IMPUESTO A LA VENTA Arroz Pilado Original

IMPUESTO A LA VENTA
DEL ARROZ PILADO

BASE LEGAL
IVAP (N 28211 y 28309)
1. LeLey
deldelIVAP
N 28211 28309
2. Decreto Supremo N 137-2004 EF
3. Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT
DEFINICIN:
Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de
arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de
algunas variedades
OPERACIONES AFECTAS
IMPORTACIN
RETIRO DE BIENES?
PRIMERA VENTA
Art. 3, inciso a)
Art. 2. Numeral 3)
Arroz Importado
La importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades
PARTIDA ARANCELARIA
DESCRIPCION
1006.20.00.00
Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)
1006.30.00.00
Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o

glaseado
1006.40.00.00
Arroz partido
23.02.20.00.00
Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de

la molienda o de otros tratamientos de los cereales o
de las leguminosas, incluso en "pellets" de arroz.
Arroz Pilado:
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra

listo para su comercializacin y consumo.
Quin solicita
el servicio del
El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cscara al Molino.
pilado?
Qu se entiende
por primera venta?
Se trata de primera venta cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor,

acopiador o comercializador realiza la venta de arroz pilado en el pas.
Y cuando se efecta el retiro de arroz pilado fuera de las instalaciones del molino.
.
PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA
Art. 4 Ley del IVAP:
En todos los casos de retiro de bienes afectos al IVAP fuera de

las instalaciones del molino, se presumir realizada una
primera venta de dichos productos.
No interesa el motivo por el cual se retiran los bienes.
Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la Ley

del IGV.
Aplicacin objetiva del impuesto: Salida de bienes.
IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de los

bienes.
No interesan las transferencias internas.
LEY DEL IVAP

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
El propietario del molino y/o el sujeto que presta el
servicio de pilado adquieren la calidad de responsable
solidario del IVAP si los bienes afectos a dicho impuesto,
son retirados de las instalaciones del molino sin que se
haya efectuado el depsito correspondiente...
Responsable por el pago de la detraccin.
Responsabilidad Objetiva: Salida de bienes.
Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la Ley del

IGV.
IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de los bienes.
No interesan las transferencias internas.
LEY DEL IVAP
RETIRO DE BIENES
La obligacin tributaria se origina:

b) En el caso de retiro de bienes, en la fecha del retiro o en
la fecha en que emite el comprobante de pago.
Retiro: No como sinnimo de traslado sino como concepto

tributario (Num. 2, literal a) del Art. 3 Ley del IGV)
Slo lo puede realizar el importador.
Se produce cuando se retiran bienes del almacn del

importador.
SUJETOS DEL
IMPUESTO
Personas
Naturales,
Sucesiones
Indivisas,
Sociedades Conyugales, Personas Jurdicas,
Cualquier otro sujeto mencionado en el Art. 9 de
TUO del IGV
4% sobre el valor de venta
TASA DEL
IVAP
Importacin, la tasa se aplicar sobre el valor CIF

Aduanero incluidos los dems derechos e
impuestos que afectan la importacin.
Ejemplo
El seor Luis Cieza se dedica a la
comercializacin de arroz, vende 800
sacos de arroz pilado de calidad superior
a la distribuidora Don Pepito SAC. El
valor de venta de cada saco es de
S/.100.
CONCEPTO
MONTO
Valor de venta
S/ 80,000
IVAP (4%)
3200
Total
S/. 83200
QU COMPROBANTE DE PAGO SE DEBE ENTREGAR POR LA VENTA DE ARROZ

PILADO?
COMO SE DECLARA Y PAGA EL IVAP?
Tratndose de Principales Contribuyentes: En los lugares fijados
DNDE SE PRESENTA LA
DECLARACIN Y PAGO DEL
IVAP?
LIBROS DE QUE DEBEN LLEVAR

LOS SUJETOS DEL IVAP
por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de las

obligaciones tributarias.
Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las
sucursales o agencias bancarias autorizadas
IMPUESTO A LA VENTA
DEL ARROZ
BASE LEGAL
IVAP (N 28211 y 28309)
1. LeLey
deldelIVAP
N 28211 28309
D.S. 137-2004-EF
IVAP EN LA IMPORTACIN
Art. 3 D.S. 137-2004-EF
El IVAP pagado en la importacin de bienes afectos

podr ser utilizado por el importador como crdito y,
por ende, ser deducido del IVAP que le corresponda
abonar por la primera venta en el territorio nacional.
No se puede aplicar como crdito para otros impuestos.
El monto pagado se resta del impuesto que corresponde por cada

mes.
Si el monto pagado en la importacin es mayor al de las ventas

internas, se genera un pago en exceso que puede ser aplicado en
los meses siguientes hasta agotarlo.
IMPUESTO A LA VENTA
DEL ARROZ
BASE LEGAL
IVAP (N 28211 y 28309)
1. LeLey
deldelIVAP
N 28211 28309
CMO SE APLICAN LAS DETRACCIONES EN

REGISTRO IVAP
LA COMERCIALIZACIN DEL ARROZ

PILADO?
PARA LOS
CONTRIBUYENTES
PARA LOS
MOLINOS
El Sistema de Detracciones, conocido como el

Sistema de Pago de Obligaciones TributariasSPOT se aplica en la primera venta de Arroz
Pilado siempre que el monto de la venta sea
mayor
a
S/.700.- Nuevos
Soles.
El monto de la detraccin y/ o depsito es de
3.85% sobre el precio de venta del arroz pilado
(Art.
4
de
la
Resolucin de Superintendencia N 266-2004
/SUNAT
). Para ello, el proveedor debe proporcionar al
comprador el nmero de su cuenta que, para tal
fin, mantiene en el Banco de la Nacin.
Aplicacin del SPOT - Retiro del Molino

4
El
Proveedor
vende el arroz
del molino.
Valor Venta 10,000

IVAP
400
Importe Op. 10,400
Adquiriente
detrae
aplicando el 3.85%
sobre el Importe de la
Operacin y deposita
en la Cta. Cte. del BN.
Banco de la Nacin
recibe las detracciones y
entrega Constancia de
Depsito.
Constancia Depsito
S/. 400
El adquiriente entrega
al molinero fotocopia de
la
constancia
de
depsito y del CDP que
acredita
la
transferencia
de
bienes.
Transportista para el
traslado debe contar
con
la
G/R,
la
Constancia
de
Depsito y el CDP.
Proveedor declara el
IVAP y paga girando
un cheque contra su
cuenta.
CON CULES DOCUMENTOS SE SUSTENTA EL TRASLADO DE LOS

BIENES SUJETOS A DETRACCIN?
Con la constancia que acredite el ntegro del depsito por el pago

efectuado correspondiente a los bienes trasladados y las guas de
remisin respectivas. El depsito debe efectuarse respecto de cada
unidad de transporte.
Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto

obligado a efectuar el depsito es el vendedor, ste debe entregar al
comprador el original y la copia SUNAT de la Constancia de Depsito,
a fin de que pueda sustentar el traslado.
Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y la

suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes
trasladados sea mayor a S/. 700, podr usar una sola Constancia de
Depsito por el conjunto de los bienes que traslada.
S
A
C
S
O
Caso N 1: retiro de bienes y primera venta de arroz pilado.

Base legal Art. 2, Art. 4 y Art. 6 Art. 7 Ley del IVAP N 28211
y 28309
La empresa El costeo S.AC con planta de procesamiento y empaquetado de arroz de distintas
1.- el IVAP se calcula sobre la base imponible llamada valor venta segn el Art. 2 de la LEY DEL
variedades
Sullana,
realiza las actividades de seleccin y venta de arroz en toda la regin
IVAP N en
28211
y 28309.
2.- La tasa del IVAP es del 4% segn el articulo 6 de la LEY DEL IVAP N 28211 y 28309.
Piura.
3.- L tasa de detraccin es del 3.85% segn el Art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N
Esta266/SUNAT.
empresa realiza las siguientes actividades:
La detraccin
se del
calcula
sobre
la base
imponiblededenominada
importe
de la
operacin
segn el
El4.-da
19 de junio
2014:
solicita
el servicio
empresa Agro
arroz
SAC
que realiza
articulo 4 de la resolucin de superintendencia N 266/SUNAT.
actividades
de siembra,
y pilado
arroz en sus
molinos
ubicados
en
5.- la detraccin
la pagacosecha
el costeo
SAC de
o adquiriente
delinstalaciones
servicio en lade
cuenta
corriente
de la
en el Banco de la Nacin. Esta cuenta solo sirve como pago de tributos al estado.
lamisma
ciudadempresa
de Sullana.
6.- el presente caso es un ejemplo de aplicacin del IVAP por realizarse operaciones de primera
La
empresa
el Costeo
undecargamento
de el
arroz
pilado
20
venta
de bienes
de arroz SAC
(ventaretira
y retiro
bienes) segn
articulo
3 deylablanqueado
ley del IVAPde
N 28211
y
28309. valorizada en 152665.
toneladas
El da 23 de junio del 2014, la empresa el costeo Sac realiza la venta de 7 toneladas de arroz
empaquetados valorizados en 53432.65 dentro de la ciudad de Piura.
Calcular el valor del impuesto pilado de venta de arroz y la detraccin respectiva para cada
operacin. Sustentar Legalmente.
Caso N 2: importacin de arroz pilado.

1.-Base
El IVAPlegal
se calcula
sobre
la base
de importacin
o
Art.
2,Art
3,imponible
Art. 4 yllamada
Art. valor
6 Art.
7 Ley del
valor
CIF segn
articulo 2yde
LEY DELyIVAP
IVAP
N el28211
28309
ArtN2,28211
Art.y 28309.
3 y Art. 4 de
2.- la tasa
del IVAP es del 4%de
segn
el articulo 6 de la LEY DEL
N
la Resolucin
Superintendencia
NIVAP
26628211 y 28309.
2010/SUNAT
3.- la tasa de detraccin es del 3.85% segn el articulo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2009/SUNAT.
La empresa importadora de arroz pilado y blanqueado y sus variaciones denominada Extra arroz
4.- la persona jurdica Extra arroz SAC es sujeto del IVAP segn el articulo 3
SAC. Realiza la importacin de un cargamento de arroz pilado de 34 toneladas valorizado en S/
de la ley del IVAP N 28211 y 28309.
5.-Israel.
la operacin
importacin
de bienes
no de
esta
afecta
ISCyeelIPM
221000.00 de
El costodedel
flete de Israel
al puerto
Paita
es al
deIGV,
$ 3500
seguro martimo
es de $700.
segn el articulo 7 de la ley del IVAP N 28211 y 28309.
La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no solo alcanza a la
primera venta de los bienes comprendidos en dicha Ley, sino tambin a las
posteriores
Las operaciones de venta de bienes comprendidos en la Ley del Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado, estn inafectas al Impuesto General a las Ventas (IGV),
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) e Impuesto de Promocin Municipal (IPM),
an cuando no se trate de la primera venta de dichos bienes?
La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no

solo alcanza a la primera venta de los bienes comprendidos en dicha
Ley, sino tambin a las posteriores.
Tratndose de bienes afectos al IVAP no producidos en el pas, se

encuentra gravada con dicho Impuesto la primera venta en el territorio
nacional efectuada con posterioridad a la importacin definitiva.
si se encuentra gravado con el Impuesto a la Venta de

Arroz Pilado (IVAP), la venta de los bienes afectos a dicho
Impuestos antes de su nacionalizacin.
Tratndose de bienes afectos al IVAP no producidos en el pas,

se encuentra gravada con dicho Impuesto la primera venta en
el territorio nacional efectuada con posterioridad a la
importacin definitiva.
C
A
R
G
S
IA

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IMPUESTO A LA VENTA

DEL ARROZ PILADO

Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)

Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o

Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de

Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra

El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cscara al Molino.

Se trata de primera venta cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor,

PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA

Art. 4 Ley del IVAP:

En todos los casos de retiro de bienes afectos al IVAP fuera de

No interesa el motivo por el cual se retiran los bienes.

Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la Ley

Aplicacin objetiva del impuesto: Salida de bienes.

IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de los

No interesan las transferencias internas.

LEY DEL IVAP

Responsable por el pago de la detraccin.

Responsabilidad Objetiva: Salida de bienes.

Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la Ley del

IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de los bienes.

No interesan las transferencias internas.

LEY DEL IVAP

Art. 5 Ley del IVAP:

La obligacin tributaria se origina:

Retiro: No como sinnimo de traslado sino como concepto

Slo lo puede realizar el importador.

Se produce cuando se retiran bienes del almacn del

Importacin, la tasa se aplicar sobre el valor CIF

QU COMPROBANTE DE PAGO SE DEBE ENTREGAR POR LA VENTA DE ARROZ

COMO SE DECLARA Y PAGA EL IVAP?

Tratndose de Principales Contribuyentes: En los lugares fijados

LIBROS DE QUE DEBEN LLEVAR

por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de las

Art. 3 D.S. 137-2004-EF

El IVAP pagado en la importacin de bienes afectos

No se puede aplicar como crdito para otros impuestos.

El monto pagado se resta del impuesto que corresponde por cada

Si el monto pagado en la importacin es mayor al de las ventas

CMO SE APLICAN LAS DETRACCIONES EN

LA COMERCIALIZACIN DEL ARROZ

El Sistema de Detracciones, conocido como el

Aplicacin del SPOT - Retiro del Molino

Valor Venta 10,000

Importe Op. 10,400

CON CULES DOCUMENTOS SE SUSTENTA EL TRASLADO DE LOS

Con la constancia que acredite el ntegro del depsito por el pago

Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto

Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y la

Caso N 1: retiro de bienes y primera venta de arroz pilado.

Caso N 2: importacin de arroz pilado.

segn el articulo 7 de la ley del IVAP N 28211 y 28309.

La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la Ley del IVAP, no

Tratndose de bienes afectos al IVAP no producidos en el pas, se

si se encuentra gravado con el Impuesto a la Venta de

Tratndose de bienes afectos al IVAP no producidos en el pas,

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