Punto de Equilibrio

Análisis
costo – volúmen – utilidad

• La planeación de las utilidades requiere que la gerencia tome
decisiones operacionales que involucren el lanzamiento de
nuevos productos, el volumen de producción, la fijación de
precios de los productos y la selección de procesos alternativos
de producción.
• Para incrementar la probabilidad de que se tome la mejor

decisión, la gerencia debe comprender la relación entre costos,
ingresos y utilidades.
• El análisis del “costo-volumen-utilidad” y el análisis de “punto

de equilibrio” tienen en cuenta esta interrelación y pueden
suministrar a la gerencia pautas útiles para la toma de
decisiones.
• Una de las maneras mas frecuentes de medir el éxito de una
empresa es en términos de la utilidad neta, la cuál depende de la
relación ventas-costos.
• Ninguno de los factores que afectan la utilidad es independiente

de los demás:
Precio Volúmen
Volúmen de
de de Costo Utilidad
producción
venta ventas
• El análisis costo-volúmen-utilidad presenta la

interrelación de los cambios en costos, volúmen y
utilidades, además constituye una herramienta útil para
la planeación, el control y la toma de decisiones, debido
a que proporciona información para evaluar en forma
apropiada los probables efectos de las futuras
oportunidades de obtener utilidades.
Generalidades
costo – volúmen – utilidad
• El análisis CVU es de utilidad para el calculo de las
unidades que necesitan venderse para alcanzar el punto
de equilibrio, o bien, para lograr una utilidad en
operación deseada o una utilidad neta deseada.
• Los gerentes también usan el análisis CVU para dar
soporte a otras decisiones, muchas de las cuales son
decisiones estratégicas.
• En razón que las decisiones estratégicas
invariablemente implican un riesgo, el uso del análisis
CVU para evaluar la manera en que la utilidad en
operación será afectada o no, ó si no se alcanzan las
metas.
Punto de equilibrio
• Es aquella cantidad de producción vendida a la cual los ingresos totales son
iguales a los costos totales, es decir, la cantidad de producción vendida que da
como resultado S/. 0.00 de utilidad.
• En términos de representación gráfica, es aquel donde se intersectan el ingreso

total y el costo total.
• Los métodos* para calcular el punto de equilibrio son:

 Método de la ecuación
 Método del margen de contribución (contribución marginal).
 Método gráfico
(*) El método de la ecuación y el método del margen de comprobación son de mayor utilidad cuando los gerentes
buscan determinar la utilidad en operación de diferentes niveles específicos de ventas.
Punto de equilibrio
Método de la ecuación:
El estado de resultados se puede expresar como una ecuación en la
forma siguiente:
unidad
Ejm:
Datos . Precio de venta por unidad S/. 30.00
Costo variables por unidad S/. 20.00
Costos fijos totales S/. 20,000.00
Volumen de venta : X
Si X = Numero de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio,
entonces:
Punto de equilibrio
Método de la ecuación:
(Continuación)
Si X = Numero de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio (en
ese punto la utilidad es cero), entonces:
S/. 30 * X - S/. 20 * X - S/. 20,000 = 0
S/. 10 * X - S/. 20,000= 0
S/. 10* X = S/. 20,000
X = S/. 20,000
S/. 10
X = 2,000 unidades
Por lo tanto, será necesario vender 2,000 unidades que equivalen a un ingreso de
60,000 (2000 unidades a S/. 30 por unidad), para que la empresa no reporte utilidad ni
perdida.
Punto de equilibrio
Método del margen de contribución:

• El margen de contribución por unidad es la diferencia entre el
precio unitario de venta y el costo variable por pieza.
• El margen de contribución explica porque cambia la utilidad en

la operación, a medida que varía el número de unidades
vendidas.
Punto de equilibrio
Método del margen de contribución:
• Costo Variable por Unidad:

 Es simplemente el costo variable por unidad
producida.
 Resulta de dividir el costo variable total entre el
volumen de producción (unidades fabricadas*) en un
periodo determinado.
Punto de equilibrio expresado en términos monetarios:

Punto de equilibrio expresado en términos monetarios = Punto de equilibrio expresado en número
de unidades x precio de venta.
(*) las
unidades fabricadas o volumen de producción es diferente de unidades vendidas, por lo tanto no
son sinónimos.
Punto de equilibrio
Método gráfico:
El punto de equilibrio se determina en

forma gráfica:
1. El eje horizontal representa la cantidad de
unidades y el eje vertical los ingresos.
2. La línea de costos totales.- es la suma de
costos fijos y los costos variables.
3. La línea de ingresos totales.-
Punto de equilibrio
Método gráfico:
El punto de equilibrio se determina en forma gráfica
• Es el punto en el cual el ingreso total es igual al costo

total y la utilidad es cero, en términos de
representación grafica, es aquel donde se intersectan el
ingreso total y el costo total.
• El análisis del punto de equilibrio es un método para

determinar el punto exacto en el cual las ventas
cubrirán los costos; es decir, el punto que la empresa
logrará la recuperación de sus costos; es decir no
reporta utilidad pero tampoco pérdida.
Punto de equilibrio
Costos fijos – costos variables
S/.
Costo variable
total
Costo fijo
total
Cantidad de unidades
Punto de equilibrio
Costo total
S/.
Costo
total
Punto de equilibrio
Ingreso total
S/.
Ingreso total
Punto de equilibrio
Línea Utilidad en
Ingresos operación
S/. totales
Línea de
costos totales
Área de la
utilidad en
operación Costo
.. Punto de equilibrio
(Utilidad cero)
variables
Área de
pérdida
operativa Costo fijo
total
Cantidad de unidades vendidas

Punto de equilibrio
Relación costo-volúmen-utilidad
Con el estudio de la relación costo-volúmen-

utilidad, es posible:
 Conocer las ventas necesarias para estar en el punto de
equilibrio.
 Presupuestar los costos variables, costos totales y utilidades y

perdidas para determinado volúmen de ventas.
 Juzgar el desempeño en costos variables, costos totales y

utilidades o pérdidas para cualquier volúmen de ventas
obtenido.
Efecto de los cambios en los costos fijos, el
precio de venta y los costos variables sobre el
punto de equilibrio
Costos fijos:
Cuando varían los costos fijos el punto de equilibrio
cambiará en la misma dirección en que se modifican
los costos fijos
Precio de venta:
El punto de equilibrio cambiará en la dirección
opuesta al cambio en el precio de venta, es decir, si
una empresa puede aumentar (disminuir) su precio
de venta, se requerirán menos (mas) unidades para
lograr el punto de equilibrio.
Efecto de los cambios en los costos fijos, el
precio de venta y los costos variables sobre el
punto de equilibrio
Costos variables:
El punto de equilibrio cambiará en la misma
dirección en que varía el costo variable por
unidad. Esto se debe a que el costo variable
por unidad aumenta (disminuye) a medida
que disminuye (aumenta) el margen de
contribución por unidad; por consiguiente,
deben venderse mas unidades para cubrir los
costos fijos
Importancia
• La determinación del punto de equilibrio resulta
de gran importancia, porque representa el nivel
de actividad mínimo al que una empresa puede
trabajar sin perder dinero.
• Es importante en el proceso de planeación

porque la relación costo, volumen y utilidad
puede verse muy influenciada por la magnitud de
las inversiones fijas de la empres, y los cambios
es estas inversiones se establecen cuando se
preparan los planes financieros.
Limitaciones
El análisis del punto de equilibrio es útil para fijar
precios, controlar costos y para tomar decisiones
acerca de los programas de expansión, sin
embargo, el análisis del punto de equilibrio tiene
sus limitaciones:
 Se basa en un precio constante de ventas (es necesario tener
una serie completa de gráficas, una para cada precio).
 Puede ser deficiente con relación a los costos (a medida que

aumentan los niveles de ventas, la empresa debe contratar
trabajadores adicionales y aumentar las horas extras o usar
algunas de sus instalaciones menos productiva, lo cual
producirá un incremento en los costos variables, etc.)
Limitaciones
Debido a estos problemas, el análisis de

punto de equilibrio puede considerarse
como un primer paso útil para desarrollar
los datos básicos que se requerirán para
fijar precios y para tomar decisiones
financieras.
Pero se requerirán también un análisis mas
detallado antes de que puedan hacerse
juicios definitivos.
Análisis de riesgo y utilidad
• Una medida útil para la gerencia en la

planeación de la utilidad es la del porcentaje
máximo en que las ventas esperadas pueden
disminuir aun generando una utilidad.
• Esto se conoce como margen de seguridad y
se calcula, según detalle:
Análisis de riesgo y utilidad
• Por ejm. María esperaba vender 7,000 unidades.

Como el punto de equilibrio es de 3,750 unidades,
el margen de seguridad es:
• Por tanto, en la medida que las ventas reales no

sean inferiores al 46% de lo que esperaba. María
obtendrá una utilidad.

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costo – volúmen – utilidad

• Para incrementar la probabilidad de que se tome la mejor

• El análisis del “costo-volumen-utilidad” y el análisis de “punto

• Ninguno de los factores que afectan la utilidad es independiente

• El análisis costo-volúmen-utilidad presenta la

• En términos de representación gráfica, es aquel donde se intersectan el ingreso

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Método del margen de contribución:

• El margen de contribución explica porque cambia la utilidad en

• Costo Variable por Unidad:

Punto de equilibrio expresado en términos monetarios:

El punto de equilibrio se determina en

• Es el punto en el cual el ingreso total es igual al costo

• El análisis del punto de equilibrio es un método para

Cantidad de unidades vendidas

Con el estudio de la relación costo-volúmen-

 Presupuestar los costos variables, costos totales y utilidades y

 Juzgar el desempeño en costos variables, costos totales y

• Es importante en el proceso de planeación

 Puede ser deficiente con relación a los costos (a medida que

Debido a estos problemas, el análisis de

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• Por ejm. María esperaba vender 7,000 unidades.

• Por tanto, en la medida que las ventas reales no

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