Gastos Deducibles y No Deducibles

GASTOS DEDUCIBLES
Aquellos gastos que se pueden descontar fiscalmente, es decir que

pueden ser tenidos en cuenta para la determinación del resultado
impositivo final.
Para determinar la Renta Neta es necesario restar de la Renta Bruta
una serie de rubros que la van progresivamente depurando, estos
son los gastos deducibles.
Para que puedan ser válidos como gasto deducible, estos deben ser
previamente contabilizados y justificados. Además de estar
relacionados con una actividad, deben contar con un documento
legal obligatorio que los avale.
GASTOS DEDUCIBLES
PRINCIPIO: CAUSALIDAD
según:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Primer párrafo Art. 37:
Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora
de renta, así como los gastos vinculados con la generación de ganancias de capital,
en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por Ley.
Segundo párrafo Art. 37:
Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener
la fuente, estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta
gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los
ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos
GASTOS DEDUCIBLES
PRINCIPIO: CAUSALIDAD
según:
INFORME N.° 053-2012-SUNAT/4B0000
Como regla general, para la determinación de la renta neta de tercera
categoría, los gastos se rigen por el principio de lo devengado y deben
cumplir con la causalidad, para efecto de lo cual se deberá verificar que
sean normales para la actividad que genera la renta gravada y que
cumplan, entre otros, con el criterio de razonabilidad.
GASTOS DEDUCIBLES
CRITERIOS
NORMALIDAD RAZONABILIDAD GENERALIDAD FEHACIENCIA
• Para la actividad que • Deberán ser normales • Deberán ser normales • Elementos mínimo de
genera la renta para la actividad que para la actividad que prueba que acredite la
gravada. genera la renta gravada. genera la renta gravada. existencia de la
operación. Los gastos
• Cumplir: Razonabilidad • Cumplir: generalidad no sólo se deberán
en relación con los para los gastos a que se acreditar con los
ingresos del refieren los incisos l) y ll) comprobantes de pago,
contribuyente. del Art. 37 de la LIR sino también con otros
documentos
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES
POR EL PAGO DE TASAS
Se deducirán las tasas, en tanto se cumpla con el principio de causalidad
GASTOS POR CASTIGO DE DEUDAS INCOBRABLES

Para efectuarlo se requiere que se acredite que la deuda es efectivamente incobrable
GASTOS SUSTENTADOS CON COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO EN ZONA DE

AMAZONIA
El gasto cuya factura consigne: “BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONÍA PARA SER
CONSUMIDOS EN LA MISMA”
GASTOS POR PREMIOS ENTREGADOS POR SORTEOS

Los gastos por premios entregados con motivo de sorteos realizados por las empresas
explotadoras de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas con fines promocionales
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS CUYOS PAGOS SE EFECTUARON UTILIZANDO MEDIOS DE PAGO

En el caso de una cesión de posición contractual, si el pago fue realizado por el cedente
usando Medios de Pago, el cesionario podrá efectuar la deducción de gastos
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y GASTOS PRE OPERATIVOS

Referida a la deducción de dichos gastos en el ejercicio gravable en que se inicie la
producción o explotación.
GASTOS POR PAGO DE CONCESIÓN

Es deducible para la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría del
concesionario.
GASTOS POR CONCEPTO DE SEGUROS POR PERDIDA DE BIENES

El deducible del seguro que se contrate para indemnizar al importador por la pérdida
GASTOS INCURRIDOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRATO DE ALQUILER

dicho gasto será deducible para determinar la renta neta de tercera categoría en la medida
que resulte necesario para producir rentas gravadas.
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

Se tiene en cuenta cuando:
• ocurre el evento de caso fortuito o fuerza mayor;
• se ha probado judicialmente el hecho delictuoso o se ha acreditado la imposibilidad de ejercer la
acción judicial correspondiente.
GASTOS POR ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE BIENES

Recibos por arrendamiento o subarrendamiento, permiten sustentar gasto
deducible, siempre que se identifique al adquieren o usuario.
GASTOS DEVENGADOS POR LA CONCESIÓN DE INFRAESTRUCTURA PORTUARIA

son deducibles en tanto éstas se vayan devengando
GASTOS POR PAGO DE PENALIDADES EN OPERACIONES DE COMERCIO

INTERNACIONAL
Las penalidades que el comprador(importador) impone al vendedor (exportador)
constituyen gastos deducibles.
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS POR RETRIBUCIONES A SOCIOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Retribuciones que deban abonarse a los socios de las sociedades civiles por
sus servicios en forma dependiente o independiente.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
para establecer el límite a la deducción, no deben considerarse dentro del concepto
de “Ingresos Brutos”.
 GASTOS VINCULADOS A VEHÍCULOS AUTOMOTORES
 vehículos automotores asignados a actividades de dirección (representación y
administración de la empresa).
 vehículos automotores asignados a actividades de ventas y transporte.
 Gastos de alquiler y mantenimiento.
 Gastos de vehículos automotores (no resulta exoneradas del impuesto a las ONG).
 Gastos por mantenimiento de vehículos automotores.
GASTOS DEDUCIBLES
 GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL

 Gastos por aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se
acuerden al personal- Gastos por pérdidas extraordinarias
 Gastos por pago de utilidades a trabajadores de la empresa
 Gastos por concepto de maestrías, postgrados y cursos de especialización de
trabajadores
 Gastos por trabajadores con discapacidad
 Gastos de personal contratado bajo modalidades formativas laborales
 Gastos por dietas de directorio
 Gastos de vehículos de propiedad de trabajadores.
 Gastos otorgados como estímulo a trabajadores
 Gastos por primas pagadas por concepto de pólizas de seguros
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS VINCULADOS AL TRANSPORTE, VIÁTICOS, MOVILIDAD

 Gastos por transporte y viáticos
 Gastos de transporte y gastos de movilidad
 Gastos por servicios brindados por no domiciliados
 PRÉSTAMOS E INTERESES
 Pago de intereses por préstamos entre empresas vinculadas
 Gastos por interés pagados por créditos locales
 Gastos por pago de Los intereses por créditos bancarios otorgados por
empresas residentes en países o territorios de baja o nula imposición
 Gastos por operaciones de préstamo de dinero con sujetos residentes de
países o territorios de baja o nula imposición
 Gastos por el pago de Intereses compensatorios
• Ejemplo :
• Una empresa que se dedica al rubro de reparación de vehículos, ha
realizado gastos en combustibles, nos consulta si dicho gasto es
deducible, ya que la empresa no tiene vehículos en su propiedad. Si la
recurrente no tiene vehículos de su propiedad, en la medida que se
dedica a la reparación de vehículos puede resultar normal y necesaria
la adquisición de combustibles para la limpieza de partes reparadas,
prueba de control de funcionamiento así como el traslado del
vehículo a reparar, pero no es razonable ni proporcional que la
compra de combustible represente el 70% de total de gastos.
GASTOS NO
DEDUCIBLES(Reparables)
Son los que no se pueden descontar fiscalmente, es decir que no
pueden ser tenidos en cuenta para la determinación del resultado
fiscal.
No tiene relación a la actividad de la empresa y que guardan una
estrecha relación con el principio de causalidad.
DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR ADMINISTRADORAS DE PARQUEO
COMPROBANTES DE PAGO, NOTAS DE DÉBITO O DOCUMENTOS QUE INCUMPLAN CON LOS

REQUISITOS LEGALES
 Lo establecido en el texto vigente del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV y en la Ley N.°
29125, solo resulta de aplicación para validar el crédito fiscal sustentado en comprobantes de
pago que no cumplen con los requisitos legales y reglamentarios.
REEMBOLSOS
REMUNERACIONES DE NOTARIOS
GASTO DE VIÁTICOS NO SUSTENTADOS
CONTRATOS ENTRE LA EMPRESA UNIPERSONAL Y EL TITULAR DE LA MISMA.
RECIBOS POR HONORARIOS QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS LEGALES.

 donde se hubiere consignado sólo la serie, sin el número correlativo, toda vez que al
no cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES
 Gastos de alimentación, vestido, vivienda, recreación y otros realizados por el
Contribuyente y sus familiares.
 Gastos originados por la compra de bienes para el uso personal de contribuyente.
 Gastos de servicio en general, que no guarden relación con el giro de negocio.
IMPUESTO A LA RENTA
DESMEDROS DE EXISTENCIAS NO ACREDITADOS

 No es deducible como desmedro acreditado para efectos del Impuesto a la Renta.
ITF PAGADO POR LA PERCEPCIÓN DE DIVIDENDOS

 El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) pagado por una persona jurídica
domiciliada por la percepción de dividendos distribuidos por otra persona jurídica
domiciliada.

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GASTOS DEDUCIBLES

Aquellos gastos que se pueden descontar fiscalmente, es decir que

NORMALIDAD RAZONABILIDAD GENERALIDAD FEHACIENCIA

GASTOS POR CASTIGO DE DEUDAS INCOBRABLES

GASTOS SUSTENTADOS CON COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO EN ZONA DE

GASTOS POR PREMIOS ENTREGADOS POR SORTEOS

GASTOS CUYOS PAGOS SE EFECTUARON UTILIZANDO MEDIOS DE PAGO

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y GASTOS PRE OPERATIVOS

GASTOS POR PAGO DE CONCESIÓN

GASTOS POR CONCEPTO DE SEGUROS POR PERDIDA DE BIENES

GASTOS INCURRIDOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRATO DE ALQUILER

GASTOS POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

GASTOS POR ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE BIENES

GASTOS DEVENGADOS POR LA CONCESIÓN DE INFRAESTRUCTURA PORTUARIA

GASTOS POR PAGO DE PENALIDADES EN OPERACIONES DE COMERCIO

GASTOS POR RETRIBUCIONES A SOCIOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

 GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL

GASTOS VINCULADOS AL TRANSPORTE, VIÁTICOS, MOVILIDAD

COMPROBANTES DE PAGO, NOTAS DE DÉBITO O DOCUMENTOS QUE INCUMPLAN CON LOS

GASTO DE VIÁTICOS NO SUSTENTADOS

CONTRATOS ENTRE LA EMPRESA UNIPERSONAL Y EL TITULAR DE LA MISMA.

RECIBOS POR HONORARIOS QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS LEGALES.

DESMEDROS DE EXISTENCIAS NO ACREDITADOS

ITF PAGADO POR LA PERCEPCIÓN DE DIVIDENDOS

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