SISTEMA TRIBUTARIO

NACIONAL

Decreto Legislativo 771

 NATURALEZA DEL TRIBUTO
El Estado

Educación

Impuesto Salud

Prestación de Trabajo
Contraprestación
Contribución Servicios Públicos
Seguridad

Tasa Etc.

Sujeto
Deudor
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO

TRIBUTO

SUJETO ACREEDOR SUJETO

DEUDOR

Tributación Tributación Obligado Obligado

Interna Externa Directo Indirecto
SUNAT SUNAT Contribuyente Resp. Trib.

Obligación
Tributaria

Sustancial
(Pago) Formal
 TRIBUTOS

Impuesto

TRIBUTO Contribución

Arbitrios

Licencias
Tasa

Derechos
IMPUESTO

Paga el Impuesto

ESTADO

Colegios, Servicio Policial,

Educación, etc.
CONTRIBUCION

Paga la Contribución

ESTADO

Favorece a un grupo
TASA

ESTADO

Individualiza al
Contribuyente
LAS TASAS ENTRE OTRAS PUEDEN SER:

Arbitrios
• Prestación o Mantenimiento de un
servicio Público.

• Prestación de un servicio
Derechos Administrativo o el uso de
aprovechamiento de bienes
públicos.

• Autorizaciones ESPECIFICAS para

realización de actividades de
Licencias
provecho particular sujetas a
control.
 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

A partir del 01.01.94 se hicieron importantes

modificaciones en la legislación tributaria de
nuestro país, en las que se apreciaban la
intencionalidad de aplicar el principio de la
“universalidad” según el cual todos los agentes
económicos deben cumplir con el pago de
tributos.
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

1. CODIGO TRIBUTARIO: Desarrolla y contiene, los principios e institutos jurídicos

tributarios, los elementos y conceptos esenciales de las relaciones derivadas de los
tributos y las normas tributarias.

2. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL: Regula la estructura del Sistema
Tributario Peruano, identificando 4 grupos en función del destinatario de los montos
recaudados:

a) Tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional.

b) Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales.
c) Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales.
d) Contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones publicas
diferentes del Gobierno Nacional y Local.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Decreto Legislativo 771

 TRIBUTOS PARA GOBIERNO CENTRAL

1. Impuesto a la Renta: D.S. Nº 179-2004-EF:

Texto Único Ordenado.
2. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Ley
Nº 28424.
3. Impuesto General a las Ventas: D.S. Nº 055-
99-EF: Texto Único Ordenado.
4. Impuesto Selectivo al Consumo: D.S. Nº 055-
99-EF: Texto Único Ordenado.
 TRIBUTOS PARA GOBIERNO CENTRAL

5. Impuesto a la Venta de Arroz Pilado: Leyes

Nºs. 28211 y 28309.
6. Nuevo Régimen Único Simplificado: D.Leg. Nº
937: Texto Único Ordenado.
7. Impuesto a las Transacciones Financieras: Ley
N° 28194.
 TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALES

Impuestos para Municipios:

a. Impuesto Predial.
b. Impuesto de Alcabala.
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d. Impuesto a las Apuestas.
e. Impuesto a los Juegos.
f. Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos.
Ley de Tributación Municipal: Decreto Legislativo N° 776.
 TRIBUTOS PARA OTROS FINES

1. Contribución al Seguro Social de Salud – ESSALUD.

2. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones.
3. Contribución al Servicio Nacional de
Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI.
4. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción – SENCICO.
 COMPONENTES DEL TRIBUTO

HECHO GENERADOR: Es la acción o situación determinada en forma expresa por

la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria.

CONTRIBUYENTE: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que

realiza una actividad económica, la que de acuerdo con la Ley constituye un
hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de
obligaciones formales.

BASE DE CALCULO: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de

medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce
como base imponible.

ALICUOTA: Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley, que se aplica

a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al fisco.
TRIBUTOS RECAUDADOS
POR LA SUNAT
 IMPUESTO A LA RENTA
HECHO GENERADOR Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, así como las
ganancias o los beneficios señalados en la ley.

CONTRIBUYENTE O Persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal,

RESPONSABLE asociaciones de hecho de profesionales y similares y
las personas jurídicas.
BASE DE CALCULO El monto de las rentas netas o ganancias de capital.
ALICUOTA Varían de acuerdo al tipo de renta:
 6.25% para las rentas de capital (Primera y
Segunda).
 Las tasas progresivas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30% para las rentas de trabajo (Cuarta, quinta
categoría y rentas de fuente extranjera que deban
ser sumadas a éstas).
 El 28% para las rentas empresariales comprendidas
en el Régimen General (Tercera categoría).
 1.5% mensual para las rentas empresariales
comprendidas en el Régimen Especial (Tercera
Categoría).
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

HECHO GENERADOR Cuando se realiza :

 La venta de bienes muebles.
 Prestación o utilización de servicios.
 Contratos de construcción.
 Primera venta de inmuebles que realicen los
constructores.
 Importación de bienes.
CONTRIBUYENTE O Persona natural o jurídica que realicen el hecho
RESPONSABLE generador.
BASE DE CALCULO El valor de venta del bien, de la prestación del
servicio o de la construcción.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles,
sin considerar el valor del terreno.
El valor en Aduana del bien importado.
ALICUOTA 18% (16% por IGV y 2% por IPM)
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
HECHO GENERADOR La venta en el país a nivel de productor, así como la
importación de ciertos bienes establecidos por ley.
Ejemplo: combustible, pisco, cerveza, cigarrillos, vehículos,
vinos, entre otros. También se aplica en los juegos de azar
y apuestas: loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
CONTRIBUYENTE O Productores o importadores, entidades organizadoras y
RESPONSABLE titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
BASE DE CALCULO Se aplica en función a 3 sistemas, dependiendo de los
productos gravados:
 Al valor de venta: si se trata de juegos de azar y
apuestas, así como de importaciones de vehículos o
productos como el agua mineral, entre otros.
 Sistema Especifico: Por el volumen vendido o
importado en las unidades de medida. Este es el caso
de la producción de pisco. Los combustibles de acuerdo
a los valores publicados por el MEF.
 Al Valor según el precio de venta al publico:
cigarrillos, cerveza.
ALICUOTA En función a los sistemas considerados y establecidos por
ley.
 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS (ITAN)

HECHO GENERADOR Valor de los activos netos (propiedades, maquinaria,

equipos, vehículos que constituyen recursos para la
empresa), que señalan en la DJ anual de las
empresas.

CONTRIBUYENTE O Contribuyentes afectos a rentas de tercera categoría

RESPONSABLE en el Régimen General y que sus activos netos estén
valorizados por un monto mayor a un millón de soles.
BASE DE CALCULO Se aplica la alícuota establecida por ley, sobre el
exceso de activo fijo que sobrepase el millón de
soles.
ALICUOTA 0.4% (vigente desde el 01/01/2009).
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

HECHO GENERADOR Operaciones económicas y financieras que se realizan por

medio del sistema bancario como:
 Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se
encuentre exonerada como en el caso de cuentas de
remuneraciones.
 Todo deposito de dinero que se realice en una cuenta
bancaria en el sistema financiero nacional.
 Comisiones que cobran los bancos por los servicios
públicos pagados en ventanilla.
 Giros o envíos de dinero.
 Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
 Comisión por emisión de chequera o por adquisición de
una cheque.
CONTRIBUYENTE O Los titulares de cuentas de ahorro y crédito en las
RESPONSABLE instituciones bancarias.
BASE DE CALCULO Valor de la operación gravada
ALICUOTA 0.005 % (Vigente desde el 01/04/2011).
 DERECHOS ARANCELARIOS

HECHO GENERADOR Importación de mercancías, es decir, aquellas

comprendidas en el Arancel de Aduanas que
ingresan al territorio aduanero. También son
llamados Derechos de Aduanas.
CONTRIBUYENTE O Los propietarios o consignatarios de las mercancías
RESPONSABLE que ingresan al territorio aduanero.
BASE DE CALCULO Valor de Aduana que comprende costo, seguro y
flete.
ALICUOTA Se aplican los porcentajes establecido en el Arancel
de Aduanas para cada subpartida arancelaria
nacional.
 CONTRIBUCION A ESSALUD

HECHO Ingreso o remuneración del trabajador

GENERADOR dependiente.
CONTRIBUYENTE O Trabajador (remuneración mensual) y
RESPONSABLE pensionista (pensión)
BASE DE CALCULO Remuneración asegurable o pensión.
ALICUOTA 9% a cargo de la entidad empleadora. No
menor al 9% de la RMV.
4% a cargo del pensionista (Retenido por la
entidad que paga la pensión),
 CONTRIBUCION A ONP

HECHO Aporte proveniente del trabajo que realizan los

GENERADOR trabajadores.
CONTRIBUYENTE O El Trabajador.
RESPONSABLE El empleador retiene la aportación del
trabajador.
BASE DE CALCULO La remuneración asegurable.
ALICUOTAS 13% mensual a cargo del trabajador.
 OTROS TRIBUTOS

NUEVO RUS Es un régimen que sustituye al pago del impuesto a la

renta, al IGV y al IPM por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria,
incorporando a los pequeños negocios y establecimientos.

IMPUESTO Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de

EXTRAORDINARIO PARA personas naturales que empleen medios de transporte
LA PROMOCIÓN Y aéreo de trafico internacional. Los ingresos recaudados por
DESARROLLO al SUNAT son destinados a financiar al fondo para la
TURISTICO NACIONAL Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
 OTROS TRIBUTOS

IMPUESTO A LAS Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas

EMBARCACIONES DE naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas y
RECREO sociedades conyugales propietarias o poseedoras a
cualquier título, de embarcaciones de recreo que estén
matriculadas en las capitanías de Puerto o en trámite de
inscripción, aun cuando no se encuentren en el país.
Incluye las motos náuticas que tienen propulsión a motor
y/o vela y que no estén exceptuadas de la inscripción de la
matrícula. Es administrado por la SUNAT pero los ingresos
que genera se dirigen a las municipalidades. Tasa 5%.

CONTRIBUCION Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan la

SOLIDARIA PARA LA calidad de beneficiarios de pensiones de cesantía,
ASISTENCIA invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el
PREVISIONAL (COSAP) Decreto Ley 20530 (llamado también Cédula Viva), cuya
suma anual exceda de 14 UIT por todo concepto.
 OTROS TRIBUTOS

CONTRIBUCION AL Son sujetos al pago, en calidad de contribuyentes, las

SENCICO personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecución de actividades relacionadas con al
construcción. Se determina aplicando la tasa de 0.2% al
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
utilidad y cualquier otro elemento.

CONTRIBUCION AL Son sujetos, las personas naturales y jurídicas que

SENATI desarrollen actividades industriales comprendidas en la
categoría D del CIIU (revisión 3), es decir aquellas que se
dediquen a la industria manufacturera, siendo la base de
calculo el total de las remuneraciones que otorguen a sus
trabajadores. La Tasa es de 0.75% (desde 1997). (Mas de
20 trabajadores).
TRIBUTOS QUE RECAUDAN
LAS MUNICIPALIDADES
 IMPUESTO PREDIAL

HECHO GENERADOR Grava el valor de la propiedad de los predios

urbanos y rústicos, es de periodicidad anual.
CONTRIBUYENTE O Personas naturales o jurídicas propietarias de los
RESPONSABLE predios, cualquiera sea su naturaleza.
BASE DE CALCULO Esta constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicadas en cada jurisdicción distrital.
ALICUOTAS Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva
acumulativa:
Hasta 15 UIT: 0.2%
Mas de 15 a 60 UIT: 0.6%
Mas de 60 UIT: 1%.
Mínimo: 0.6 % UIT.
 IMPUESTO DE ALCABALA

HECHO GENERADOR Grava las ventas (transferencias de propiedad) de

bienes inmuebles urbanos y rústicos, a titulo oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.
CONTRIBUYENTE O El comprador o adquiriente del inmueble
RESPONSABLE
BASE DE CALCULO Corresponde al valor de venta que no podrá ser
menor al valor del autoavaluo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la
venta. (Están inafectas a este impuesto las primeras
10 UIT del valor del inmueble)
ALICUOTA 3%
 IMPUESTO A LAS APUESTAS

HECHO GENERADOR Se afecta los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares en las
que se realicen apuestas, con excepción de las
casino de juegos. Es de periodicidad mensual.
CONTRIBUYENTE O Empresas o instituciones que organizan los eventos
RESPONSABLE hípicos o similares. El pago de este tributo se cumple
a favor de la municipalidad provincial donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
BASE DE CALCULO Esta constituido por la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por el concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados al
mismo mes.
ALICUOTA La tasa del impuesto es de 20%. En el caso de las
apuestas hípicas es de 12 %.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

HECHO GENERADOR Grava la propiedad de un vehículo con una

antigüedad no mayor a 3 años, es de periodicidad
anual.
CONTRIBUYENTE O Propietario del vehículo al 1° de enero de cada año.
RESPONSABLE
BASE DE CALCULO Mayor valor del vehículo resultado de comparar el
valor de la adquisición con el valor de la tabla
referencial publicada por el MEF.
ALICUOTA La tasa es de 1% aplicable sobre el valor del
vehículo.
No menor: 1.5% UIT
 IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
HECHO GENERADOR Grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que se realicen en los locales o
parque cerrados. La Obligación tributaria se origina al momento del
pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.
CONTRIBUYENTE O Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos,
RESPONSABLE este impuesto esta incluido en el valor de la entrada que se adquiere
la persona que asiste al espectáculo.
El responsable de retenerlo, declararlo y entregarlo a la
Administración, es el que organiza dicho espectáculo, siendo
responsable solidario el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto.
BASE DE CALCULO Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en
Y ALICUOTA dicho espectáculo, varia según lo siguiente:
 Espectáculos taurinos: 10% si el valor PP de la entrada es
superior a 0.5% de la UIT y 5% si el valor PP de la entrada es
PP=Promedio Ponderado
inferior a 0.5 % de la UIT.
 Carrera de caballos: 15%.
 Espectáculos cinematográficos: 10%.
 Conciertos de música en general: 9%
 Espectáculos de folclor nacional, teatro, cultural, zarzuela,
conciertos de música clásica, opera, ballet y circo: 9%.
 Otros espectáculos públicos: 10%