Reg - Lir 2017 4

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADÉMICO-PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD
CURSO:
REGLAMENTO DE LA Planeamiento Tributario
CICLO Y AULA:
LEY DEL IMTO. A LA Electivo 130-C

DOCENTE:
ESQUIVES CHUNGA Nancy.
RTA.(D.S. Nº 122- TRABAJO:
Reglamento de la Ley del Impuesto a la
94-EF/D.L.Nº774) Renta
AUTORES:
ORTIZ SANCHEZ, Shirley Jhissene.
FERNANDEZ RAMÍREZ, Gonzalo Andree
QUICAÑA ERQUINIO, Fiorela
ROMERO Jose
AMANCIO Miguel
LIMA, PERÚ
2017
Constituye establecimiento permanente
distinto a las sucursales y agencias:
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Cualquier lugar fijo de negocios en el

que se desarrolle total o parcialmente, la
actividad de una empresa unipersonal,
sociedad o entidad de cualquier
naturaleza constituida en el exterior
No constituye establecimiento
permanente:
El uso de instalaciones destinadas
exclusivamente a almacenar o exponer
bienes o mercancías pertenecientes a la
empresa.
Para establecer la condición de domiciliado en el país:
- La condición de residente en otro país se acreditará con la visa correspondiente o con contrato de
DOMICILIO
trabajo por un plazo no menor de un año, visado por el Consulado Peruano, o el que haga sus veces.
- Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se toma en cuenta los días de presencia física,
aunque la persona esté presente en el país sólo parte de un día, incluyendo el día de llegada y el de
partida.
- La condición de domiciliado es extensiva a las sucursales, agencias u otros.
a) Los contribuyentes domiciliados en el país tributarán por la totalidad de sus rentas de
fuente peruana y extranjera.
b) Los contribuyentes no domiciliados en el país tributarán por la totalidad de sus rentas de
fuente peruana.
c) Son contribuyentes los Bancos Multinacionales a que se refiere el Título III de la Sección
Tercera de la Ley General de Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros
CONTRIBUYENTES
FONDOS Y FIDEICOMISOS
a. Contribuyente
La calidad de contribuyente en los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondos de
Inversión, empresariales o no, recae en los partícipes o inversionistas.
b. Responsables
No existe responsabilidad solidaria del fiduciario bancario en el caso de fideicomisos de
garantía en los que se ejecute la garantía.
Tributan por la
Domiciliado en el País totalidad de sus
rentas de fuente
Criterios de peruana y extranjera
Vinculación en el
Perú Tributan por la
No Domiciliados en el totalidad de sus
País rentas de fuente
peruana
• En razón a las fiestas navideñas, La Empres Vilma Palma SAC decide obsequiar
licores a sus clientes más representativos, esto es con fines de conservar su
fidelidad comercial.
Descripción Base imponible IGV Total
Pisco 31,500.00 5,670.00 37,170.00

Total 31,500.00 5,670.00 37,170.00
Mes Ingresos brutos

Enero 610,200.00
Febrero 412,200.00
Marzo 304,200.00
Abril 488,700.00
Mayo 660,600.00
Junio 560,700.00
Julio 486,900.00
Agosto 349,200.00
Septiembre 441,000.00
Octubre 472,500.00
Noviembre 448,200.00
Diciembre 392,400.00
Total 5,626,800.00
Veamos si la totalidad de los gastos de representación son deducibles para la
determinación del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2015, para esto, debe
compararse el gasto contabilizado con el límite establecido en la norma del Impuesto a la
Renta, el cual establece que la parte deducible es aquella que no exceda el 0.5% de los
Ingresos Brutos con un límite máximo de 40UIT.
Límites Límites
Límite 1: 0.5% de los ingresos brutos Límite 2: 40 UIT
ingresos netos 5,626,800.00 UIT 3,850.00

Límite 0.50% Límite 40.00
Límite 28,134.00 Límite 154,000.00
Determinación del gasto permitido

Gastos contabilizados 31,500.00
Límite permitido 28,134.00
Exceso reparable 3,366.00
Impuesto a la renta
De acuerdo a los límites determinados, el que debemos emplear es el resultante de aplicar el 0.5% de los
ingresos brutos, del cual, comparando este con los gastos contabilizados, el reparo tributario será el importe
de S/. 3,366.00
Impuesto general a las ventas por el gasto

Con respecto al IGV por la adquisición de los Si a la fecha de la preparación de la DJA del IR.
obsequios, aquellos gastos que sean adicionados Recién se determinarán gastos no aceptados, habrá
para efectos del límite, tampoco se podrán deducir que rectificar la declaración mensual que por el IGV
para el crédito Fiscal por el principio del artículo 18 se haya presentado en donde se hace uso de dicho
de la Ley del IGV. impuesto como crédito fiscal.
Transferencia de los obsequios
Por la entrega de los obsequios, estamos ante un retiro de bienes, gravado en su totalidad con el IGV .
Asimismo, se debe emitir un comprobante de pago que sustente dicho retiro, consignando la leyenda
“Transferencia a Título Gratuito” y precisando el valor del a venta de dicha operación.
Base Legal:
Inciso q) del artículo 37º D.S. 179-2004-EF
Concordancia Reglamento con el inciso “m” del artículo 21
• Artículo 7º.- ENTIDADES INAFECTAS
De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artículo
18º de la Ley, no son contribuyentes del Impuesto:
• a) El Gobierno Central.
• b) Los Gobiernos Regionales.
• c) Los Gobiernos Locales.
• d) Las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no.
• e) Las Sociedades de Beneficencia Pública.
• f) Los Organismos Descentralizados Autónomos.
• Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACION Y
DE LA EXONERACION
a) Los Centros Educativos y Culturales, para efecto de la
inafectación, deberán estar reconocidos como tales por el Sector
Educación.
1. Para efecto de su inscripción en la SUNAT:
Las fundaciones deberán:
• i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento
de constitución y del estatuto correspondiente.
• ii) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida
registral, con una antigüedad no mayor a treinta (30) días
calendario.
• iii) Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripción
vigente en el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
• Los gastos sustentados por comprobantes de pago falsos
El emisor no se encuentra inscrito en el Registro Único de Contribuyentes - RUC.
El emisor se identifica consignando el número de RUC de otro contribuyente.
Cuando en el documento, el emisor consigna un domicilio fiscal falso.
Cuando el documento es utilizado para acreditar o respaldar una operación
inexistente.
Gastos sustentados por comprobantes

• De pago no fidedignos
• Aquellos que tengan la condición de no habido
• Gastos sustentados en comprobantes de pago otorgados por contribuyentes
cuya inclusión en algún régimen especial no los habilite para emitir ese tipo
de comprobante.
• Otros gastos cuya deducción sea prohibida de conformidad con la Ley, siempre
que impliquen disposición de rentas no susceptibles de control tributario.
• La tasa adicional de 4.1% a la que se refiere el Artículo 55° de la Ley,

procede independientemente de los resultados del ejercicio, incluso en los
supuestos de pérdida tributaria arrastrable.
• Artículo 47º.-OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN
Están obligadas a presentar la declaración a que se refiere el
Artículo 79º de la Ley:
• Las personas naturales domiciliadas en el país, incluyendo a
las sociedades conyugales, las sucesiones individual, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares
• Las personas jurídicas, los sujetos no domiciliados por las
rentas de fuente peruana no sujetas a retención como pago
definitivo, titulares de las empresas unipersonales, las
sociedades administradoras de los fondos mutuos de
inversión en Valores o de los Fondos de Inversión,
empresariales o no, así como las Sociedades Titulizadoras
de Patrimonios Fideicometidos o los fiduciarios de un
Fideicomiso Bancario.

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Cualquier lugar fijo de negocios en el

Pisco 31,500.00 5,670.00 37,170.00

Mes Ingresos brutos

ingresos netos 5,626,800.00 UIT 3,850.00

Determinación del gasto permitido

Impuesto general a las ventas por el gasto

Transferencia de los obsequios

Gastos sustentados por comprobantes

• La tasa adicional de 4.1% a la que se refiere el Artículo 55° de la Ley,

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