IMPUESTO A LA RENTA

Aspectos generales y ámbito de aplicación

 Mapa conceptual

Ganancias o beneficios generados

Renta por actividades económicas  Renta Producto
 Flujo de Riqueza
Fuentes de la Renta  Incremento más
consumo patrimonial

Sistemas de Imposición de Renta:

Tomando en consideración:
 Cedular o analítico a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
 Global o sintético  Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
 Mixto b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
 Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)

Aplicables a sujetos gravados con el impuesto:

 personas naturales
 Sociedades conyugales
 sucesiones indivisas
 personas jurídicas
 otros tipos de entidades 5
Aspectos generales
¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es decir todo

aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

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Nociones generales
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan
en las actividades económicas que realizan las personas

Ingresos de diferente naturaleza que

la Ley del Impuesto a la Renta los recoge y regula

Para definir la forma de gravarlos

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Características generales
CARACTEERISTICAS GENERALES

NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera

NO TRASLADABLE: Afecta directamente
el ingreso a quien
gravado con el genera
impuesto.
el ingreso gravado con el impuesto
CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de
Capacidad Contributiva.
CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de
Capacidad Contributiva

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CARACTERÍSTICAS

Tributo directo

Carácterreal u
objetivo

Carácter periódico
Tipos de equidad

HORIZONTAL: Aquellos que

están en igual situación deben
abonar igual gravamen.

VERTICAL: Aquellos que están

a diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.

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Teorías en la Imposición sobre
la Renta

RENTA PRODUCTO

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

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Renta Producto

“La renta es el producto periódico de una fuente durable

en estado de explotación”

CONSIDERAR:
 Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
 Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
 Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
 Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello

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Flujo de riqueza

“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las

relaciones con terceros además de aquellos considerados
dentro de la Teoría de la Renta Producto”

CONSIDERAR:

Renta no se limita a provenir de una fuente durable o

periódica
 Ganancias por realización de bienes de capital
 Ingresos por actividades accidentales
 Ingresos eventuales y a título gratuito

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Consumo más incremento
patrimonial
“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”

CONSIDERAR:

 Variaciones patrimoniales
 Consumos

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Teorías en la Imposición sobre la Renta:
Cuadro sinóptico

Renta Producto: - Renta Producto:

- Ganancias de capital realizadas

Flujo de Riqueza:
- Ingresos por actividades accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
Consumo más
Incremento patrimonial:
- Consumo de bienes y servicios de
propia producción.
- Variaciones patrimoniales
Sistemas de imposición

CEDULAR, ANALÍTICO O INGLÉS

GLOBAL, SINTÉTICO O GERMÁNICO

MIXTO

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Cedular, analítico o inglés

“Se estructuran en base a establecer un gravamen en relación a cada fuente

de renta, así tenemos un gravamen para las rentas cuya fuente es el trabajo,
otra para las que provienen de capital y otra aplicable a la conjunción de
ambos factores”

Ejemplo: Sistema que entró en vigencia en Perú a partir del año 2009

CONSIDERAR:
 Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas
del trabajo.
 No hay compensación entre los resultados positivos de una cédula
y los negativos de otra.

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Global, sintético o germánico

“Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del impuesto sobre la
totalidad de las rentas”

El impuesto atiende a la totalidad de la capacidad contributiva del sujeto por

cuanto abarca la globalidad de sus ingresos.

CONSIDERAR:

 No interesa el origen o fuente de la renta.

 Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.

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Mixto

“Es aquel sistema que contiene elementos cedulares y globales en proporciones

variadas”

Es posible que un sistema sin perder su globalidad, obligue a agrupar las

distintas rentas en “categorías” movido por finalidades de simplificación de
cálculo, pero sin que ello implique tratamiento diferencial de la renta en
función de su origen.

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IMPUESTO A LA RENTA
Base Jurisdiccional
Esquema general

ESTADO base jurisdiccional CIUDADANO

Vinculo o conexión entre ciudadanos y estado que le permite

ejercer su potestad tributaria
Atribución de rentas: Principio
jurisdiccional

No basta con que un ingreso calce en la descripción

de la hipótesis de incidencia descrita en la norma

Es necesario que cuente con algún tipo de conexión

o vinculación con el país que pretende gravar

De tal manera el Estado se atribuye jurisdicción para

hacer tributar determinadas rentas en su territorio
Criterio de atribución de rentas

Para determinar los puntos de conexión o vinculación

se utilizan:

CRITERIOS Circunstancias de cáracter personal

SUBJETIVOS Atención centrada en el sujeto pasivo

CRITERIOS Circunstancias de cáracter económico

OBJETIVOS Ubicación territorial de la fuente
Criterios subjetivos de atribución
de rentas
Se había hecho referencia a que tienen que ver con circunstancias
personales, suelen denominarse también “cualidades” o “condiciones
relevantes”. Estas pueden ser:

Tratándose de Personas Naturales:

Nacionalidad Domicilio
Criterios subjetivos de atribución de rentas

Tratándose de Personas Jurídicas:

Sede de dirección
Lugar de constitución efectiva
Criterios objetivos de atribución
Criterios objetivos de atribución de rentas
de rentas
La atención se centra en el país en donde esté ubicada territorialmente
La laatención
fuente, se
ya centra enserá
que éste el país en tenga
quien dondelaesté ubicada
potestad territorialmente
para gravar las rentas
la que
fuente, ya que éste
se generen. será quien
No importa tenga la potestad
nacionalidad paradel
o residencia gravar las rentas
perceptor
que se generen. No importa nacionalidad o residencia del perceptor
Criterio adoptado en el Perú

Sujetas al impuesto la totalidad de las Rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes
domiciliados en el país, sin tener en cuenta:

 Nacionalidad de personas naturales

 Lugar de constitución de las jurídicas
 Ubicación de la fuente productora

“CRITERIO DE RENTA MUNDIAL”

BASELEGAL:Artículo 6° de la LIR
Artículo 5º inciso a del Reglamento de la LIR
Criterio adoptado en el Perú

Contribuyentes no domiciliados en el país, sus

sucursales, agencias o establecimientos permanentes,
tributarán sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana

“CRITERIO DE LA FUENTE”

BASELEGAL:Artículo 6° de la LIR, 2do. Párrafo

Artículo 5º inciso b del Reglamento de la LIR
Artículo 9 y 10 de la LIR
Criterio adoptado en el Perú
Aplicación del criterio adoptado en el Perú
La La
condición relevante
condición relevantetomada
tomadaen
en cuenta es entonces:
cuenta es entonces:

“El domicilio”
“El domicilio”

¿Cuándo se consideran los contribuyente domiciliados o no

domiciliados en el país?
Condición de domiciliado
Se consideran domiciliadas en el país:

 Personas naturales de nacionalidad peruana que tengan

domicilio en el país.

 Personas naturales extranjeras que hayan residido o

permanecido más de 183 días calendario durante un período
cualquiera de 12 meses.

 Personas que desempeñan en el extranjero cargos oficiales o

funciones de representación y que hayan sido designados por
el Sector Público Nacional.

BASE LEGAL: Artículo 7° incisos a, b y c de la LIR

 Se consideran domiciliadas en el país:
Condición de domiciliado
 Las personas jurídicas constituidas en el país.

 Sucursales, agencias u otro establecimiento permanente en el Perú de

personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país.

 Las sucesiones, cuando el causante a la fecha de su fallecimiento, tuviera

la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta ley.

BASE LEGAL: Artículo 7° incisos d, e y f de la LIR

Artículo 4º inciso a, numeral 4 del Reglamento
Condición dedomiciliadas
Se consideran domiciliadoen el país:

 Los bancos multinacionales respecto de las rentas generadas por sus

Operaciones en el mercado interno.

 Las empresas unipersonales, sociedades de hecho, consorcios, joint

ventures y demás formas de contratos de colaboración empresarial.

BASELEGAL:Artículo 7° incisos g y h de la LIR

Momento en que se determina
condición de domiciliado

 Las personas naturales se consideran domiciliadas o

no en el país según fuere su condición al principio de
cada ejercicio gravable.

Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en

el ejercicio siguiente.

BASELEGAL:Artículo 8º de la LIR
Computo del plazo de
permanencia
Computo del en eldepaís
plazo permanencia en el país

 Se toma en cuenta los días de presencia física.

 Se toma en cuenta el día de llegada y el de partida,

aunque la persona esté presente en el país sólo
parte de un día.

Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en

el ejercicio siguiente.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a, numeral 2 del Reglamento de la LIR

Computo del del
Computo plazo
plazode ausencia
de ausencia en el país
en el país

No seNotoma en cuenta el día de salida del

se toma en cuenta el día de salida del país ni el
país ni el de retorno al mismo.
de retorno al mismo.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a, numeral 2 del Reglamento de la LIR

Pérdida de la condición de
domiciliado de personas naturales

La condición de domiciliado se perderá cuando:

a) Adquieran la residencia en otro país y hayan

salido del Perú.

NOTA: Debe acreditarse tal condición de residente

en otro país.

BASE LEGAL: Artículo 7° último párrafo de la LIR

Acreditación de la condición de
residente

La condición de residente se acreditará con:

 Visa correspondiente

 Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 año,

visado por el Consulado Peruano o el que haga sus
veces.

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 1 del Reglamento de la LIR

Efectos del cambio de condición

Surte efectos a partir de la fecha en que se

cumplan los requisitos de tener la condición
de residente y haber salido del país

BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite i) del Reglamento

de la LIR
Pérdida de la condición de
domiciliado de personas naturales

b) De no poder acreditarse la condición de residente en

otro país perderán la condición de domicilio siempre
que permanezcan ausentes del país más de 183 días
calendario en un período de 12 meses.

BASE LEGAL: Artículo 7° último párrafo de la LIR

Efectos del cambio de condición

Surte efectos a partir del 01 de enero del

ejercicio, siempre que en los últimos 12
meses previos a la referida fecha hubiera
permanecido ausente del país por más de
184 días calendarios.

BASELEGAL:Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite ii) del Reglamento

de la LIR
Rentas de fuente peruana

capitales colocados
en el país
ubicaciónfísica
de los bienes en utilización económica
elpaís ¿cuándo estamos en el país
ante una renta
desarrollo de de fuente aprovechamiento
actividadesen peruana? económico
elpaís en el país
pagador domiciliado en
elpaís

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BASE LEGAL: Artículo 9°, 10° y 11° de la LIR