PER

Ministerio de
Economa y Finanzas

Direccin
General
Contabilidad Pblica
Oficina
General
Tecnologa
de
Informacin

de
de
la

SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011

CONTABILIZACIN EJERCICIO 2012

MEF/OGTI/ANLISIS
Per, Diciembre 2011

CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

[ Normatividad Resumen Comparativo ]
Ley N 27312 [Derogado]

Ley N 28708 [Vigente]

Definicin
Es el instrumento de informacin administrativa de la
gestin del sector pblico que contiene informacin y
anlisis de la actuacin de las entidades del Estado en el
cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal.

Definicin:
Es el instrumento de gestin pblica que contiene
informacin y anlisis de los resultados presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento
de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un
ejercicio fiscal.

Objetivos :
1.Informar los resultados de la gestin de la
administracin del Estado: econmico, presupuestal,
contable, financiero y metas.
2.Presentar el anlisis cualitativo de la actuacin de las
entidades del sector pblico.
3.Proveer informacin para la toma de decisiones que
faciliten el proceso de planeamiento de programas y
proyectos para el desarrollo econmico y social del pas.
4. Facilitar la fiscalizacin de la actividad pblica.

Objetivos:
1.
Informar los resultados de la gestin pblica
en los aspectos presupuestarios, financieros, econmicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas;
2.
Presentar el anlisis cuantitativo de la
actuacin de las entidades del sector pblico incluyendo
los indicadores de gestin financiera;
3.
Proveer informacin para el planeamiento y
la toma de decisiones; y,
4.
Facilitar el control y la fiscalizacin de la
gestin pblica.

Fases :
1. Recopilacin de informacin; 2. Formulacin y
elaboracin; 3. Informe de auditora; 4. Presentacin; 5.
Examen y dictamen; y, 6. Aprobacin.

Fases:
1. Presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas;
2. Anlisis y procesamiento de la informacin;
3.Elaboracin; 4. Informe de auditora; 5. Presentacin; 6.
Examen y dictamen; 7. Aprobacin; y, 8. Difusin.

No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la
Repblica Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos. / Dr. Oscar Pajuelo Ramrez.
PER

MEF

OGIE

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

(LEY N 28708)
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 11.- Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:

a)

Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector;

TTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Artculo 16.- El Registro Contable
16.1
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda,
utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos o cualquier otro
medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentacin que sustenta la
transaccin.
PER

MEF

OGIE

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

(LEY N 28708)
TTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Artculo 17.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP)
El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), tiene como sustento la
Tabla de Operaciones cuya elaboracin y actualizacin permanente es responsabilidad
de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Artculo 18.- Elaboracin de los Estados Contables
Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e
informacin complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.

PER

MEF

OGIE

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

SECTOR PBLICO
[ Mdulos]

PER

MEF

OGIE

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
- RECIBIDAS Y ENTREGDAS -

PER

MEF

OGIE

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

131,500.00
212,440.00

212,440.00
131,500.00

212,440.00

131,500.00

212,440.00
212,440.00

212,440.00

131,500.00
131,500.00

131,500.00

PER

MEF

OGIE

PROYECTOS DE INVERSIN

PER

MEF

OGIE

MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP

[ A Nivel Unidad Ejecutora ]

BALANCE
INICIAL

Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar

toda la informacin de finanzas pblicas que propone el MEFP 2001.

PER

MEF

OGIE

BALANCE
FINAL

MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP

[ Unidad Ejecutora Pliego DGCP ]

STORAGE (Almacenamiento)
VISUAL

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE
PER

MEF

OGIE

10

MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP

[ Tabla de Operaciones ]
Clasificador
Presupuestal

Sin Clasificador
Presupuestal

Patrimonial

Tabla de
Operaciones

[ TO ]

Ciclo
Presupuest
al

Fase

PER

MEF

OGIE

Operacin

Grupo

Secuencial

Cuentas
de Orden

Clasificador

Tipo de
Operacin

Patrimonia
l

Tipo de
Operacin

MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP

[ Tabla de Operaciones ]

Presupuestal

Presupuestal

Presupuestal

Financiero

Financiero

Financiero

Patrimonial
Cuentas de Orden

PER

MEF

OGIE

12

Determinado
Recaudado

Condicin:
- Ao _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto y Tipo_Rec

Condicin:
- Tipo_Oper

Condicin:
- Cod_Doc

Secuencias

OGIE

Devolucin

MEF

Condicin:
- TO

Rebaja

PER

Anulacin

Fases

MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP

[ Tablas de Configuracin (anexas) ]

Devengado
Girado
Pagado

Fases

Rendicin

Condicin:
-Rubro_ Pptal
-Tipo_Fto
-Tipo_Rec
-Cat_Gto
Condicin:
-Ao_eje
-Tipo_Oper
-Cat_Gto, Gen_Gto

Condicin:
-Cod_Doc (065 y 068)

Secuencias

Condicin:
-Rubro_ Pptal
-Tipo_Fto
-Tipo_Rec
-Cat_Gto, Gen_Gto
-Tipo_Bco

Condicin:
- Ao _Eje, Cod_ Doc
_Comp_Anual

Devolucin

OGIE

De acuerdo a:
- Ao _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto

Rebaja

MEF

OG

Condicin:
- Ao _Eje, Cod_ Doc

Ampliacin

PER

Excepto:
-TO: F, C,
(Sent_Jud)

Condicin:
- Ao _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto

Anulacin

Compromiso
Anual

MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP

[ Tablas de Configuracin (anexas) ]

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS

Ao 2010
F

Patrimonial

Presupuestal

De Orden

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

Ao 2011 A partir de enero

F

Can

Patrimonial

Presupuestal

De Orden

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

DOC. A
Todos los documentos
Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Cme

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

desde julio
Can

Cme
D

PER

MEF

OGIE

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

DOC. A
Todos los documentos
OCI, SOC.AUD., CGR

SUNAT, CONGRESO, AFP

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS

Ao 2012 - enero
F

Can

Patrimonial

Presupuestal

De Orden

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL

DOC. A
O/Compra y O/Servicio

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL

DOC. A
O/Compra y O/Servicio

Cme

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP

Situacin actual en muchas entidades

pblicas
Contabilidad
Presupuesto

Tesorera

OCI, SOC.AUD., CGR

SUNAT, CONGRESO, AFP

OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Asientos Contables

CONTROL
PATRIMONIAL

CLIENTE/
DEUDOR

PERSONAL

Devengado

PRESUPUESTO

OCI, SOC.AUD., CGR

SUNAT, CONGRESO, AFP

PROCURADURA
(A.Legal o Jurdica)

PER

MEF

OGIE

PROVEEDOR /
ACREEDOR

EXPEDIENTE: INGRESO OPERACIONES VARIAS (Y)

SIAF - DEMOSTRACIN

OCI, SOC.AUD., CGR

SUNAT, CONGRESO, AFP

EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT)

SIAF - DEMOSTRACIN

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP

EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF.FINANC.OTORGADA (TF)

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP

NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA

2012

2012

SIAF - DEMOSTRACIN
2012

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP

NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIN PATRIMONIAL

2012

SIAF - DEMOSTRACIN
2012

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP

OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

MDULO
ADMINISTRATIVO

MDULO
CONTABLE UE-PL

ENERO 2012

Reportes
Contables

Acta
Acta
de
de
Conciliacin
Conciliacin
x
UE x
UE
PER

MEF

OGIE

OCI, SOC.AUD., CGR

SUNAT, CONGRESO, AFP

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Anlisis Terico (actual)
PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre
UEs
EFECTO
CAUSA
1.- Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia 1.- Omisin de registro en los Mdulos: Proceso
de Transferencias Recibidas.
Presupuestario, Administrativo y Contable.

40%

3.- Desconocimiento en Entidades, respecto al 3.- Error de registro en los Mdulos: Administrativo
y Contable.
registro correcto de Transferencias Financieras
Otorgadas.
Casos concurrentes:
- Tipo de Operacin
- Clasificador de Gasto

10%

4.- Desconocimiento de la importancia, respecto a 4.- Omisin de registro en los Mdulos: Proceso
la
informacin
que
proporcionan
las
Presupuestario, Administrativo y Contable
Transferencias Financieras.

...%

?.- Se perder seguimiento de Transferencia

Recibida (Funcionamiento similar a ETES)
OCI, SOC.AUD., CGR

MEF

50%

2.- Desconocimiento en Entidades, respecto al 2.Error de registro en los Mdulos: Proceso

registro correcto de Transferencias Financieras
Presupuestario, Administrativo y Contable.
Recibidas.
Casos concurrentes:
- Tipo de Operacin
- Tipo de Recurso
- Clasificador de Ingreso

?.- Caso: Macomunidades

PER

ERRORES

OGIE

?%

SUNAT, CONGRESO, AFP

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Situacin Actual:
ENTIDAD: ORIGEN

ENTIDAD: DESTINO

MPP

MPP

-Presupuesto Institucional (diferentes rubros)

Presupuesto Institucional, debera ser slo

Rubro=13 DyT, pero en muchos casos se
cometen errores.

MAD

MAD

-Compromiso Anual
-Tipo de Operacin = TF, OG, ON
-C,D,G y P
-Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5;
debera utilizarse slo la GG=4.

-Ingreso = TF ; pero se observa que

tambin registran con Y=Ingresos Varios.
-Rubros diferentes a 13 D y T
-Clasificadores con GI= 3, 4, 5
-Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad y
Rubro.

MCO

MCO

-Cuentas contables diferentes, debido a que

registros administrativos tienen diversos
Tipo de Operacin y clasificadores de gasto.

-Cuentas contables diferentes, debido a que

registros administrativos tienen diversos
Tipo de Operacin, Tipo de Financiamiento,
Tipo de Recurso y clasificadores
ingreso. AFP
SUNAT,de
CONGRESO,

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Anlisis Tcnico (actual)

MDULOS SIAF
TIPOS

MDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO

MDULO ADMINISTRATIVO

MDULO CONTABLE

Tipo Oper.: TF =
Transf.Financ.Otorgada
Ingreso
Gasto

Tabla Oper.: TF/Clasificador

Ingreso
Gasto

ENTIDADES PARTICIPANTES

NIVEL DE
GOBIERNO

TRANSFERENCIA FINANCIERA (operacin: presupuestaria, financiera y

contable)

ENTIDAD "A"
Registro de Transferencia
Otorgada
Rubro: Todos

Modificacin Presupuestaria "CRDITO"

Ingreso
Gasto
PIA + Modif.
(Diferente de
R.O.)

ENTIDAD "B"
Registro de
Transferencias Recibidas
Rubro: 13 Donaciones y
Transferencias

PIA + Modif.

Gasto
PIA + Modif.

Tabla Oper.: YF/Clasificador

Ingreso
Gasto
Importe positivo Sin Movimiento

Ingreso
Gasto
As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento

OGIE

UE

ETES

OCI, SOC.AUD., CGR

MEF

Nacional

Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin

Tipo Oper.: YF =
Transf.Financ.Recibida

(Nota Modificatoria: Tipo 002

Crdito Suplementario - DGPP)

PER

UE

Regional

Modificacin Presupuestaria "CRDITO"

Ingreso
PIA + Modif.

Sin Movimiento Importe positivo

UE

ETES

UE

SUNAT, CONGRESO, AFP

Local

No
ingresan al
esquema
automtico

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Propuesta:
ENTIDAD: ORIGEN

PER

ENTIDAD: DESTINO

MPP

MPP

-Presupuesto Institucional (diferentes rubros)

-Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T.

MAD

MAD

-Tipo de Operacin = TF (Transferencia Financiera Otorgada)

con Clasificadores = 2.4.1 3 y 2.4. 2 3. (Uso Exclusivo,
deber validarse en tablas)
-Deber consignar la Entidad Destino desde el Compromiso
Anual
-Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deber de
transmitir datos a Entidad Destino

-Los datos recibidos de Entidad Origen, debern

depositarse en Bandeja de Entrada de Transferencias
Financieras Recibidas
-Desde la Bandeja, podrn crearse registros SIAF con Tipo
de Operacin=YF (Transferencia Financiera Recibida) con
clasificadores 1.4.1 3 y 1.4. 2 3 con RB: 13 D y T (Uso
Exclusivo, deber validarse en tablas).
- Falta definir Tipo de Recurso.

MCO

MCO

-Principio de Uniformidad, en todas las entidades pblicas.

-Creacin de subcuenta Transferencias Financieras por
Otorgar (Devengado y Girado)
-En el cierre mensual de EEFF, deber emitirse mensaje de
validacin cuando se mantengan Devengados por Girar con
este Tipo de Operacin y saldo en subcuenta.
OCI, SOC.AUD., CGR

-Principio de Uniformidad, en todas las entidades pblicas.

-Creacin de subcuenta Transferencias Financieras por
Recibir (Determinado y Recaudado)
-En el cierre mensual de EEFF, deber emitirse mensaje de
validacin cuando se mantengan Determinados por
Recaudar con este Tipo de Operacin
saldo en subcuenta.
SUNAT,yCONGRESO,
AFP

MEF

OGIE

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

ENTIDAD: ORIGEN

ENTIDAD: DESTINO

ENERO 2012

DICIEMBRE
2012
TFR
TFR

TFO
TFO

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS

1.
2.

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

Entidades Financieras Pblicas

Otras Entidades Financieras

SUNAT, CONGRESO, AFP

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO 2012

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
DCIMA NOVENA.Inclyase en la estructura de la Cuenta General de la Repblica, en el artculo 26, numeral 3,
literal a) de la Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, - La informacin
de la ejecucin financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados. Para
tal efecto, el Ministerio de Economa y Finanzas dispondr las medidas necesarias para el
cumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, a partir de la Cuenta General de la
Repblica del ejercicio fiscal 2012.
CUADRAGSIMA PRIMERA.Encrgase al MEF para que a travs de la Direccin General de Contabilidad Pblica, en un
plazo de ciento ochenta (180) das proceda a la revisin de la normativa y procedimientos de la
Cuenta General de la Repblica y del Sistema Nacional de Contabilidad, con el fin de mejorar el
cumplimiento oportuno de las entidades del Sector Pblico en la presentacin de sus cuentas y
cumplimiento de sus metas presupuestarias, as como estableciendo las sanciones pertinentes
en los casos que lo ameriten, proponiendo las modificaciones legislativas que fueran
necesarias. Asimismo, prorrgase la vigencia del artculo 3 de la Ley 29608, respecto a las
actividades de saneamiento contable, fijndose
como plazo de presentacin
de avances
el
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO,
AFP
primer semestre del ao 2012 y los resultados finales al culminar dicho ao. La presentacin de
resultados finales del ao 2011, sealados como resultados finales en el artculo 4 de la Ley
29608 sern considerados como avance del segundo semestre de dicho ao.
PER

MEF

OGIE

OCI, SOC.AUD., CGR

PER

MEF

OGIE

SUNAT, CONGRESO, AFP