CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE

OLGA LORENA CASTRO LANCHA

[email protected]
PRESENTACION DEL MODULO

En la asignatura "Ciclo de Vida del

Contribuyente" usted aprender cada una de
las obligaciones tributarias que debe cumplir
un contribuyente en Chile, desde el inicio de
actividades y obtencin del Rol nico
Tributario... hasta el trmino de giro.
Unidades de Estudio

1 Unidad: Persona natural y jurdica: inicio y trmino.
2 Unidad: Documentacin tributaria de la empresa y medio de
fiscalizacin.
3 Unidad: Sanciones, delitos y aplicacin prctica de las
normas mercantiles.

Objetivos de curso
Reconocer los trmites y procedimientos para la creacin de
una sociedad mercantil.
Identificar normas del Cdigo Tributario y otras vinculadas al
contribuyente.
Identificar los procedimientos tributarios de los contribuyentes.
Identificar delitos tributarios
Identificar normas administrativas aplicables a los
contribuyentes
 EVALUACIONES

1) TALLER 1: LECTURA COMPLEMENTARIA 1

2) ELA (PRIMERA NOTA)
3) TALLER 2 : LECTURA COMPLEMENTARIA 2 Y 3
SE PROMEDIAN T1 Y T2, CORRESPONDE A LA SEGUNDA NOTA
4) TALLER 3: LECTURA COMPLEMENTARIA 4
5) SINTESIS 1, TERCERA NOTA
6) TALLER 4: LECTURA COMPLEMENTARIA 5 Y 6
SE PROMEDIAN T3 Y T4, CORRESPONDE A LA CUARTA NOTA
7) SINTESIS 2, QUINTA NOTA

EL MODULO SE EXiME CON PROMEDIO MAYOR O IGUAL A 5,5 Y ASISTENCIA DEL

70%.

NO HAY OTRO REQUISITO

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Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable

1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de

Comercio

1.1.1. Documentacin Mercantil

1.1.2. Tipos de documento (factura, guas de despacho, nota de crdito,
nota de dbito, boletas de ventas y servicios, y boletas de
honorarios).

1.2. Responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en

materia de IVA de acuerdo a la ley del IVA
1.2.1 Ley del IVA (DL 825)

1.3. Estructura del cdigo tributario Cdigo Tributario

1.3.1. Plazos y prescripciones
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Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable

1.3.2. Uso de documentos responsabilidades en materia de tenedura

de libros y prestacin de liquidaciones de impuesto en materia de
renta de acuerdo a la Ley de la Renta.

1.3.3. Libros diarios, mayor y balance (creacin y timbraje)

1.3.4. Requerimientos tributarios ligados a la documentacin.

1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1

categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de
documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de
la Renta (DL 824)

1.4.1. Liquidaciones y libro FUT

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Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.

1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su rol como

ente fiscalizador del cumplimiento de la normativa
tributaria.

1.5.1. Servicio de Impuestos Internos y su estructura funcional.

1.5.2. Facultades del Director Nacional:Facultades

administrativas
propiamente tales.

1.5.3. Facultades administrativas tributarias.

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Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.

1.5.4. Facultades de los Directores Regionales.

1.5.5. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:

1.5.6. Actuaciones administrativas.

1.5.7. Actuaciones Judiciales.

1.5.8. Accin fiscalizadora.

1.5.9. Tribunales Tributarios

9

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn
tipo de contribuyente.

2.1. Etapas que conforman el ciclo de vida del contribuyente y los

requerimientos de acuerdo a la normativa vigente.

2.1.1.- Tipos de contribuyentes y requerimientos legales

2.1.2.- Etapas de ciclo de vida del contribuyente (inicio, modificaciones,

cambio de socios, ampliacin de giro, trmino de giro)

2.1.3.- Formulario de trmino de Giro.

2.1.4.- Formulario de Modificacin de Informacin.

10

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn
tipo de contribuyente.

2.1.5.- Formularios de declaracin de inicio de actividades de distintos

tipos de contribuyentes de acuerdo a la legislacin vigente.

2.2.- Giros y sus caractersticas

2.2.1.- Formularios de Inicio de Actividades 4415

2.2.2.- Formulario de Verificacin de Domicilio 4418

2.2.3.- Formulario de Timbraje de Documentos 3230 y requerimientos

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Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn

tipo de contribuyente.

2.3. Formularios de modificacin y actualizacin de informacin

del contribuyente de acuerdo a la legislacin vigente
2.3.1. Hechos que dan origen a cambios o modificaciones
2.3.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin
3239
2.3.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.
2.3.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.
2.3.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y
acompaa documentacin exigida por la ley.
12

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn
tipo de contribuyente

2.4. Formularios de trmino de giro de acuerdo a la legislacin

Vigente.
2.4.1.- Hechos que dan origen a cambios o modificaciones.
2.4.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin 3239
2.4.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.
2.4.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.
2.4.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y acompaa
documentacin exigida por la ley.
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Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros.

3.1. Delito tributario su sancin, multa y procedimiento, segn la

normativa vigente. Cdigo tributario: Delitos tributarios.

3.1.1.- Art. 97 al 100.

3.1.2.- Presentacin de evidencias contables para procesos de referendo

con Impuestos Internos

3.1.3.- Formulario de condonacin de Multas e Intereses relacionados a

delitos tributarios.
14

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros.

3.1.4.- Jurisprudencia tributaria en materia de delitos tributarios.

3.2. La estructura del proceso de fiscalizacin de impuestos internos y

confecciona formularios de acuerdo a la normativa vigente.

3.2.1.- La fiscalizacin y su procesos

3.2.2.- Liquidaciones y giros.

3.2.3.- El proceso de reclamacin

3.2.4.- Tramitacin Condonaciones de multas

3.2.5.- Formulario 2667.

15

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros

3.3. Tcnicas asociadas a procedimientos relacionados a procesos

especiales ante Servicio de Impuestos Internos,

3.3.1.- Aviso por prdida de documentacin,

Formulario 3238.

3.3.2.- Procesos de fiscalizaciones especiales.

3.3.3.- Presentacin de documentacin exigida por el servicio de

Impuestos Internos para las fiscalizaciones y toma de evidencia.

3.3.4.- Resoluciones y jurisprudencias de casos de fiscalizaciones

especiales de auditores externos y del SII .
.
CLA$E 1
 Ciclo de Vida del Contribuyente

Son todas y cada una de las obligaciones que se deben

cumplir durante el desarrollo de una actividad afecta a
impuesto, esto es, lo que involucra desde el inicio de
actividades y obtencin del Rol nico Tributario hasta el
trmino de giro, vale decir, desde el nacimiento hasta la
muerte del contribuyente como tal.

El Ciclo de vida de un negocio, en trminos

tributarios, est estrechamente relacionado con el
cumplimiento de una serie de obligaciones
tributarias accesorias que la ley y el ente regulador
(Servicio de impuestos internos) han establecido
en virtud de las funciones que la ley les otorga.
El Ciclo de vida del Contribuyente

CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE

OBTENCION
DE RUT VERIFICACION MODIFICACION TIMBRAJE DE TERMINO
DE ACTIVIDAD DE LA DOCUMENTOS DE GIRO
INICIO DE INFORMACIN TRIBUTARIOS
ACTIVIDADES
 El Ciclo de vida del Contribuyente

Todas estas obligaciones tienen por objetivo el resguardo de la

obligacin tributaria principal que es el pago del impuesto, es as como
todas las obligaciones denominadas accesorias subyacen a la obligacin
tributaria principal.

El Estado, cualquiera que sea la extensin de las actividades que

desarrolla, precisa de medios financieros con los cuales procurarse
en el mercado, los bienes y servicios que va utilizar. Asimismo, no
hay actividad que se realice por el Estado en que no se produzca
un gasto y, por ello, debe necesariamente obtener ingresos.

Jos Luis Zabala

20

UNIDAD I

Marco Regulatorio de la
Actividad Contable.
21

1. Regulacin contable en materia de

tenedura de libros. Cdigo de Comercio
TITULO 2. De la contabilidad mercantil
Art. 25. Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y
correspondencia:
1. El libro diario;
2. El libro mayor o de cuentas corrientes;
3. El libro de balances;
4. El libro copiador de cartas. (hoy da archivo de correspondencia),

Art. 26. Los libros debern ser llevados en lengua castellana.

Art. 27. En el libro diario se asentarn por orden cronolgico y da por

da las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante, expresando
detalladamente el carcter y circunstancias de cada una de ellas.

La ley tributaria exige el libro de compras y ventas

23
1. Regulacin contable en materia de
tenedura de libros. Cdigo de Comercio

Art. 28. Llevndose libro de caja y de facturas, podr omitirse en el

diario el asiento detallado, tanto de las cantidades que entraren, como
de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante
hiciere.

Art. 29. Al abrir su giro, todo comerciante har en el libro de balances

una enunciacin estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles, y de todos sus crditos activos y pasivos. Al fin de cada
ao formar en este mismo libro un balance general de todos sus
negocios.
24
1. Regulacin contable en materia de
tenedura de libros. Cdigo de Comercio

Art. 30. Los comerciantes por menor llevarn un libro encuadernado,

forrado y foliado, y en l asentarn diariamente las compras y ventas
que hagan tanto al fiado como al contado.

En este mismo libro formarn al fin de cada ao un balance

general de todas las operaciones de su giro.

Se considera comerciante por menor al que vende directa y

habitualmente al consumidor.
25
1. Regulacin contable en materia de
tenedura de libros. Cdigo de Comercio
Art. 31. Se prohbe a los comerciantes:
1. Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones
descritas;
2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de
ellos;
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas en los mismos
asientos;
4. Borrar los asientos o parte de ellos;
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliatura y mutilar
alguna parte de los libros.

Art. 32. Los errores y omisiones que se cometieren al formar un

asiento se salvarn en otro nuevo en la fecha en que se notare la
falta.
ANEXO: PLAZOS PARA CONSERVAR:

El Servicio de Impuestos Internos tiene un plazo legal

de hasta 6 aos para efectuar una revisin de los
impuestos declarados por el contribuyente.

Los libros de contabilidad debern ser conservados al

menos durante este perodo, contado desde la
expiracin del plazo en que debi efectuarse el pago de
los impuestos que tienen como antecedente los
respectivos libros de contabilidad
 La obligacin legal de conservar los libros de contabilidad
se extiende por el plazo de 6 aos contados desde la
expiracin del plazo en que se debieron pagar los
impuestos correspondientes.

Transcurrido dicho trmino legal, la destruccin de los

libros, registros y dems anotaciones contables no se
encuentra sancionada en la Ley.
Sin embargo, en lo que respecta a los libros de contabilidad,
quienes de acuerdo al artculo 7 del Cdigo de Comercio
detentan la calidad de comerciantes, debern conservarlos
hasta el trmino de la liquidacin de sus negocios en virtud de
lo dispuesto por el artculo 44 del citado cuerpo legal.

Esta obligacin, en cuanto a los libros de contabilidad, se

refiere slo a aquellos exigidos por el Cdigo de Comercio, es
decir, al libro diario, libro mayor, libro de balances y libro
copiador de cartas (hoy da archivo de correspondencia), pues
aquellos exigidos por las leyes tributarias como el libro de
compras y ventas deben, en principio, conservarse por seis
aos, junto con la documentacin de respaldo correspondiente.
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de Aplicacin de
Sanciones y Condonaciones (PASC)

Artculo 97 N6 No exhibicin de libros de contabilidad o de libros

auxiliares, o el acto de entrabar en cualquier forma la fiscalizacin
ejercida en conformidad a la Ley.

Artculo 97 N 7 No llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos

por el Director del SII o por el Director Regional respectivo de acuerdo
con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de
llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la Ley.

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/sit_tributaria/001_042_3180.htm
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de
Aplicacin de Sanciones y Condonaciones (PASC)

Artculo 97 N 16 La prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de

contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones
contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto. Esta norma, tambin sanciona la no reconstitucin de la
contabilidad y el aviso fuera de plazo de la prdida de documentacin
tributaria. (10 das)

Artculo 97 N 19 El incumplimiento de la obligacin de exigir el

otorgamiento de la factura o boleta, en su caso, y de retirarla del local o
establecimiento del emisor.
 Cul es la infraccin por no tener al da los libros de
contabilidad y cul es el plazo para ponerlos al da?

El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director

o el Director Regional del SII, de acuerdo con las disposiciones legales, o de
mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o
autorizada por la Ley, y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones
respectivas dentro del plazo que seala el Servicio, que no podr ser inferior a
diez das, es sancionado con multas que van desde una Unidad Tributaria
Mensual (UTM) a una Unidad Tributaria Anual (UTA).

Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y
Legislacin, opcin Cdigo Tributario, especficamente el Artculo 97
CLA$E 2
1.1.1 DOCUMENTO MERCANTIL
34
1.1.2. Tipos de documentos

Factura,
Guas de despacho,
Nota de crdito,
Nota de dbito,
Boletas de ventas y servicios,
y boletas de honorarios
35
1.1.2.1. Facturas
La factura, factura de compra o factura comercial es un documento
mercantil que refleja toda la informacin de una operacin de
compraventa.

La informacin fundamental que aparece en una factura debe reflejar la

entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha de
devengo, adems de indicar la cantidad a pagar.

Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del

destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los
precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.
36
1.1.2.1. Facturas
Corresponde al documento tributario mediante el cual el contribuyente
que lo emite genera un Dbito Fiscal correspondiente a la recaudacin
del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto pagado mediante el
Crdito Fiscal.

Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa del

SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo positivo del
contribuyente en su actividad comercial.

Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los requerimientos

del giro a actividad del contribuyente, los cuales pueden ser:

Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
37

FORMATO FISICO
La elaboracin de este documento debe ser encargada a una
Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido
que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara
y expresamente los siguientes campos:

El RUT del contribuyente.

El nombre del documento (esto es, la palabra FACTURA,
FACTURA DE COMPRA, etc., segn corresponda).
Nmero correlativo.
Razn Social.
Unidad del SII donde debe efectuarse el timbraje.
Fecha de vigencia de emisin del documento.
Giro.
Direccin y Telfono de contacto.
Una vez obtenido el documento deber ser legalizado ante el SII
mediante la solicitud de Timbraje de Documentos
38

1.1.2.1. FORMALIDADES DE LAS FACTURAS

( artculo 69 del reglamento del IVA)

1) Cuadruplicado.
2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de
Impuestos Internos (54 de la ley del IVA)
3) Indicar emisor
4) Fecha de emisin;
5) Identificacin del comprador
6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del servicio,
precio unitario y monto de la operacin.
7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de
impuesto, cuando proceda;
8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando corresponda,
e Indicar condiciones de venta
Cul es el monto mnimo para emitir una factura?
Las facturas no tienen monto mnimo de emisin.
40
FORMATO ELECTRONICO

La Factura Electrnica tiene como propsito otorgar validez

tributaria a operaciones comerciales efectuadas mediante
documentos generados electrnicamente, con una importante
economa de recursos respecto de los que son emitidos
fsicamente.

Al igual que en el caso de la Factura en formato fsico, el

contribuyente debe ser previamente evaluado y autorizado por el
SII para la emisin de la Factura Electrnica, debiendo cumplir los
siguientes requisitos:
41

Formato Electrnico
1. Postulacin: Slo puede ser efectuada por el contribuyente
interesado o un Representante Legal, autenticado con
certificado digital, en el sitio web del SII, ingresando algunos
datos de contacto e informando quin actuar como Usuario
Administrador de Documentos Tributarios Electrnicos al
interior de la Empresa.
A su vez, sta debe:

Tener Inicio de Actividades en regla con verificacin positiva.

Tener la calidad de contribuyente de IVA.
No estar procesado ni sancionado por delito tributario.

2. Certificacin: Luego de haber sido aceptada la postulacin

se debe completar el proceso de Certificacin.

3. Intercambio de Informacin:
4. Declaracin de Cumplimiento de Requisitos:
5. Autorizacin del Contribuyente:
http://www.sii.cl/factura_electronica/modelo.htm
43

1.1.2.2. Notas de Crdito y de Dbito,

Para que se usan estos documentos?.

Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen

la finalidad de aumentar o disminuir los valores de una factura
anterior. La nota de dbito aumenta los valores y la nota de
crdito los disminuye.

Quienes deben emitir estos documentos.?

Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo

emitido una factura, se ven en la necesidad de aumentar o
disminuir su valor por alguna circunstancia.
Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de
Impuestos Internos y deben tener, cada uno, una numeracin
nica nacional.
44

1.1.2.2. Nota de Crdito,

La nota de crdito es el documento de comercio que el
vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en
conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe
determinado.

Se emite en los siguientes casos:

-Error de facturacin: el importe facturado es mayor al que
corresponda facturar.
-Otorgamiento de bonificaciones o descuentos posteriores a la
venta.
-Devolucin de mercaderas.
Siempre disminuye el importe de la deuda.

En cuanto al IVA:

Las notas de crdito para el vendedor generan crdito fiscal y

para el comprador dbito fiscal. Sera algo as como anular el
efecto del dbito fiscal computado en exceso o del crdito fiscal
computado en exceso, respectivamente.
1.1.2.2. Nota de Crdito
46

1.1.2.3. Notas de dbito

Casos en que corresponde emitir una nota de dbito.

Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de
una factura en los siguientes casos:

Aumento por diferencias de precios.

Intereses por operaciones a plazo.
Por gastos de cobranza de una factura.
Para dejar sin efecto la emisin de una nota de crdito.
En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de
lo facturado.
47

1.1.2.3. Notas de dbito,

CASO ELECTRONICO
http://www.sii.cl/portales/mipyme/emision_documentos/Corrige_Monto.html
PLAZOS PARA EMITIR NOTA DE DEBITO Y CREDITO
52

1.1.2.4. Requisitos formales de las guas de

despacho (Art 70 del reglamento del IVA)

1) Contener la fecha.
2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del vendedor y
del comprador:
3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y
precio unitario de las especies enviadas o retiradas y ser
timbradas por el Servicio;
4) Esta gua deber extenderse en triplicado
5) El vendedor deber conservar la primera copia de las guas
durante seis aos, con indicacin del nmero de la
correspondiente factura.

En los traslados que no importen venta podr omitirse el valor

unitario, pero habr de consignarse en forma clara y detallada el
motivo del mismo, as por ejemplo: si se trata de traslado de
bienes para su reparacin, de una bodega a otra del propio
emisor, para distribucin, etc.
53
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de Aplicacin de
Sanciones y Condonaciones (PASC)

Artculo 97 N 10
El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas,
notas de dbito, notas de crdito o boletas en los casos
y en la forma exigidos por las Leyes.

El uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas

de dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto
de las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas.
 1.1.2.5. Boleta Honorarios
Las boletas de honorarios son un documento
tributario que usan los profesionales independientes o
sociedades de profesionales. Mediante l, declaran su
renta y el impuesto correspondiente ante el Servicio de
Impuestos Internos.

La carga tributaria en estos casos es del 10%, la cual puede ser

retenida por la institucin o empresa que contrata los servicios
profesionales, o bien, puede ser declarada y pagada
individualmente por el contribuyente.

Actualmente existen dos formatos -fsico y electrnico-

disponibles para este documento.
A qu se refiere este trmite?
Los contribuyentes con Inicio de Actividades de segunda categora,
como ser, profesionales, sociedad de profesionales y personas que
desarrollen ocupaciones lucrativas, deben otorgar boletas de
honorarios por los servicios que por su actividad generen o presten.

Quines deben realizar este trmite?

Este trmite lo pueden realizar los contribuyentes con Inicio de
Actividades en la Segunda Categora de la Ley sobre Impuesto a la
Renta que estn autorizados por el SII para emitir este tipo de
documentos, ya sea en forma electrnica o en papel.

Cundo se hace este trmite?

Este trmite se hace en la medida que el contribuyente requiera
emitir Boleta de Honorarios, una vez cumplido con el trmite de Inicio
de Actividad.
Requisitos para Efectuar el Trmite

Los requisitos para emitir este tipo de documentos son los siguientes:
A.- Por Internet:
Haber dado aviso de Inicio de Actividades de segunda categora ante el
SII.
Realizar actividades gravadas por el art. 42, N 2, o en el artculo 48, de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
No registrar anotaciones negativas en el sistema del SII que restrinjan el
timbraje de boletas de honorarios.
Contar con una Clave Secreta que permita acceder a las aplicaciones
dispuestas para los contribuyentes en la Oficina Virtual del SII.

B.- Por papel:

Haber dado aviso de Inicio de Actividades de segunda categora ante el
SII.
Realizar actividades gravadas por el art. 42, N 2, o en el artculo 48, de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Mandar a confeccionar los talonarios de boletas de honorarios a una
imprenta
http://www.sii.cl/destacados/siieduca/
58

1.1.2.5. Boleta Honorarios

59

1.1.2.5. Boleta Honorarios

60

1.1.2.5. Requisitos formales de las boletas.

Art. 69 Reglamento

a) Individualizacin del contribuyente emisor:

b) Numerarse correlativamente en forma impresa.
c) Fecha de emisin; el mes deber indicarse mediante el uso de
palabras o nmeros Arabes.
d) Emitirse en duplicado, la copia se entregar al cliente o
comprador o beneficiario del servicio, conservando el original
por los aos de prescripcin.
e) Timbre respectivo.
f) Indicar el monto de la operacin.
g) Afectos y exentos debern indicar, separadamente los montos
de cada uno de ellos.
h) Las boletas debern indicar el pie de imprenta (nombre,
direccin, telfono de la imprenta).
 Existen comercios que estn exentos de emitir boletas, como por ejemplo los
contribuyentes minoristas que venden cigarrillos y tabacos manufacturados, por
ser la empresa fabricante o importadora la que retiene y paga el impuesto al
fisco. Para confirmar si el comercio en el que est comprando puede eximirse de
esta obligacin el consumidor est facultado para solicitar el extracto de la
resolucin respectiva, la que tiene que estar exhibida a vista del pblico.

Si un fiscalizador del SII sorprende a un comerciante que no da la boleta se

considera una infraccin grave y contempla multas que van desde 300% del
monto de la operacin con un mnimo de 2 UTM y un mximo de 120 UTM si es
la primera vez. Sin embargo, si el 50% del total es superior a las 120 UTM, se
aplicar este 50% con el mximo legal de 40 UTA y la clausura del local por seis
das.

Exentos
Si bien los comerciantes de ferias libres deben dar boleta, la excepcin
es que posean la calificacin de "pequeo contribuyente".
62

1.1.2. No otorgamiento de Guas de Despacho, Factura,

Notas de Dbito, Notas de Crdito o Boletas en los
casos en que la ley lo exige.
Casos : Art. 52 IVA y Arts.88 del Cdigo.

Operaciones afectas, exentas y an cuando no se

aplique el impuesto que seala dicha ley.

Resolucin exenta N 6.080 de 10 de 09 de 1999 impuso

a los contribuyentes que indica la obligacin de emitir
facturas y boletas exentas.

Boleta por servicios profesionales.

Facturas de compra.
63

1.1.2. Oportunidad...
B.- Guas de Despacho:
Vendedores y prestadores de servicios: Al hacer el traslado de
bienes.
Por venta, a la entrega real o simblica.
Nota: La Gua por postergacin es facultativa del vendedor.

C.- Notas de Debito y Crdito:

Cuando se de la situacin que lo justifica.

D.- Boletas:
Ventas: A la entrega real o simblica.
Servicios: Al momento del pago o en que se ponga la
remuneracin a disposicin del prestador.