TEMA No 6

PAPELES DE TRABAJO

7.1 Papeles de Trabajo: Definicin.

7.2 Finalidad.
7.3 Divisin, Contenido, Organizacin
7.4 Referencia cruzada.
7.5 Requisitos en la preparacin de
papeles de trabajo
 TEMA No 7
PAPELES DE TRABAJO

7.6 Poltica de reduccin de papeles de

trabajo.
7.7 Marcas de auditoria.
7.8 Legajo o FILE de papeles de trabajo.
7.9 Uso de la informtica en la preparacin
y archivo de papeles de trabajo, P/T.
 PAPELES DE TRABAJO
DEFINICION
SON LOS REGISTROS QUE EL AUDITOR
MANTIENE COMO PRODUCTO DE LA
APLICACIN DE LAS PRUEBAS APLICADAS,
LA INFORMACIN OBTENIDA Y LAS
CONCLUSIONES ALCANZADAS.
INCLUYE
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA, LAS
CEDULAS DE ANALISIS Y DE SINTESIS
INFORMATIVA, LAS CONFIRMACIONES, LA
CORRESPONDENCIA, COMENTARIOS, ETC.
 PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN
CONTENER DATOS QUE ILUSTREN LOS
PUNTOS NECESARIOS PARA PODER
PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIN
SUFICIENTE COMO PARA DEMOSTRAR QUE
LOS REGISTROS FUNDAMENTALES ESTN DE
ACUERDO A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y A
OTRAS INFORMACIONES QUE SE HAN
ESTUDIADO Y QUE ESTN SIGUIENDO LAS
NORMAS PROFESIONALES APLICABLES A LA
EJECUCIN DEL TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO

NORMALMENTE LOS P/T DEBEN INCLUIR

DOCUMENTACIN QUE DEMUESTRE:
QUE EL TRABAJO HA SIDO ADECUADAMENTE
PLANIFICADO Y DOCUMENTADO.
QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONTABLE HA SIDO ESTUDIADO Y EVALUADO.
SUFICIENCIA Y COMPETENCIA EVIDENCIAL
PARA DAR UNA BASE RAZONABLE A SU
OPININ.
 PAPELES DE TRABAJO
FINALIDAD
LOS PAPELES DE TRABAJO INCLUYEN TODA
LA EVIDENCIA REUNIDA POR LOS
AUDITORES, Y SIRVEN PARA DIVERSOS
PROPSITOS:
1.- PARA ORGANIZAR Y COORDINAR TODAS LAS FASES
DEL TRABAJO DE AUDITORIA.
2.- PARA AYUDAR A LOS SOCIOS, GERENTES Y
AUDITORES ENCARGADOS EN LA REVISIN DEL
TRABAJO REALIZADO POR LOS MIEMBROS DEL
PERSONAL DE AUDITORIA
3.- PARA RESPALDAR LA EMISIN DEL DICTAMEN.
 PAPELES DE TRABAJO
FINALIDAD
LOS PAPELES DE TRABAJO INCLUYEN TODA
LA EVIDENCIA REUNIDA POR LOS
AUDITORES, Y SIRVEN PARA DIVERSOS
PROPSITOS:
4.- PARA COMPROBAR Y EXPLICAR EN DETALLE LAS
OPINIONES Y LOS HALLAZGOS RESUMIDOS EN LOS
INFORMES.
5.- PARA DEMOSTRAR EL TRABAJO REALIZADO ANTE
CUALQUIER AUTORIDAD COMPETENTE.
6.- COMO FUENTE DE INFORMACIN PARA AUDITORIAS
RECURRENTES.
 PAPELES DE TRABAJO
FINALIDAD
CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE
EJECUCIN DEL TRABAJO
LA DOCUMENTACIN PRESENTADA EN LOS P/T PARA
CONSTATAR EL CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS
DE EJECUCIN VARIAR EN CANTIDAD, TIPO Y
CONTENIDO, DEPENDIENDO DE LAS
CIRCUNSTANCIAS.

LOS FACTORES QUE INFLUYEN EN EL CRITERIO DEL

CPI, EN LO QUE SE REFIERE A CANTIDAD, TIPO Y
CONTENIDO DE LOS P/T EN UNA AUDITORIA
INCLUYEN:
 PAPELES DE TRABAJO
FINALIDAD
CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE
EJECUCIN DEL TRABAJO ( Cont. )
LA NATURALEZA DEL INFORME DEL AUDITOR.
LA NATURALEZA Y ESTADO DE LOS REGISTROS DEL
CLIENTE.
EL GRADO DE FIABILIDAD DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO CONTABLE.
LAS NECESIDADES DE SUPERVISIN Y REVISIN
DEL TRABAJO EN LAS CIRCUNSTANCIAS
CONCRETAS.
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PROPIEDAD Y NATURALEZA CONFIDENCIAL

PROPIEDAD:
LOS PAPELES DE TRABAJO SON PROPIEDAD
EXCLUSIVA DEL CPI, Y NO ESTA OBLIGADO A
MOSTRARLOS A NADIE, MENOS SI ES PRESIONADO
POR LA VIA COMPULSIVA, SALVO LO ESTIPULADO
EN LA LEY.
NATURALEZA CONFIDENCIAL:
LA INFORMACIN CONTENIDA EN ELLOS, POR SER
DEL CLIENTE, ES DE CARCTER CONFIDENCIAL Y SU
USO ESTA RESTRINGIDO POR EL SECRETO
PROFESIONAL
 PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD Y NATURALEZA CONFIDENCIAL

EN OCASIONES PUEDE SER CONVENIENTE PERMITIR

EL ACCESO A LOS PAPELES DE TRABAJO A
PERSONAS AJENAS A LA FIRMA DEL CPI. LAS
CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE EL CPI PUEDA
ACCEDER A MOSTRAR SUS P/T, PUEDEN VARIAR:
PERSONAL DEL CLIENTE:
LOS P/T NO DEBEN CONSIDERARSE UNA PARTE DE
LOS REGISTROS CONTABLES DEL CLIENTE O UN
SUSTITUTO DE LOS MISMOS, SIN EMBARGO PUEDEN
REPRESENTAR UNA REFERENCIA TIL COMO
FUENTE DE INFORMACIN PARA EL CLIENTE.
 PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD Y NATURALEZA CONFIDENCIAL

PERSONAL DEL CLIENTE: (Continuacin)

SIN EMBARGO EL CPI DEBE CONSIDERAR SI HA
REINADO LA ARMONIA EN EL DESARROLLO DE LA
AUDITORIA Y LAS INTENCIONES AL SOLICITAR EL
ACCESO.
AUDITORES SUCESORES:
LAS NORMAS DE AUDITORIA PREVEN LA REVISIN
DE LOS P/T DEL CPI QUE ANTECEDI, EN CASO DE
QUE UNA NUEVA FIRMA AUDITE EL ACTUAL
EJERCICIO
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PROPIEDAD Y NATURALEZA CONFIDENCIAL

RESPONSABILIDAD COMPARTIDA:
EN LOS CASOS DONDE INTERVENGA MS DE UNA
FIRMA EN UNA AUDITORIA, LOS P/T ESTARN
SOMETIDOS A REVISIN POR PARTE DEL AUDITOR
PRINCIPAL. EJEMPLO BASICO: Los Procesos de
Consolidaciones de Matriz y filiales.
AUTORIDAD COMPETENTE:
ESTA TIPIFICADO EN LA LEY DE EJERCICIO DE LA
CONTADURIA PUBLICA.
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DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO PERMANENTE

ARCHIVO CORRIENTE O GENERAL

OPCIONAL: ARCHIVO FISCAL

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DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO PERMANENTE
ESTA CONFORMADO POR P/T QUE MANTIENEN
SU UTILIDAD EN EL TIEMPO.
ES INFORMACIN POCO VARIABLE.
LA INFORMACIN SE HA VENIDO ACUMULANDO
EN EL TRANSCURRIR DE LAS AUDITORIAS
RECURRENTES.
SU COMPILACIN ES LABORIOSA EN LAS
AUDITORIAS INICIALES.
ES UN COMPENDIO HISTRICO.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO PERMANENTE
RESUME LAS PARTIDAS RECURRENTES QUE
DEBEN REVISARSE, EVITANDO LA NECESIDAD
DE TENER QUE LEER DE NUEVO EXTENSOS
DOCUMENTOS DEL CLIENTE AO TRAS AO.

DEBE REVISARSE POR EL CPI EN CADA

AUDITORIA PARA EVITAR REPETICIN DE
TRABAJOS INNECESARIOS EN EXAMENES
SUCESIVOS, Y DE MANERA SIMULTNEA
ACTUALIZARLO CON LA VARIACIN QUE SURJA
EN EL EJERCICIO BAJO REVISIN.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO PERMANENTE
DEBER TENER UN NDICE ADECUADO PARA
PROPORCIONAR UNA REFERENCIA INMEDIATA ,
Y ENCUADERNARSE CONVENIENTEMENTE A FIN
DE QUE PUEDA UTILIZARSE EN CADA NUEVO
TRABAJO, Y QUE PERMITA LA INCORPORACIN
DE NUEVOS DOCUMENTOS.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN
ARCHIVO PERMANENTE
EL CONTENIDO VARA SEGN LA FIRMA, e INCLUYE:
Indice.
Copias o extractos de constitucin de la empresa.
Estatutos de la Sociedad.
Estructura de la organizacin.
Polticas financieras y contables.
Manuales de Normas y Procedimientos.
Productos, Principales clientes, proveedores, etc.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO CORRIENTE:
CONTIENE LOS PAPELES DE TRABAJO
PREPARADOS EN EL CURSO DE LA LTIMA
AUDITORIA Y TODOS LOS PAPELES, DATOS
Y CORRESPONDENCIA ARCHIVADOS
DURANTE LAS FECHAS COMPRENDIDAS
ENTRE EL LTIMO EJERCICIO Y EL
EJERCICIO BAJO REVISIN, ADEMS DE
LOS P/T DE LA AUDITORIA ACTUAL.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO CORRIENTE:
LOS PAPELES DE TRABAJO QUE INTEGRAN EL
ARCHIVO ANUAL DEBERN CONTAR CON UN
NDICE, Y TENER REFERENCIAS CRUZADAS
DURANTE LA AUDITORIA O A SU TERMINACIN.

SU CONTENIDO DEBER ORDENARSE SEGN LOS

NDICES, VARIANDO SU CONTENIDO DE ACUERDO
AL TIPO DE EMPRESA QUE SE EST AUDITANDO.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO CORRIENTE:
LOS PAPELES DE TRABAJO QUE INTEGRAN EL
ARCHIVO ANUAL DEBERN CONTAR CON UN
NDICE, Y TENER REFERENCIAS CRUZADAS
DURANTE LA AUDITORIA O A SU TERMINACIN.

SU CONTENIDO DEBER ORDENARSE SEGN LOS

NDICES, VARIANDO SU CONTENIDO DE ACUERDO
AL TIPO DE EMPRESA QUE SE EST AUDITANDO.
 PAPELES DE TRABAJO
DIVISIN-CONTENIDO-ORGANIZACIN

ARCHIVO CORRIENTE:
PLAN DE AUDITORIA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
CORRESPONDENCIA, SOLICITUDES DE CONFIRMACIN.
BALANCE DE COMPROBACIN
CEDULAS SUMARIAS Y CEDULAS AUXILIARES
ASIENTOS DE AJUSTES PROPUESTOS
RESUMEN DE TIEMPO Y GASTOS
INFORME DE AUDITORIA
CARTA DE RECOMENDACIONES
 PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORIA

EN LA PREPARACIN DE SUS P/T EL CPI USAR NUMEROSAS

CONTRASEAS DE VARIADAS FORMAS, TAMAOS Y
PREFERIBLEMENTE EN COLOR ROJO.
ESTAS CONTRASEAS O SMBOLOS SON DENOMINADOS
MARCAS DE AUDITORIA.
EXISTEN NUMEROSOS SIGNOS QUE VARIARN DE ACUERDO A
LA FIRMA. HAY FIRMAS QUE HAN ESTANDARIZADO EL USO DE
LAS MARCAS DE AUDITORIA.
PUEDEN UTILIZARSE SMBOLOS GEOMTRICOS,ARITMTICOS,
LETRAS, NMEROS,ETC. O COMBINACIN DE ESTOS.
 PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA ESTNDARES

A/G ARCHIVO GENERAL

A/P ARCHIVO PERMANENTE
B/G BALANCE GENERAL
E/R ESTADO DE RESULTADOS
E/E ESTADO DE MOVIMIENTO DEL EFECTIVO
E/P ESTADO DE MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO
P/T PAPELES DE TRABAJO
A/A ASIENTOS DE AJUSTES PROPUESTOS
A/R ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Eb/R EJERCICIO BAJO REVISIN
 PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORIA

TIPOS PRINCIPALES DE CEDULAS DE AUDITORIA:

ANALISIS:MUESTRA LA ACTIVIDAD DE UNA CUENTA DURANTE TODO EL

PERIODO AUDITADO. LA CARACTERISTICA PRINCIPAL ES LA
IMPORTANCIA DE LA ACTIVIDAD EN LA CUENTA DURANTE TODO EL
AO.
BALANZA DE COMPROBACION O LISTA:CONSISTE EN LOS DETALLES
QUE CONSTITUYEN LOS SALDOS DE FIN DE AO YA SEA DE UN
BALANCE O DE UNA CUENTA DE ESTADO DE RESULTADO.
CONCILIACION DE MONTOS: APOYA UN MONTO ESPECIFICO Y POR LO
GENERAL SE ESPERA QUE RELACIONE EL MONTO REGISTRADO EN
LOS REGISTROS CON OTRA FUENTE DE INFORMACION.
 PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORIA
TIPOS PRINCIPALES DE CEDULAS DE AUDITORIA:

PRUEBAS DE RAZONABILIDAD: ESTAS SON PRINCIPALMENTE

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS. PRUEBAS DE GASTOS.
RESUMEN DE PROCEDIMIENTOS: SE RESUMEN LOS RESULTADOS DE UN
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ESPECIFICO REALIZADO. RESUMEN DE
INVENTARIO, RES. CONFIRMACIONES DE C X C.
EXAMEN DE DOCUMENTOS DE APOYO:PARA MOSTRAR PRUEBAS DE
DETALLE REALIZADAS, TALES COMO EL EXAMEN DE DOCUMENTOS
DURANTE PRUEBAS DE CONTROL Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE
TRANSACCIONES O DE CORTES, ESTAS CEDULAS NO MUESTRAN
TOTALES. PERO MUESTRAN CONCLUSIONES + -.
 PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORIA
TIPOS PRINCIPALES DE CEDULAS DE AUDITORIA:

INFORMACION: ESTE TIPO DE CEDULA CONTIENE INFORMACION EN

RELACION A EVIDENCIA DE AUDITORIA. ESTAS CEDULAS INCLUYEN
INFORMACION PARA DECLARACIONES DE IMPUESTOS, Y DATOS TALES
COMO PRESUPUESTOS DE TIEMPO Y HORAS DE TRABAJO DEL
CLIENTE QUE SON UTILES EN LA ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA .
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REFERENCIA CRUZADA
CEDULA SUMARIA PRINCIPAL
ABC, C.A. C
CEDULAS AUXILIARES
INVENTARIOS 31-12-2000
ABC, C.A. B/G
BALANCE GENERAL ABC,C.A B ABC, C.A. A3
BANCOS NACIONALES
AL 31-12-2000 CUENTAS A COBRAR 31-12-2000
31-12-2000
ACTIVOS
ABC,C.A A A2
A EFECTIVO ABC, C.A.
EFECTIVO 31-12-2000
ARQUEO DE EFECTIVO POR
DEPOSITAR
B CUENTAS A COBR.
ABC, C.A.. A1
C INVENTARIOS
ARQUEO DE CAJA CHICA

31-12-2000

n
CEDULAS SUMARIAS
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REQUISITOS PARA SU PREPARACIN

PARA CADA SECCIN DEBE PREPARARSE UNA

CEDULA POR SEPARADO, ADECUADAMENTE
IDENTIFICADA.
SOLAMENTE SE USA UN LADO DE LA HOJA, PARA
EVITAR PASAR POR ALTO EL MATERIAL QUE SE
REGISTRE EN LA OTRA PARTE DE LA HOJA.
A TODOS LOS P/T SE LES DEBE ASIGNAR UN NDICE.
LA NATURALEZA DEL TRABAJO DE COMPROBACIN
HECHO POR EL CPI DEBE INDICARSE EN CADA P/T.
LOS P/T DEBERAN INCLUIR LOS COMENTARIOS DEL
CPI EN LOS QUE SE INDIQUEN SUS CONCLUSIONES
EN RELACIN CON CADA ASPECTO DEL TRABAJO.
 PAPELES DE TRABAJO
REQUISITOS PARA SU PREPARACIN

LOS P/T DEBEN COLOCARSE EN EL ARCHIVO

PERTINENTE TAN RAPIDO COMO SE CONCLUYA SU
ELABORACIN.
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REQUISITOS PARA SU PREPARACIN

REQUISITOS MNIMOS :
EVIDENCIAR UN SEGUIMIENTO LGICO.
COMUNICAR CON CLARIDAD LO REALIZADO.
CADA P/T DEBE ESTAR IDENTIFICADO ASI:
ENCABEZADO CON EL NOMBRE DEL CLIENTE,
DESCRIPCIN DE LA CDULA, Y LA FECHA DE CIERRE
DEL EJERCICIO BAJO REVISIN. Eb/R.
MANEJAR LAS REFERENCIAS CRUZADAS.
INDICAR SI LA CDULA ES PREPARADA POR EL CLIENTE
CUANDO ESTO PROCEDA.
FIRMA DE QUIEN PRACTIC LA PRUEBA Y LA FECHA DE
CONCLUSIN DE LA MISMA.
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REQUISITOS PARA SU PREPARACIN

REQUISITOS MNIMOS :
LAS MARCAS DE AUDITORIA DEBEN EXPLICAR
CLARAMENTE LO QUE EL CPI QUIERE QUE EL
LECTOR CONOZCA.
PULCRITUD, ORDEN, DISCIPLINA Y UNIFORMIDAD
EN LA ELABORACIN DE LOS MISMOS, PARA QUE
EL LEGAJO FINAL MANTENGA LA PRESENTACIN
ADECUADA Y PUEDA SER ARCHIVADO EN EL
ARCHIVO GENERAL A/G COMO DEBE SER.
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CONSERVACIN

PARA UNA AUDITORIA RECURRENTE (ejemplos:)

P/T DE CONSERVACIN PERMANENTE
CLSULAS DE CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD Y SUS
ENMIENDAS.
FLUJOGRAMAS DE CONTROL INTERNO Y VARIACIONES.
P/T CONSERVACIN 10 AOS
EXTRACTOS DE MINUTAS
RELACIONES DETALLADAS DE PROPIEDADES.
P/T CONSERVACIN 5 AOS
INFORMES DE TIEMPO Y GASTOS
RESPUESTA DE CONFIRMACIONES DE SALDOS.
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DIVISION-CONTENIDO-ORGANIZACIN

CEDULAS SUMARIAS
PROGRAMA APLICO UTILIZO RESULTADOS OBTENIDOS
DE PROCEDIMIENTOS TCNICAS SE PLASMAN EN CEDULAS

AUDITORIA O PRUEBAS DE AUDITORIA DE TRABAJO

CEDULAS AUXILIARES

DE SNTESIS INFORMATIVA
CEDULAS
AUXILIARES
ANALTICAS