DOCENTE: MG.

SUAREZ ALMEIRA Miguel ngel

ASIGNATURA: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MARCO
CONCEPTUAL
 MARCO CONCEPTUAL
Definicin y alcance de las Normas Generales de

Control Gubernamental
Son las disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a
partir de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Republica, Ley N 27785.

Regulan el ejercicio del control gubernamental; brindando

direccin y cobertura para su realizacin

Tienen por objeto regular el desempeo profesional del personal

del Sistema y el desarrollo tcnico de los procesos y productos de
control.
 MARCO CONCEPTUAL
Definicin y alcance de las Normas Generales de
Organizacin
Internacional de Control Gubernamental

Federacin
Instituciones
Internacional de
Supremas de
Contadores (IFAC)
Auditoria (INTOSAI)
Emite Emite
Contralora General de
Normas la Republica
Internacionales de Normas
Entidades Internacionales de
Fiscalizadoras Auditoria (NIA)
Superiores (ISSAI)

Articulo 82 de la
Constitucin
rgano rector del
Poltica del Per Y
Sistema que emite
La Ley Orgnica
las normas de
del Sistema
control
Nacional de
Control.
 MARCO CONCEPTUAL
Estructuras y aplicacin de las Normas Generales de Control
Gubernamental

I. MARCO CONCEPTUAL

II. NORMAS DE DESEMPEO

PROFESIONAL

III. NORMAS DE GESTION DE LA

CALIDAD

IV. NORMAS COMUNES A LOS

SERVICIOS DE CONTROL

V. NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL PREVIO

VI.NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL SIMULTANEO

VII.NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL POSTERIOR
 MARCO CONCEPTUAL
Relacin de las Normas Generales con otras normas

Para el ejercicio del control gubernamental, en

los aspectos que no estn expresamente
desarrollados en estas Normas Generales o en
la normativa especfica, se podrn tomar como
referencia tcnica otras normas expedidas por
instituciones nacionales o internacionales.
 MARCO CONCEPTUAL
Relacin de las Normas Generales con otras normas

El control interno es un proceso integral efectuado por la
gerencia y el personal, y est diseado para enfrentarse a
los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la
consecucin de la misin de la entidad.

La Organizacin Internacional para la Estandarizacin, ISO

por sus siglas en ingls (INTERNATIONAL
STANDARIZATION ORGANIZATION), es el organismo
encargado de promover el desarrollo de normas
internacionales de fabricacin para todas las ramas
industriales a excepcin de la elctrica y la electrnica.
 MARCO CONCEPTUAL
Relacin de las Normas Generales con otras normas

Para el ejercicio de las auditorias financieras
adicionalmente a la aplicacin de las presentes normas
generales y la normativa especfica que se derive de
ella, se consideraran las normas internacionales de
auditoria NIA emitidas por el IFAC

El Sistema Nacional de Control SNC regulado por el

Decreto Ley N 26162, tiene por objetivo la evaluacin
peridica de los resultados de la gestin pblica, dentro
de criterios de economa, eficiencia, eficacia y
transparencia.
 MARCO CONCEPTUAL
EL CONTROL GUBERNAMENTAL

CONSISTE EN LA :
Supervisin

vigilancia Verificacin

ACTOS Y
RESULTADOS
DE LA
GESTION
PUBLICA

EN ATENCIN AL GRADO DE:

EFICIENCIA EFICACIA TRANSPARENCIA ECONOMIA

EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.

 MARCO CONCEPTUAL
EL CONTROL GUBERNAMENTAL

EL CONTROL GUBERNAMENTAL SE CLASIFICA DE LAS SIGUIENTES
MANERAS:
MARCO CONCEPTUAL
EL CONTROL GUBERNAMENTAL

 MARCO CONCEPTUAL
Servicios de control

Conjunto de procesos cuyos productos tienen como
propsito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde
atender a los rganos del Sistema.
NORMAS DE
DESEMPEO
PROFESIONAL
 NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL

En el ejercicio de los servicios de control y servicios
relacionados, el personal del Sistema debe guiar su
desempeo profesional por las normas de
independencia, entrenamiento y competencia,
diligencia profesional y confidencialidad
NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
Independencia
En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe

mantener una actitud mental libre de influencias que
comprometan el juicio profesional.

La independencia es una actitud mental que permita al personal

firmar juicios fundados en elementos objetivos.

Los impedimentos personales son la consecuencia de

relaciones o creencias que pudieran limitar, debilitar o
sesgar el resultado de ejecucin del control
gubernamental

En el desarrollo del control gubernamental, el personal

esta impedido de participar en los actos de gestin de las
entidades; as como emitir apreciaciones sobre los
mismos.
 NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
Entrenamiento y Competencia
El personal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional
especializado y actualizado, as como contar con la competencia

necesaria para el apropiado desarrollo del control gubernamental

El entrenamiento profesional se refiri a la adquisicin continua de los

conocimientos tcnicos y habilidades necesaria para realizar las tareas
requeridas en el desarrollo del control gubernamental con calidad y
eficiencia

La contralora debe establecer programas permanentes de capacitaciones

y especializacin continua dirigidas al personal del sistema el cual debe
participar activamente a fin de adquiere el entrenamiento para la
ejecucin del control gubernamental.

los rganos del sistema debern contar con un adecuado proceso de

seleccin para mantener un equipo de trabajo competente, as como
asignar a los trabajadores en el desarrollo de control y servicios
relacionados de acuerdo a su competencia
 NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
Diligencia profesional

El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida diligencia

profesional en el desempeo de todas las labores que desarrolle durante
la realizacin de los servicios de control y servicios relacionados

la diligencia profesional implica utilizar el pensamiento

analtico y crtico, los conocimientos y habilidades y
experiencias adquiridas, as como la orientacin a los
resultados, para la realizacin de servicios de control y
relacionados eficientes, eficaces y de calidad.

La diligencia profesional implica que el personal de

sistemas debe actuar aplicando el escepticismo
profesional para obtener evidencias suficiente y
apropiada, que le proporciones una base razonable
para formular su opinin.
 NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
Confidencialidad
El personal del Sistema est obligado a guardar debida reserva y discrecin

sobre la documentacin y resultados de los servicios de control o servicios
relacionados que sean de su conocimiento en el ejercicio de sus
funciones.

La confidencialidad se refiere estricta reserva respecto sobre la

informacin obtenida durante la realizacin durante los servicios y
ene le contenido de los resultados del control gubernamental; no
revelando hechos datos, procedimientos y documentacin cuya
difusin nos e encuentre autorizada de acuerdo de ley.

la contralora las disposiciones orientadas a asegurar la

confidencialidad de la informacin que se obtiene en el ejercicio del
control gubernamental, considerando los principios legales de
reserva o publicidad resultada por la ley y as como las disposiciones
de la ley de transparencia y de acceso a la informacin ,la ley de
proteccin de datos personales y otras normas vinculadas al tema.
 NORMAS
DE
GESTION
DE
CALIDAD
 NORMAS DE GESTION DE CALIDAD
FINALIDAD

Observar los requisitos y especificaciones establecidos
como estndares en la normativa especfica, as como
cumplir los requerimientos de los clientes del control
gubernamental.

Debe ser ejecutado en forma oportuna por las

unidades orgnicas de la contralora, los rganos
de control institucional y las sociedades de
auditoria, como parte inherente a su gestin y de
acuerdo a sus funciones y atribuciones en la
conduccin, ejecucin y evaluacin de los
servicios de control y servicios relacionados.
 NORMAS
COMUNES
A LOS
SERVICIOS
DE
CONTROL
 NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE
CONTROL

Implica el desarrollo de una estrategia

Su finalidad es determinar la demanda institucional para la conduccin de los
priorizada de control para atencin por los servicios de control que determine y
rganos del sistema. programe la naturaleza, oportunidad y
alcance de los servicios a desarrollar.

PLANEAMIENTO

Como resultado del planeamiento se

Se realiza de acuerdo a la normativa de elabor el plan nacional de control, que es
naturaleza estratgica y operativa que aprobado por la contralora e incluye los
emite la contralora que permita la servicios de control a ser ejecutados en un
asignacin eficiente de los recursos periodo anual por la contralora y los
humanos y financieros. rganos de control institucional, para
atender las necesidades priorizadas.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
Gestin de la Informacin

Los sistemas de informacin que se implementen
deben registrar informacin actualizada para fines de
control gubernamental.

INCLUYENDO LA NORMATIVA QUE REGULA EL FUNCIONAMIENTO

DE LA ENTIDAD
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

Los sistemas de informacin de la Contralora deben permitir, la
revisin, anlisis e integracin de la informacin sobre las
entidades, as como la evaluacin de las areas criticas

Con el propsito de identificar los servicios de control idneos

para cada caso concreto, sobre la base del anlisis de riesgo y
de los principios de materialidad y oportunidad.

La Contralora puede acceder en cualquier momento y sin

limitaciones a los registros, documentos e informacin de
las entidades, aun cuando sean secretos.
 NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
Participacin de los Expertos

Cuando sea necesario obtener informes tcnicos especializados de expertos,
los rganos del Sistema pueden contar con la participacin de personas
naturales o jurdicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia
en un campo particular distinto al de control gubernamental

Cuando adicionalmente sea necesario contar con expertos, se debe :

Evaluar su competencia profesional e independencia.

Precisar el objetivo, los plazos y las caractersticas del resultado esperado, as

como establecer una clusula de confidencialidad
 NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
Supervisin

Los servicios de control deben ser supervisados en forma peridica,
sistemtica y oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles
competentes; a fin de orientar y asegurar el cumplimiento de sus
objetivos, as como mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.

Es un proceso tcnico por el cual LOS NIVELES SUPERIORES

del personal encargado de la ejecucin del servicio de control
NIVELES SUPERIORES

Dirigen, revisan y participan

en el mejoramiento de las Deben cerciorarse que el
actividades para que el personal reciba el apoyo
personal mejore su necesario que garantice
competencia profesional y la la correcta ejecucin del
calidad del resultado del servicio y su adhesin a
servicio, cumpliendo los la normativa, programa y
plazos y objetivos
planteados.
procedimiento

A TRAVS DE

SESIONES DE
Se deben producir con la
VALIDACIN: revisar en
periodicidad necesaria
forma colectiva los
efectuarse un apropiado
resultados alcanzados y el
seguimiento a los temas
cumplimiento de los
tratados, informndose
plazos programados en la
sus resultados
ejecucin del servicio.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
Resultados de los Servicios de Control

Se emite en un documento por escrito, en el cual se exponga los
juicios fundamentados en la informacin revisada por el personal.

Para brindar suficiente informacin a la

entidad e instancias correspondientes para
FINALIDAD la adopcin de la acciones preventivas,
correctivas o de cumplimiento .

SE TENDR ESPECIAL CUIDADO EN

Verificar la consistencia y objetividad de

su contenido, que implica su presentacin
con concisin y exactitud
Con el propsito que los resultados de los
servicios de control pueda emitirse en el
tiempo previsto y sea de mayor utilidad
posible, su ejecucin,
supervisin y
aprobacin debe realizarse con eficiencia y
eficacia.

El resultado de los servicio de control debe

comunicarse oportunamente a los titulares de
las entidades y rganos competentes de
acuerdo a la ley, a fin que se adopten las
acciones preventivas, correctivas.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
seguimiento a la Implementacin de Recomendaciones

La Contralora y los rganos de Control Institucional deben realizar
el seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la
implementacin efectiva y oportuna.

Entendidas como medidas concretas dirigidas a

mejorar las eficiencia de la gestin de las entidades
en el manejo de sus recursos y en los
procedimientos que emplean.

El titular del entidad es el responsable de disponer

las acciones y designar a los encargados de la
implantacin de las recomendaciones formuladas en
los resultados de la ejecucin de los servicios de
control.
 NORMAS
DE
SERVICIO
DE
CONTROL
PREVIO
NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL
PREVIO

Son aquellos que efecta exclusivamente la contralora con
anterioridad a la ejecucin de un acto u operacin de una entidad,
de acuerdo a o establecido por la ley o norma expresa con el objeto
de emitir un resultado segn corresponda a la materia del
requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
 otorga autorizacin previa a la ejecucin y pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica
Informar previamente respecto de las operaciones que

comprometan el crdito o capacidad financiera del Estado
MODALIDAD sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior

emitir opinin previa vinculante sobre contrataciones de

bienes, servicios u obras que tengan el carcter secreto
militar o de orden interno exoneradas de licitacin pblica,
MODALIDAD concurso pblico o adjudicacin directa
 NORMAS

DE
SERVICIO
DE
CONTROL
SIMULTANEO
NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL SIMULTANEO

Los servicios de control simultneo son aquellos que se realizan a la(s)
actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la gestin de
una entidad sujeta a control gubernamental

Con el objeto de alertar

oportunamente al titular de la entidad
o quien haga sus veces , de ser el De acuerdo con su naturaleza sus
caso , la existencia de hechos que resultados no deben interferir en
ponen en riesgo el resultado o logro
de sus objetivos , a fin de promover los procesos de direccin y
la adopcin de las medidas gerencia a cargo de la
preventivas pertinentes que administracin de la entidad
contribuyan a superar o mitigar el
riesgo identificado.
NORMAS DE
SERVICIOS
DE
CONTROL
POSTERIOR
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con

el objeto de efectuar la evaluacin de los actos y resultados
ejecutados por las entidades en la gestin de los bienes, recursos
y operaciones institucionales.

Los servicios de control posterior son realizados por

los rganos del sistema y desarrollan de conformidad
con la normativa tcnica que emite la contralora

Los servicios de control posterior pueden ser:

Auditora financiera
Auditoria de desempeo
Auditoria de cumplimiento

El proceso de todo servicio de control posterior se desarrolla

mediante tres etapas interrelacionadas:
I) Planificacin.
II) Ejecucin.
III) Elaboracin del informe.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

La comisin auditora es el equipo multidisciplinario
Comisin de auditores gubernamentales encargado de la
realizacin de la auditora
conformada generalmente por un supervisor, un jefe
auditoria y de comisin e integrante(s) de la comisin
la comisin auditora debe brindar la informacin
general pertinente sobre el alcance, los objetivos y
acreditacin requerimientos de apoyo para la ejecucin de la
auditora.

El sistema de control interno es el conjunto de

Evaluacin acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el
del control personal, organizada e instituida en cada entidad del
Estado; cuya estructura, componentes, elementos y
objetivos se regulan por la Ley N 28716.
interno
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

ETAPA DE PLANIFICACION
Cada auditora debe ser apropiadamente planificada a fin que
sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita
el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso,
obteniendo resultados de calidad.

La planificacin se orienta a establecer una estrategia

general para la conduccin del servicio de control posterior,
mediante la recopilacin y anlisis de informacin especfica
sobre la materia a examinar en la entidad

Se tendr en cuenta para su formulacin las caractersticas de

cada tipo de auditora, conforme se regule en la normativa
especfica que emita la Contralora
 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en
ETAPA DE EJECUCIN el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que
sustenten las conclusiones del auditor.

Evidencia
auditoria
de la
Documentacin
De Auditoria
Hallazgo
Auditoria
De

obtener evidencia Se debe organizar, Los hallazgos de

suficiente y apropiada preparar y conservar auditoria revelan
La evidencia de la documentacin que presuntos errores,
auditoria debe ser sustenta el desarrollo deficiencias o
objetiva y convincente de la auditoria irregularidades
para sustentar los comprende el plan de identificadas y
hallazgo auditoria y su sustento evidenciadas como
Las evidencias deben La documentacin resultado de la
cumplir con los debe estar organizada, aplicacin de los
requisitos siguientes clasificada y procedimientos de
- Ser suficiente referenciada en los auditoria
- Ser apropiada archivos de auditoria. Elementos de los
La preparacin hallazgos.
la evidencia se
clasifica de la oportuna de la Condicin
siguiente manera: documentacin ayuda a Criterio
mejorar la calidad de la Efecto
- Evidencia fsica
auditoria y facilita una Causa
- Evidencia documental efectiva supervisin y
- Evidencia testimonial evaluacin del trabajo
- Evidencia analtica realizado y de la
evidencia obtenida, as
como de las
conclusiones
alcanzadas antes que
el informe se elabore.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
ETAPA DE ELABORACIN DEL INFORME

debe ser desarrollado
Exponer por escrito
incluir las de acuerdo a la
los resultados y
recomendaciones estructura que
recomendaciones de
dirigidas a superar establezca la
la accin de control
contralora

Sera emitido cuando

Una vez emitido, el sea suscrito y
informe debe ser aprobado por los
comunicado al titular niveles jerrquicos
de la entidad y a las segn la normativa
unidades orgnicas especfica que
de la Contralora establezca la
Contralora.