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    Contribucion Senati

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    Diana Mirelly Vera Cordova
    El SENATI es una institución pública creada para proporcionar formación profesional y capacitación a trabajadores de actividades industriales. Las empresas industriales deben contribuir a SENATI mediante el pago de un porcentaje sobre las remuneraciones de sus empleados dedicados a actividades industriales o de instalación, reparación y mantenimiento. La tasa actual de contribución es del 0.75% y debe pagarse dentro de los primeros 12 días del mes siguiente al pago de las remuneraciones.

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    El SENATI es una institución pública creada para proporcionar formación profesional y capacitación a trabajadores de actividades industriales. Las empresas industriales deben contribuir a SENATI mediante el pago de un porcentaje sobre las remuneraciones de sus empleados dedicados a actividades industriales o de instalación, reparación y mantenimiento. La tasa actual de contribución es del 0.75% y debe pagarse dentro de los primeros 12 días del mes siguiente al pago de las remuneraciones.

    Descripción original:

    jj

    Título original

    CONTRIBUCION SENATI

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    El SENATI es una institución pública creada para proporcionar formación profesional y capacitación a trabajadores de actividades industriales. Las empresas industriales deben contribuir a SENATI mediante el pago de un porcentaje sobre las remuneraciones de sus empleados dedicados a actividades industriales o de instalación, reparación y mantenimiento. La tasa actual de contribución es del 0.75% y debe pagarse dentro de los primeros 12 días del mes siguiente al pago de las remuneraciones.

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    El SENATI es una institución pública creada para proporcionar formación profesional y capacitación a trabajadores de actividades industriales. Las empresas industriales deben contribuir a SENATI mediante el pago de un porcentaje sobre las remuneraciones de sus empleados dedicados a actividades industriales o de instalación, reparación y mantenimiento. La tasa actual de contribución es del 0.75% y debe pagarse dentro de los primeros 12 días del mes siguiente al pago de las remuneraciones.

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    ANTECEDENTES

    El 28 de diciembre de 1961 se publicó la Ley N° 13771, mediante la cual se


    creó el Servicio Nacional de Aprendizaje y Trabajo Industrial – SENATI

    Posteriormente dicha ley fue dejada sin efecto mediante la Disposición Final
    del Decreto Legislativo N° 175. La norma actual – Ley del Servicio Nacional de
    Adiestramiento en Trabajo Industrial –SENATI
    en su artículo 1 nos indica que el Servicio Nacional de
    Adiestramiento en Trabajo Industrial ( en adelante SENATI), es una
    persona jurídica de derecho público con autonomía técnica,
    pedagógica, administrativa y económica y con patrimonio propio, que
    tiene por finalidad proporcionar formación profesional y capacitación
    a los trabajadores de las actividades productivas consideradas en
    Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme
    (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
    (Revisión 3)” y de todas las demás actividades industriales y de
    instalación, reparación y mantenimiento contenidas en cualquier otra
    de las categorías de la misma Clasificación
    SENATI – DEFINICION

    Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial es una


    institución que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y
    capacitación para la actividad industrial manufacturera y para las
    labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en las
    demás actividades económicas

    Niveles de funcionamiento
    Metodología
    Funciones del SENATI
    Naturaleza Jurídica

    SENATI es una persona jurídica de derecho público con autonomía


    técnica, pedagógica, administrativa y económica, y con patrimonio
    propio. El SENATI se rige por las disposiciones de la Ley Nº
    26272(promulgada el 1erode Enero del año 1994), por su Reglamento
    de Organización (aprobado el Decreto Supremo 05-94-TR) y
    las normas que aprueba su Consejo Nacional. El SENATI no
    está comprendido en los Sistemas Administrativos del Sector Público y
    no le son de aplicación sus normas, con excepción del control
    pertinente de la Contraloría General de la república.
    UBICACIÓN
    b) Tributos para los Gobiernos
    Locales:
    a) Tributos para el Gobierno 1. Impuesto Predial;
    Central: 2. Impuesto de Alcabala; e
    1. Impuesto a la Renta; 3. Impuesto al Patrimonio
    2. Impuesto General a las Ventas; Vehicular
    3. Impuesto Selectivo al Consumo;
    4. Impuesto Extraordinario de
    Solidaridad; y
    5. Derechos Arancelarios

    c) Tributos para otros fines:


    1. Contribuciones a la Seguridad Social;
    2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
    Industrial - SENATI.
    3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
    de la Construcción – SENCICO
    LA CONTRIBUCIÓN A SENATI

    La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No.


    26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes
    el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un
    mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales
    competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo
    industrial.
    SUJETOS OBLIGADOS
    Las personas naturales o jurídicas que desarrollen exclusivamente actividades
    industriales comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial
    Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las
    Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a contribuir con el SENATl
    pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las
    remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

    Asimismo, cuando además de la actividad industrial, una empresa desarrolle


    otras actividades económicas, el pago de la contribución se hará
    únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal
    dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
    mantenimiento.

    Las empresas que no desarrollen las actividades comprendidas dentro de la


    Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
    las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” pagarán la
    contribución al SENATI sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores
    de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia
    empresa cuanto de terceros.
    EMPRESAS EXCEPTUADAS

    La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas a la


    contribución al SENATI las empresas que se encuentren en algunos de
    estos supuestos:

    Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y


    mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas
    en la categoría “F”, División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están
    afectas a la contribución al SENCICO no están obligadas al pago de la
    contribución al SENATI.

    Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio


    de veinte trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a
    labores de instalación, reparación y mantenimiento.
    REMUNERACIONES AFECTADAS

    A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se


    considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por
    la prestación de servicios personales, sujeto a contrato, sea cual
    fuere su origen, naturaleza o denominación, para lo cual se
    tendrá en cuenta el criterio de remuneración establecido en el
    Decreto SupremoN° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único
    Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
    (LPCL)
    REMUNERACIONES EXCLUIDAS

    El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos


    como remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes
    conceptos:

    •Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,


    fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
    •La Compensación por Tiempo de Servicios.
    •La participación en las utilidades de la empresa o la asignación
    sustitutoria.
    •El costo o valor de las condiciones de trabajo.
    •El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al
    centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
    •Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia
    producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
    •Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
    •Formulario de Inscripción a SENATI debidamente llenado y
    INSCRIPCIÓN firmado por representante autorizado.
    •Copia simple de la ficha RUC.
    •Copia simple de la licencia de funcionamiento.
    •Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o
    copia literal de la ficha de Registros Públicos.
    Fotocopia del Formato R01 y R15 del PLAME y la constancia
    de presentación (Laboral) del mes anterior al de la inscripción

    se origina en la fecha en que se abonen las


    NACIMIENTO
    remuneraciones, de lo cual se concluye la
    DE LA
    obligatoriedad al pago de la Contribución al SENATI
    OBLIGACIÓN

    el abono del mismo debe realizarse dentro de los


    PLAZO doce (12) primeros días dentro del mes siguiente en el
    cual se efectuaron el pago de las remuneraciones al
    personal de la empresa obligada.
    TASA DE LA
    CONTRIBUCIÓN

    El monto actual de la tasa es


    de 0,75%.
    INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN

    El incumplimiento en el pago de la contribución al SENATI dará lugar a los


    intereses y multas previstos en el Código Tributario relacionados con la
    cobranza de las contribuciones no pagadas oportunamente y la cobranza
    coactiva.
    FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DEL SENATI

    El artículo 15 de la Ley N° 26272, establece que son aplicables al pago de la


    contribución a la que se refieren los artículos 11° y 12° de la citada ley, las
    normas del Código Tributario. En ese sentido, SENATI goza de facultades de
    fiscalización las cuales se ejercen en forma discrecional, de acuerdo a lo
    establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar y el
    Artículo 62° del Código Tributario (así por ejemplo lo ha indicado las
    Resoluciones del Tribunal Fiscal N° 07039-5-2006 y 09830-1-2014).
    CASO PRACTICO

    La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida en la


    actividad manufacturera y pertenece a la División 17 del CIIU. Asimismo,
    comercializa sus propios productos en un mismo centro de operación, donde
    se encuentra el área administrativa, el centro de comercialización y la planta
    de producción. En el mes de febrero de 2006 la empresa refleja en su planilla
    de remuneraciones los siguientes conceptos

    Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 8,430.02


     Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45
     Bonos por avance en producción: 16,458.50
     Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
     Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
     Gratificación extraordinaria del mes: 9,898.37
    El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI,
    teniendo en cuenta que el promedio de trabajadores que laboraron
    en producción en el año 2005 fue de 23 personas.

    Solución:

    El artículo 11 de la norma que regula el Senati, aprobada por Ley Nº


    26272 (01/01/1994), señala que “las empresas que desarrollen
    actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la CIIU,
    están obligadas al pago de una contribución porcentual calculada
    sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores.
    Tal obligación deberá ser cumplida siempre que las empresas,
    durante el año anterior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido un
    promedio de más de 20 trabajadores dedicados a la actividad
    industrial a la que se refiere la CIIU.
    Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a contribución
    al SENATI

    CONTRIBUCIÓN AL SENATI

    Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +


    - Bonos por avance en producción: 16,458.50

    - Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50

    Base para el aporte: S/. 75,941.02


    Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al
    SENATI
    Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las
    remuneraciones indicadas, tenemos lo siguiente:

    S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570


    CONCLUSIONES

    •La contribución es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
    derivados de la realización de obras públicas o de actividades de estales; en este
    caso el beneficio otorgado por SENATI es proporcionar formación profesional y
    capacitación a los trabajadores de las actividades productivas consideradas en
    Categoría D de la CIIU-Revisión 3 y de todas las demás actividades industriales y de
    instalación, reparación y mantenimiento contenidas en cualquier otra de las
    categorías de la misma Clasificación.

    •Base imponible de la contribución está conformada por el monto total de las


    remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a la
    actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento

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