¿Qué es un Banco?

Es una institución financiera incluida en la categoría de empresas, las

instituciones financieras proveen servicios como intermediarios en los
mercados financieros. Son responsables por transferir fondos desde los
inversores hasta las empresas que necesitan esos fondos. Las instituciones
financieras su principal función y razón de existencia es la captación de
clientes que depositen allí su dinero facilitan el flujo de dinero a través de la
economía. Haciéndolo, permiten que los ahorros sean utilizados para facilitar
fondos para préstamos.
 Tipos de bancos

•Público: Administrado por el Estado. Ejemplo: Banco Central de la República Argentina.

•Privado: Administrado por particulares. Ejemplo: Banco HSBC.

•Mixto: Administrado por el Estado y por particulares. Ambas personas son accionistas.

•Especializados: Cubren un rubro específico. Por ejemplo, los bancos rurales o industriales.

•Centrales: Tienen una jerarquía más alta que el resto de los bancos, ya que autorizan el
funcionamiento de éstos y los regulan.

•De Emisión: Emiten la moneda en un país. Por lo general, esta actividad la realiza el Banco
Público.

•Segundo Piso: Son un medio financiero a través del cual se redireccionan los recursos hacia
ciertas áreas económicas que se busca desarrollar.
¿Qué productos financieros ofrecen?

Créditos

interés
 cuenta corriente
Se conoce como cuenta corriente a un contrato bancario que permite al titular de la
cuenta ingresar fondos y disponer de ellos de manera efectiva, a través de diversos
productos como talonarios, cheques, cajeros automáticos, ventanillas de bancos o
transferencias electrónicas, pero que al mismo tiempo no genera ningún tipo de
intereses a favor de su persona.

Una cuenta corriente permite al usuario disponer de

su dinero, comprar, pagar impuestos y realizar pagos
de otros tipos de servicios del propio banco, siendo
su cuenta de ingresos principal.

A ella suelen asociarse tarjetas de débito, tarjetas de crédito, monederos electrónicos y

otros productos. Y a menudo la institución financiera exige un monto mínimo de
apertura, cuando no un saldo mínimo (para no pagar monto de mantenimiento).
 Cuenta de ahorro
Es un servicio para los cuentahabientes, que tiene como objetivo facilitar el ahorro y mejorar el
rendimiento de su capital. Por ello, no cobra comisiones, si no cumples con el saldo suficiente
para realizar el cargo mensual a tu cuenta Meta Ahorro en dos ocasiones consecutivas, el
contrato de esta cuenta se disuelve.
Es una cuenta de depósito está asociada a una cuenta con o sin
chequera que te permite automatizar tu ahorro mensual a corto,
mediano y largo plazo. Puedes abonar desde $100 pesos al mes.
Tú decides el monto que deseas ahorrar y el plazo en que deseas
lograrlo, de esta manera se calculará el monto mensual
que depositará en tu cuenta Meta Ahorro desde tu cuenta de
débito, Para facilitar aún más, tú defines el día del cargo.

PAGO DE INTERESES

Si cumples con tus mensualidades durante el plazo de tu Meta Ahorro, tu capital ahorrado crecerá con
una Tasa de Interés Premium. Al concluir el plazo, se depositará el saldo de tu cuenta Meta
Ahorro en tu cuenta asociada. La tasa fija anual que obtendrás si cumples con tu plazo es del 2.70%
antes de impuesto, Si retiras tu ahorro antes del plazo acordado, tu capital ahorrado generará un
interés con una Tasa Base Fija Anual del 0.20% antes de impuestos
 Crédito bancario
Un crédito es una operación financiera donde una entidad le concede a otra una cantidad de
dinero en una cuenta a su disposición, comprometiéndose la segunda a devolver todo el dinero
tomado, pagando además un interés por el uso de esa cantidad.

Suele confundirse el concepto de crédito con el de préstamo, la diferencia radica en que en el

crédito el cliente cuenta con un dinero a su disposición y solo paga intereses por la cantidad que
utiliza, al tiempo que en el préstamo, el cliente recibe todo el dinero y paga intereses por la totalidad,
más allá de cuánto realmente gaste.

El origen del dinero de los créditos está en los depósitos que otros realizan en el mismo banco, a
los que la entidad bancaria les paga un interés: es en esa diferencia entre las tasas ofrecidas para
los depósitos y las tasas cobradas para los créditos donde está gran parte del negocio de los
bancos.

En el caso de las personas físicas, uno de los préstamos más

frecuentes son los llamados hipotecarios (para la compra o
construcción de casas), o los destinados a la adquisición de
vehículos u otros bienes de utilidad para las personas, ya sea
para el trabajo o para otros fines.
 Seguros

Seguro de Vida
•Protege a tu familia, aún cuando Seguro de auto
Seguro de Hogar
no estés. •Protege tu auto contra cualquier
•Cobertura del 100% de los gastos •Asegura tu hogar, protege a tu
familia. imprevisto
de fallecimiento.
•Protección contra robos o •Obtén protección en caso de robo y
Seguro de Vida Express asaltos. recibe asesoría legal sin costo
•Tú decides quiénes son tus adicional
•Cubre diferentes tipos de
beneficiarios. Si no lo indicas el monto •Cobertura por el monto estipulado
se entrega de acuerdo a tu línea de
daños ocasionados en el hogar,
así como daños accidentales a de gastos médicos, en caso de
sucesión.
terceros. accidente
•En caso de Muerte Accidental, tus
Seguro de auto fronterizo y
beneficiarios reciben el doble de tu
póliza.
nacionalizado
•Elige un plan y su suma asegurada:
Seguro para Hospitalización Establece en porcentaje o monto fijo los
•Recibe hasta $15,000.00 si tuvieras que ser deducibles para daños materiales y robo
hospitalizado. Te cubre un evento por año. total
•Recibe cobertura del seguro obligatorio y
•Apoyo en gastos de hospitalización por
enfermedad o accidente y gastos funerarios. transita en Estados Unidos y Canadá
 La contabilidad bancaria
La contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las
actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las
cuales se destaca la entidad;

El objetivo más importante que posee el desarrollo de la

contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo
de información económica que respecta al banco en cuestión
y evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco,
será mucho más sencillo.
 Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en
cualquier otro tipo de entidad financiera, es importante de considerar el hecho
de que cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de información y
de costos que se adecúe a sus características, los sistemas adecuados deben
controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad
de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios
ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben también
determinar la calidad de todos los activos.
 El pasivo y el neto de un banco
El pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que tiene el resto del mundo
sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital social del banco (lo que han
puesto los accionistas) y por las reservas. Las reservas son beneficios acumulados a lo
largo de los años que no han sido repartidos entre los accionistas.

En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya
emitido, así como préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo. También
podríamos incluir aquí las participaciones preferentes, acciones recuperables y demás
formas que tienen las empresas de obtener financiación.

La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que

hacen en los bancos comerciales los ahorradores. Aunque para
el cliente del banco el dinero que tiene en la cuenta sea simplemente
dinero, para el banco es un derecho que el cliente tiene sobre el mismo.
Los depósitos a la vista pueden ser convertidos en dinero cuando quiera
el titular, por tanto se consideran dinero. Los depósitos a plazo sólo
pueden ser retirados en el plazo acordado, por tanto no pueden ser
considerados dinero.
 El activo de un banco

En ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque sería mejor llamarlos inversiones del banco

Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a particulares
(al consumo, hipotecarios…) y también créditos a empresas. Tradicionalmente se trata del
principal negocio del banco, y aquello que les proporciona mayor rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y valores
y activos financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede haber tanto deuda
emitida por otras empresas y bancos como futuros y derivados. En algunos bancos es
muy importante la presencia de los valores industriales, mientras que en otros se prefiere
financiar a las empresas mediante deuda a largo plazo.

Por último tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por ejemplo
tenemos bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales que no estén
alquilados), propiedad industrial (software, logos y marcas..), maquinaria (máquinas de
contar el dinero, cajas fuertes), ordenadores, mobiliario, etc. No obstante estos activos
son residuales comparados con el resto de los activos.
Tipos de sistemas contables
 Sistema centralizador
Considerando el hecho de que las empresas comerciales realizan operaciones definidas y
constantes, en las cuales se define el objeto de dicha empresa, para implantar este sistema era
necesario conocer el tipo de operaciones que frecuentemente realiza la empresa para poder
diseñar un diario específico donde se registren tales operaciones.

En forma general, podemos decir que las operaciones que con mayor frecuencia, o bien, más
comunes que realiza la empresa son:

•Inversiones y recuperación de efectivo a través de cheques.

•Pago de compromisos o deudas, ya bien sea con cheque o transferencias bancarias.
•Adquisición de mercancía al contado o a crédito.
•Venta de mercancía al contado o a crédito.
•Movimiento de mercancía por entrada o salida de ésta.
•Recepción de documentos o títulos de crédito que firman los clientes a fin de garantizar la venta
de mercancía realizada a crédito.
•Suscripción de documentos otorgados a favor de proveedores o acreedores para garantizar
compras de mercancías a crédito o alguna otra operación.
Tomando en cuenta las operaciones anteriores y considerando que son las más comunes y que se
realizan frecuentemente, el sistema manual llamado “Centralizador” de una empresa comercial se
integraba con los siguientes diarios:

•Diario de bancos: En él se registra la entrada y salida de efectivo (cheque o transferencia).

•Diario de compras: En él se van a registrar éstas, los gastos, devoluciones, rebajas y descuentos de tal
manera que este diario refleje las compras netas.
•Diario de ventas: Se registran las ventas, devoluciones sobre ventas, rebajas y descuentos. De tal
manera que refleje las ventas netas.
•Diario de salidas de almacén: En él se registran las salidas de almacén por concepto de ventas y las
devoluciones sobre ventas a precio-costo. De tal manera que nos de el costo de lo vendido.
•Diario de documentos por cobrar: Este diario se establecía sólo cuando la empresa recibía documentos a
favor, con frecuencia y en él se registraban todos los títulos de crédito, letras de cambio y pagarés que se
recibían para su cobro, los endosaba, cobraba, cancelaba o sustituía para que el diario reflejara en
cualquier momento el saldo de los documentos pendientes de cobro.
•Diario de documentos por pagar: Este diario sólo se establecía cuando la empresa expedía o aceptaba
documentos para su pago. Con frecuencia, en él se registraban los títulos de crédito que se aceptaban,
los que se cancelaban, pagaban o sustituían.
•Diario de operaciones diversas: Se registraban todas las demás operaciones que no representaban
ninguna de las anteriores.
El establecimiento de los diarios dependía de la política de compra y venta de mercancías a crédito que
daban lugar a la recepción o suscripción de documentos.
 Sistema de pólizas
Este sistema es una evolución más de los métodos de registros manuales que consiste en emplear
un documento individual para registrar cada operación, teniendo como característica el hecho de que permite una
mayor división del trabajo y sobre todo, agiliza el proceso del registro de las operaciones.

Las pólizas son registradas teniendo como base el rayado del diario continental. Además, éstas son documentos
de carácter interno en las que se registran las operaciones y se anexan los comprobantes que justifican las
anotaciones y cantidades en ella registrada, en este sistema, las operaciones se registran individualmente, es
decir, para cada operación se realiza una póliza, la cual mantiene el rayado del diario continental. Una póliza
contiene los siguientes datos:
•Nombre de la empresa.
•Columna para el abono.
•Tipo de póliza.
•Concepto de la operación.
•Número de póliza.
•Serie de datos de control interno (nombre o firma de
•Fecha.
quien registró la operación).
•Número de cuenta.
Las pólizas manejadas en las empresas se clasifican en 3
•Número de subcuenta.
grandes grupos:
•Nombre de la cuenta.
•Pólizas de entrada de efectivo (pólizas de ingreso).
•Columna de parcial.
•Pólizas de salida de efectivo (pólizas de egreso o pólizas
•Columna para el cargo.
cheque).
•Pólizas de diario.
 Sistema de cuentas por cobrar

El sistema de cuentas por cobrar surgió por la necesidad que algunas empresas tenían
de expedir recibos para el cobro de determinados ingresos, como eran:

•Cobro de rentas a los usuarios de bienes muebles e inmuebles.

•Cobro de servicios prestados como el de energía eléctrica y teléfono.
•Cobro periódico de intereses por inversión de capital a largo plazo.

Para lo cual se expedía una cuenta por cobrar, que era un documento mucho más
completo que un simple recibo de cobro, en el caso de la cuenta por cobrar se utilizaba
con la finalidad de eliminar subcuentas personales de las cuentas de clientes y
deudores, y para la cuenta por pagar para eliminar subcuentas de proveedores y
acreedores se usaba una cuenta de activo llamada "Cuentas por cobrar".
 Sistema de cuentas por pagar

El sistema se adaptaba para ser establecido en cualquier tipo de empresa,

principalmente en aquellas donde la mayor parte de las operaciones eran a crédito.

El procedimiento de cuentas por pagar/cobrar tenía los siguientes objetivos:

•Eliminar o reducir el número de subcuentas personales.

•Ejercer control absoluto sobre cada una de las entradas/salidas de dinero.

El registro se realizaba a través de una cuenta de pasivo llamada "Cuentas por

pagar".
 Combinación de sistemas CONTABLES
La adaptación y combinación de los sistemas de contabilidad depende principalmente de la
magnitud de la empresa, la clase de operaciones que efectúe y del mayor o menor número
de dichas operaciones.

Los procedimientos que más se prestan para combinar son:

•Procedimiento centralizador (diferentes departamentos).

•Procedimiento de pólizas.
•Procedimiento de cuentas por cobrar (control interno).
•Procedimiento de cuentas por pagar (control interno).
•Sistema computarizado.

Generalmente, la empresa también se divide en departamentos, los cuales pueden

ser:

•Contabilidad general.
•Compras.
•Ventas.
•Departamento de cobros y pagos.
•Tesorería.
•Almacén.
 4 TRANSACCIONES BANCARIAS

•1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la cuenta corriente del señor Juan Pérez

110505 caja o efectivo 4.000.000

-210515 cuenta corriente 4.000.000

•2. José Casanova abre un CDT por valor de $5.000.000

110505 Caja o efectivo 5.000.000

-211515 Títulos valores 5.000.000

•3. Se cancela en efectivo nomina al personal de ventas por valor de $3.000.000

512005 Sueldos 3.000.000

110515 Caja o efectivo 3.000.000

•4. Se recibe servicios por valor de $10.000.000

110515 Caja o efectivo 10.000.000

210515 Cuentas corrientes 10.000.000
El balance de un banco está formado, al igual que el
balance de otras empresas, por activos y pasivos. Los activos
son aquellos bienes y derechos que tienen el banco sobre el
resto del mundo y los pasivos son aquellos derechos que tiene
el resto del mundo (aquellos que le han prestado dinero, los
accionistas, etc.) sobre el banco.
Elaboración e interpretación de los estados financieros y reportes
especiales

Los Estados Financieros se elaboran a partir de los saldos que muestran las cuentas del
mayor al obtenerse el Balance de Comprobación , pero generalmente al cierre del periodo
económico la empresa debe elaborar una serie de ajustes que permite ver los saldos de las
cuentas de forma que estas muestren un saldo objetivo .Para hacer estos ajustes y actificar
demás facilitar la elaboración de los Estados Financieros es conveniente confeccionar una
Hoja Preparatoria , la cual también se conoce como Estado Constructivo .
Para que sirve la interpretación de los estados financieros en un banco

En una empresa no financiera, la cuenta de resultados recoge su volumen de actividad a

través de, por ejemplo, las ventas de mercancías o la facturación por servicios. En
cambio que , el volumen de negocio de un banco está recogido en su balance, tanto en
el activo (inversión crediticia) como en el pasivo (depósitos captados de clientes u otros
instrumentos de financiación). Esto convierte al análisis de los estados financieros
bancario en una herramienta clave a la hora de sacar conclusiones sobre la actividad del
banco y los recursos utilizados para poder financiar la concesión de créditos.
Elementos determinantes de todo análisis financiero

• Liquidez
• Solvencia
• Rentabilidad
 La liquidez
La liquidez se suele medir en relación con el exigible a la vista o vencido,
pero esas relaciones carecen de sentido en el caso de una entidad de
crédito debido a que el negocio bancario es por definición ilíquido (pasivos
a la vista y activos a largo plazo).

Las especiales características de los activos y pasivos de la banca,

mayoritariamente instrumentos financieros, y el gran impacto de la
morosidad, modifican el enfoque tradicional de la solvencia,
estableciéndose por el regulador ratios de solvencia basados
prioritariamente en la calidad de los fondos propios y secundariamente en
el apalancamiento.
 La rentabilidad
La rentabilidad de una entidad de crédito está directamente relacionada con “plazo” y “riesgo”, factores
que afectan significativamente a la liquidez y a la solvencia. El binomio rentabilidad-riesgo es la clave del
negocio bancario.
La información incluida en el balance de una entidad de crédito permite analizar su estructura de inversión
y financiación, tanto en valores absolutos como en porcentajes. Así, podemos comparar diferentes partidas
relevantes del activo (cartera de negociación, inversión crediticia…) con el total del activo; partidas
destacadas del pasivo (depósitos, valores emitidos, préstamos interbancarios recibidos) respecto al total del
pasivo, y magnitudes de activo y pasivo entre sí (por ejemplo los depósitos captados de clientes sobre la
inversión crediticia) y su evolución en el tiempo o en comparación con otra entidad o con una media del
sector.
Sin embargo, a diferencia de las empresas no financieras, la aplicación de las tradicionales técnicas de
análisis contable al balance de un banco tiene como principal limitación la imposibilidad de calcular desde
fuera del banco, y únicamente con la información contenida en las cuentas anuales, los ratios más
utilizados por el regulador para controlar su solvencia, apalancamiento, endeudamiento, etc.
Fundamentos legales

El artículo 28° del Código Fiscal de la Federación establece que las personas que de acuerdo a las
disposiciones fiscales están obligadas a llevar su contabilidad dice que "La contabilidad, para efectos fiscales,
se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registros sociales, control de inventarios, métodos de valuación, discos, cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y
sus respectivos registros.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Fracción II: "Cumplimiento de los requisitos".
Los registros o asientos contables a que se refiera la Fracc. I deberán cumplir con el reglamento de este
código y las disposiciones de caracter general que emita el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
•Fracción III: "Los asientos o registros se llevarán en medios electrónicos"
Los registros que integran a la contabilidad se llevarán en medios electrónicos, conforme lo establezca el
reglamento de este código y las disposiciones de caracter general que el SAT emita.
•Artículo 34: La documentación de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del
contribuyente.
Los sistemas de contabilidad, no son otra cosa que los métodos de registro en el diario. Son aquellos
procedimientos mediante los cuales se anotan las operaciones realizadas en una empresa, valiéndose de
documentos y diarios