 30 - 39

4 PASIVO 40 - 49
5 PATRIMONIO NETO 50 - 59

6 GASTOS POR NATURALEZA 60 - 69

E
ESTADO D
OS 7 INGRESOS 70 - 79
RESULTAD
8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y 80 - 89
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

9 CONTABILIDAD ANALITICA DE GESTION: Costos de -

Producción y Gastos por Función

0 CUENTAS DE ORDEN 00 - 09
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:
NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:
NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:
NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:
NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS-
DEFINICION:
 NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:

1. Identificación de los estados financieros:

• Deben identificarse y distinguirse claramente

• Debe exponerse necesariamente la siguiente información:

 Nombre de la empresa informante

 Nombre del estado financiero y si corresponde a una empresa o
grupo de empresas
 Fecha del estado financiero o el período cubierto
 Moneda de reporte
 Nivel de precisión - miles, millones, etc

2. Periodo: se reporta por lo menos anualmente

La Contabilidad:
Lenguaje Universal de los Negocios
CONSORCIO NAVIERO PERUANO
 APOYO & ASOCIADOS
BANCO CENTRAL
INTERNACIONALES S.A.C.
DE RESERVA DEL PERU
Clasificadora de Riesgo

GRUPO GRAÑA Y
MONTERO
 Hay cuatro objetivos financieros en el proceso de hacer
negocios y hay cuatro estados financieros para medirlos
1 2 3 4
Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O recursos disminuir el de clientes, de
B Obtener fondos de económicos de la
patrimonio con las aportantes de capital
J aportantes de capital y
empresa para
E y de acreedores,
de acreedores paragenerar ingresos utilidades del año,
T para pagar a
financiar recursos por ventas, sea que éstas se
I proveedores por
V económicos incurriendo en acumulen, se actividades de
O de la empresa. costos y gastos capitalicen, o se
S operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
utilidades.

Estado de Situacion Estado de Resultados PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

Financiera
F POR ACTIVIDADES DE
I VENTAS CAPITAL SOCIAL
ACTIVO PASIVO OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N menos INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O PATRIMONIO
E FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

3
 Hay cuatro objetivos financieros en el proceso de hacer
negocios y hay cuatro estados financieros para medirlos
1 2 3 4
Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O recursos disminuir el de clientes, de
B Obtener fondos de económicos de la
patrimonio con las aportantes de capital
J aportantes de capital y
empresa para
E y de acreedores,
de acreedores paragenerar ingresos utilidades del año,
T para pagar a
financiar recursos por ventas, sea que éstas se
I proveedores por
V económicos incurriendo en acumulen, se actividades de
O de la empresa. costos y gastos capitalicen, o se
S operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
utilidades.

Estado de Situacion Estado de Resultados PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

Financiera
F POR ACTIVIDADES DE
ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
I OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N menos INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I PATRIMONIO ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O E FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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 Empresa S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 20X7
(en millones de nuevos soles)

ACTIVO PASIVO
Corriente: PERMNECE EN EMPRESA Corriente:
POR UN AÑO Sobregiros bancarios 7
Caja y bancos 3 Cuentas por pagar 13
Cuentas por cobrar a clientes 40 Tributos y otras cuentas 7
Inventarios 35 Porción corriente
Pagos anticipados 15 deuda a largo plazo 5
Total activo corriente 93 Total Pasivo Corriente 32
No Corriente:
Deuda a largo plazo 107
No Corriente: Total Pasivo 139
Inversiones en valores 7
Inmueble, maquinaria y equipo 222 PATRIMONIO NETO
Intangibles 1 (OBLIGACIONES)
Total activo no corriente 230 Capital Social 130
Reserva legal 10
Excedente revaluación 20
Resultados acumulados 24
Total Patrimonio neto 184
Total activo 323 Total pasivo y patrimonio 323 6
 Hay cuatro objetivos financieros en el proceso de hacer
negocios y hay cuatro estados financieros para medirlos
1 2 3 4
Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O recursos disminuir el de clientes, de
B Obtener fondos de económicos de la
patrimonio con las aportantes de capital
J aportantes de capital y
empresa para
E y de acreedores,
de acreedores paragenerar ingresos utilidades del año,
T para pagar a
financiar recursos por ventas, sea que éstas se
I proveedores por
V económicos incurriendo en acumulen, se actividades de
O de la empresa. costos y gastos capitalicen, o se
S operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
utilidades.

Estado de Situación
Financiera Estado de Resultados PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO
F POR ACTIVIDADES DE
I ACTIVO PASIVO VENTAS CAPITAL SOCIAL
OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N menos INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
PATRIMONIO
O E FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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 Empresa S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 20X7
(en millones de nuevos soles)

Ventas netas 205

Costo de ventas (130)
Utilidad bruta 75
Gastos administrativos ( 10)
Gastos de ventas ( 30)
Utilidad de operación 35
Gastos financieros ( 10)
Ingresos financieros 5
Utilidad antes de Participaciones e
Impuesto a la renta 30
Participaciones de los trabajadores ( 3)
27
Impuesto a la renta ( 7)
Utilidad neta del año 20 PARARA LOS SOCIOS

P
9
 Hay cuatro objetivos financieros en el proceso de hacer
negocios y hay cuatro estados financieros para medirlos
1 2 3 4
Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O recursos disminuir el de clientes, de
B Obtener fondos de económicos de la
patrimonio con las aportantes de capital
J aportantes de capital y
empresa para
E y de acreedores,
de acreedores paragenerar ingresos utilidades del año,
T para pagar a
financiar recursos por ventas, sea que éstas se
I proveedores por
V económicos incurriendo en acumulen, se actividades de
O de la empresa. costos y gastos capitalicen, o se
S operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
utilidades.

Estado de Situacion PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

Financiera
F Estado de Resultados
CAPITAL SOCIAL POR ACTIVIDADES DE
I ACTIVO PASIVO VENTAS OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N menos INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O PATRIMONIO
E FINANCIAMIENTO
S R UTILIDAD DEL AÑO UTILIDAD DEL AÑO
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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 Empresa S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 20X7
(En millones de nuevos soles)

Capital Reserva Excedente de Resultados Total

social legal revaluación acumulados patrimonio

Saldo al inicio del año 130 8 20 11 169

Pago de dividendos - - - ( 5) ( 5)
Utilidad del ejercicio - - - 20 20
Transferencias - 2 - ( 2) -
Saldo al cierre del ejercicio 130 10 20 24 184

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 Hay cuatro objetivos financieros en el proceso de hacer
negocios y hay cuatro estados financieros para medirlos
1 2 3 4
Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O recursos disminuir el de clientes, de
B Obtener fondos de económicos de la
patrimonio con las aportantes de capital
J aportantes de capital y
empresa para
E y de acreedores,
de acreedores paragenerar ingresos utilidades del año,
T para pagar a
financiar recursos por ventas, sea que éstas se
I proveedores por
V económicos incurriendo en acumulen, se actividades de
O de la empresa. costos y gastos capitalicen, o se
S operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
utilidades.

Estado de Situacion
Financiera PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de Resultados
F POR ACTIVIDADES DE
I ACTIVO PASIVO CAPITAL SOCIAL
VENTAS OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N INVERSION
menos
A C RESULTADOS
D COSTOS Y GASTOS ACUMULADOS
I PATRIMONIO POR ACTIVIDADES DE
O E FINANCIAMIENTO
S R UTILIDAD DEL AÑO UTILIDAD DEL AÑO
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
En un período determinado

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Cobranza de clientes por venta de bienes o servicios.
• Pagos a proveedores de bienes y servicios.
• Pago de sueldos y salarios.
• Pago de tributos.

ACTIVIDADES DE INVERSION
Efectivo cobrado y/o pagado en:
• Venta y/o compra de títulos de valores.
• Venta y/o compra de bienes del activo fijo.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Por emisión de acciones o aportes de los accionistas y propietarios de una
organización.
• Préstamos obtenidos por la empresa.
• Emisión de otros títulos valores.
• Pago de dividendos o utilidades.
• Cancelación o amortizaciones de los préstamos obtenidos.
• Amortización de las cuentas de operaciones de arrendamiento financiero
14
 Empresa S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 20X7
(En millones de nuevos soles)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de clientes 162
Pago a proveedores y remuneraciones (156)
Otros pagos relativos a operaciones ( 12)
(A) Disminución de efectivo por actividades de operación ( 6)
ACTIVIDADES DE INVERSION
Pago por compra de inmuebles, maquinaria y equipo ( 2)
(B) Disminución de efectivo por actividades de inversión ( 2)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de dividendos ( 5)
Amortización de préstamo a largo plazo ( 8)
(C) Disminución de efectivo por actividades de financiamiento ( 13)
Disminución neta de efectivo (A + B + C) ( 21)
Efectivo al inicio del ejercicio 24
Efectivo al final del ejercicio 3

15
 Hay cuatro objetivos financieros en el proceso de hacer
negocios y hay cuatro estados financieros para medirlos
1 2 3 4
Utilizar los Aumentar o Obtener efectivo
O recursos disminuir el de clientes, de
B Obtener fondos de económicos de la
patrimonio con las aportantes de capital
J aportantes de capital y
empresa para
E y de acreedores,
de acreedores paragenerar ingresos utilidades del año,
T para pagar a
financiar recursos por ventas, sea que éstas se
I proveedores por
V económicos incurriendo en acumulen, se actividades de
O de la empresa. costos y gastos capitalicen, o se
S operación, inversión
para obtener distribuyan. y financiamiento.
utilidades.

Estado de Situacion Estado de Resultados PATRIMONIO NETO FLUJOS DE EFECTIVO

Financiera
F POR ACTIVIDADES DE
I VENTAS CAPITAL SOCIAL
ACTIVO PASIVO OPERACIÓN
E N
S A RESERVAS POR ACTIVIDADES DE
T N menos INVERSION
A C COSTOS Y GASTOS RESULTADOS
D I ACUMULADOS POR ACTIVIDADES DE
O PATRIMONIO
E FINANCIAMIENTO
S UTILIDAD DEL AÑO UTILIDAD DEL AÑO
R
O
S NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

16
 Notas a los Estados Financieros
En un período determinado

Son parte integrante de los estados financieros para una correcta

interpretación.
Deben informar:
• Bases de preparación y políticas contables sobre estados
financieros.
• Requerimientos establecidos por las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIFs (incluyen las Normas
Internacionales de Contabilidad – NICs)
• Adicionalmente, necesidad de proporcionar información no
incluida en los estados financieros.

17
¿Por qué cuadra el Estado de Situación Financiera?

18
¿Por qué cuadra el Estado de Situación Financiera

Financiamiento
de Acreedores

Uso de Fondos
provenientes
de Accionistas
y Acreedores
Financiamiento
de Accionistas

19
¿Por qué cuadra el Estado de Situación Financiera

PASIVO

55
ACTIVO

100 PATRIMONIO

45
Si la empresa recibe financiación de sus accionistas por 45 y de sus
acreedores por 55, entonces reflejará ese financiamiento, por la suma de
ambos, en el activo por 100. POR ESO CUADRAN LOS BALANCES. 20