IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES

IMPUESTO A LA RENTA
OBJETO DEL
IMPUESTO.
Establese el impuesto
a la renta global que
obtenga las personas
naturales, las
sucesiones indivisas y
las sociedades
nacionales o
extranjeras.
ART. 1LRTI.

De Fuente Ecuatoriana.
Los ingresos pueden ser:

Art. 8 LRTI

Los ingresos pueden

provenir a:
Titulo Gratuito
Titulo Oneroso del trabajo
o del capital.

De Fuente Externa.
Art. 2 LRTI.

BASE IMPONIBLE
BI = Ingresos Gravables Costos y Gastos Deducibles
RENTA GRAVABLE
Servicios
Ventas
Comisiones

GASTOS DEDUCIBLES
Remuneraciones pagadas
Servicios
Suministro y Materiales
Reparaciones y Mantenimiento
Depreciaciones
Arriendos
GASTOS DEDUCIBLES PERSONALES
Gastos personales

Art. 8 y 10 de la LRTI

BASE
IMPONIBLE
AO 2015
(FB=10.800)

Ejemplos:

INGRESOS

20.000

8.000

35.000

GASTOS

15.000

6.000

20.000

BASE IMPONIBLE

5.000

2.000

15.000

PRESENTA

SI

SI

SI

NO

NO

NO

SI

SI

SI

NO

NO

NO

PAGA

INGRESO GRAVADO
Enajenacin de acciones, participaciones u otros derechos.
INGRESO GRAVADO:

Las utilidades que se

perciban por la enajenacin directa o indirecta de
acciones,
participaciones
u
otros
derechos
representativos de capital de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador

Formas de determinar la utilidad.

Valor Real de la Enajenacin.
(-) Costo de adquisicin.
(-) Gastos relacionados con la enajenacin.
Contribuyente

Forma de Calculo

Tarifa

Personas Naturales
Recidentes.

Renta Global

Tabla para PN del Art.

36 LRTI.

Art. 8 LRTI Numeral 3,1/ Seccin () a continuacin del Art. 67 RLRTI Agregado por Ley
Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO N. 405 29/12/2014 y
su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014.

INGRESO GRAVADO
Incremento patrimonial no justificado

Cualquier otro ingreso que

perciban las sociedades y las
personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el
Ecuador, incluido el incremento
patrimonial no justificado.

Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Seccin () RLRTI agregado Ley Orgnica de Incentivos a
la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO N. 405 29/12/2014 y su Reglamento.

Seccin () a continuacin del Art. 67 RLRTI.

Agregado por Reglamento Ley Orgnica Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
3SRO N,407 del 31/12/2014.
PATRIMONIO NO JUSTIFICADO.

Cuando, dentro de uno o varios periodos

fiscales, los ingresos gravados, exentos y no
sujetos sean menores con respecto del
consumo, gastos, ahorro e inversin de una
persona, verificado de dichos periodos, la
mencionada diferencia se considerar
incremento patrimonial proveniente de
ingresos no declarados y en consecuencia la
Administracin Tributaria requerir su
justificacin y pago de impuestos cuando
corresponda.

Formas de justificacin del incremento patrimonial.

a) Con rentas producidas en el ejercicio de su actividad
econmica.
b) Con transferencia de bienes o servicios a titulo gratuito o
transmisin por herencias o legados; y,
c) Con ajustes y correcciones causadas por la devaluacin o
apreciacin monetaria, inflacin, deterioro o depreciacin
de los activos.

Numeral 1, Art, 9 LRTI-Art, 15 RALRTI

Modificacin por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N. 405 29/12/2014.

EXENCIONES.
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago
del impuesto a la renta
DISTRIBUIDOS POR:
Sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador
A FAVOR DE:
* Sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en
parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin
* Personas naturales no residentes en el Ecuador.
Esta exencin no aplica si el beneficiario efectivo es una
persona natural residente en Ecuador.

Numeral 6,7,10 Art. 9 LRTI

EXENCIONES

Los intereses percibidos

por personas naturales por sus
depsitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del
sistema financiero del pas.

Los que perciban los

beneficiarios del IESS,
ISSFA, ISSPOL y los
pensionistas del Estado, por
toda clase de prestaciones.

Los provenientes de
premios de loteras o sorteos
auspiciados por la Junta de
Beneficencia de
Guayaquil y por Fe y Alegra.

Numeral 11, y numerales innumerados despus del 11 del Art. 9 LRTI

EXENCIONES.

Los viticos y gastos de

viaje, hospedaje y
alimentacin que reciban
los empleados y funcionarios
por razones
inherentes a su funcin o
cargo.

Dcimo Tercera y Dcimo

Cuarta Remuneracin.

Los obtenidos por los

trabajadores por concepto
de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por
despido intempestivo, en
la parte que no exceda a
lo determinado por el
Cdigo de Trabajo.

Numeral 12 Art. 9 LRTI Ley Reformatoria e Interpretativa a la LRTI

Reglamento para la ley de discapacidad SRO. 145 del 13-12-2013

EXENCIONES.
A partir del ao 2014 la exencin de discapacidad se aplicar de
acuerdo al porcentaje de discapacidad que tenga el contribuyente:

Los obtenidos por discapacitados,

debidamente calificados por el
organismo competente (2 veces la
Fraccin Bsica Exenta).
Personas mayores a 65 aos (2 veces
la Fraccin Bsica Exenta).
No excluyentes entre s

El ministerio de Salud Pblica es el que

certifica el 40% de discapacidad.

Numeral 14 Art. 9 LRTI Reformado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin
del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014
Numeral 17 Art. 9 LRTI

EXENCIONES.

Los generados por la enajenacin

ocasional de inmuebles.
Enajenacin ocasional cuando no
se puede relacionar directamente
con las actividades habituales del
contribuyente y no superen dos
transferencias en el ao.

Los intereses pagados por

trabajadores por concepto de
prstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador
adquiera acciones o participaciones de
dicha empleadora, mientras el
empleado conserve la propiedad de
tales acciones.

Numeral 18 y 15.1 Art. 9 LRTI - Art. 18 RALRTI

Modificado por Ley Orgnica Fortalecimiento Sector Burstil y Financiero SRO N.249 - 20/05/2014
Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014

EXENCIONES.

La compensacin
econmica para el salario
digno.

Los rendimientos por depsitos a plazo fijo

pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales. Debern ser
originalmente emitidos a un plazo de un ao
o ms. No aplica si el perceptor es deudor
directa o indirectamente de dicha Institucin
o de sus vinculadas, ni cuando el beneficiario
sea residente en paraso fiscal.

Disposicin Transitoria Dcimo Sexta: Ley Orgnica Fortalecimiento Sector

Burstil y Financiero SRO N.249 - 20/05/2014

EXENCIONES.
Las ganancias de capital obtenidas por personas naturales y sociedades

1. Distribuidos por:
Fideicomisos Mercantiles de Inversin,
fondos de inversin, fondos
Complementarios
En Inversiones en Valores de Renta
Variable.

2. Por:
Inversiones en Acciones a travs de la Bolsa
de Valores o REB
No aplica la compra-venta entre partes
relacionadas ni con Sociedades domiciliadas
en parasos fiscales.

Durante cinco ejercicios fiscales anuales, contados a partir de la vigencia de la Ley Orgnica de
Fortalecimiento y Optimizacin del Sector Societario y Burstil

Numerales 21 y 22 Art. 9 LRTI Incorporados Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y

Prevencin del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014

EXENCIONES

Las transferencias econmicas

directas no reembolsables que
entregue el Estado a personas
naturales y sociedades dentro de
planes y programas de
agroforestera, reforestacin y
similares creados por el Estado.

Los rendimientos
financieros originados en
la deuda pblica
ecuatoriana

DEDUCCIONES.
De la Actividad Econmica.

Los costos y gastos imputables al

ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumpla
los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente.

Los intereses de deudas contradas

con motivo del giro del negocio.

Numeral 1,2 Art. 10 LRTI.

DEDUCCIONES.
SUELDOS.
Las remuneraciones en general y los beneficios
sociales reconocidos en un determinado ejercicio
econmico, solo se deducirn sobre la parte
respecto de la cual el contribuyente haya
cumplido con sus obligaciones legales para con el
seguro social obligatorio cuando corresponda, a
la fecha de presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta, de conformidad con la Ley.
Las deducciones que correspondan a
remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al IESS, por pagos a adultos
mayores y migrantes retornados mayores de
40 aos se deducirn con el 150% adicional por
un perodo de 2 aos contado a partir de la fecha
de celebracin del contrato.
Numeral 9 Art. 10 LRTI / Numeral 10 At. 46 RLRTI
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento 31/12/2014

DEDUCCIONES DE LA ACTIVIDAD ECONMICA

- Depreciaciones:
Vehculos: 20% Anual
Maquinaria y equipos: 10% Anual
Muebles y enseres: 10% Anual
Equipo de cmputo: 33% Anual
Inmuebles (excepto terrenos): 5% Anual
Cuando se haya procedido a la revaluacin de activos la
depreciacin correspondiente a dicho revalo no ser deducible.

- Impuesto Redimible a las Botellas Plstica para el

comprador: $0,02
Resolucin NAC-DGERCG12-00531
Numeral 7 Art. 10 LRTI, RLRTI Art. 27 Numeral 6
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014

VEHCULOS

Son deducibles los

gastos relacionados con la
adquisicin, uso o
propiedad de vehculos
utilizados en el ejercicio de
la actividad econmica
generadora de la renta,
tales como:

Depreciacin o amortizacin;

Costos o gastos derivados de contratos

de arrendamiento mercantil o leasing;

Intereses pagados de prstamos

obtenidos para su adquisicin;

Tributos a la propiedad de los vehculos;

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

Art. 10 Numeral 2 Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin
del Fraude Fiscal 2RO N.405 29/12/2014

VEHCULOS

Si el avalo del vehculo a la

fecha de adquisicin, supera los
USD 35.000 de acuerdo a la
base de datos del SRI para el
clculo del Impuesto anual a la
propiedad de vehculos
motorizados, no aplicar esta
deducibilidad sobre el exceso,

A menos que se trate de

vehculos blindados y
aquellos que tengan
derecho a exoneracin
o rebaja del pago del
Impuesto anual a la
propiedad de vehculos
motorizados..

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

Tampoco se aplicar el lmite a

la deducibilidad, mencionado
en el inciso anterior, para
aquellos sujetos pasivos que
tengan como nica actividad
econmica el alquiler de
vehculos motorizados, siempre
que se cumplan con los
requisitos y condiciones que se
dispongan en el Reglamento..

GASTOS PERSONALES

Las personas naturales podrn deducirse

sus gastos personales de: salud,
vivienda, educacin, alimentacin y
vestimenta.
En un valor no mayor al 50% de sus
ingresos gravados y tampoco este valor
puede exceder el 1.3 veces la fraccin
bsica exenta, es decir:
$14.040 dlares (Ao 2015)
$14.521 dlares (Ao 2016)

DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

GASTOS PERSONALES
Lmites Individuales
La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto
a la renta en:

VIVIENDA: 0,325 veces la FB

EDUCACIN: 0,325 veces la FB

ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB

VESTIMENTA: 0,325 veces la FB

SALUD: 1,3 veces la FB

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

OBJETIVO:
Mejorar la equidad.
Vigente a partir del perodo fiscal
2011

GASTOS DE ALIMENTACIN

Compras de
alimentos
para
consumo
humano

Compra de
alimentos en
Centros de
expendio de
alimentos
preparados

Pensiones
alimenticias,
sustentadas
en resolucin
judicial

ENTRE OTROS (2012)

Adquisicin de productos
naturales o artificiales (subsistir o
nutricin)

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Cursos de
actualizacin,
seminarios de
formacin
profesional,
aprobados por
el Ministerio
de Educacin
Matrcula y
pensin en
todos los
niveles del
sistema
educativo

tiles y
textos
escolares
Uniformes

GASTOS DE EDUCACIN

Servicios de
educacin
especial para
personas
discapacitadas
Servicios
prestados
por centros
de cuidado
infantil

ENTRE OTROS (2012)

Derechos de grado, transporte escolar,

equipos de computacin y material didctico
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE EDUCACIN

Tratndose de gastos de
educacin Superior, sern
deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente suyo,
incluso mayor de edad, que
justifique mediante declaracin
juramentada ante Notario que
no perciba ingresos y que
dependa
econmicamente del
contribuyente.

APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009

LEY ORGNICA REFORMATORIA E
INTERPRETATIVA A LA LRTI

Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE VIVIENDA

Arriendo de
un nico
inmueble
usado para
vivienda.

Impuesto
predial de un
nico bien
inmueble en el
cual habita y
que sea de su
propiedad

Destinados a la
ampliacin,
remodelacin,
restauracin,
adquisicin o
construccin,
de una nica
vivienda
Los intereses
de prstamos
hipotecarios
otorgados
por
instituciones
autorizadas

ENTRE OTROS (2012)

Gastos de remodelacin, ampliacin
o mejora.
Servicios Bsicos (Agua, luz,
telfono, gas y alcuotas)

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE SALUD
Honorarios de
mdicos y
profesionales
de la salud
con ttulo
profesional

Medicina
prepagada y
prima de seguro
mdico en
contratos
individuales y
corporativos

Medicamento,
insumos
mdicos, lentes
y prtesis.

Implementos y Servicios Deportivos

ENTRE OTROS (2012)

El deducible
no
reembolsado
de la
liquidacin del
seguro privado
Servicios de salud
prestados por
clnicas, hospitales,
laboratorios clnicos
y farmacias
autorizadas por el
Ministerio de Salud
Gastos relacionados relacionados para
el bienestar fsico y mental

GASTOS DE VESTIMENTA

Cualquier tipo
de prenda de
vestir

NO
Accesorios

Art. 34 RLRTI

CRDITO TRIBUTARIO
Crdito Tributario generado en ISD
Los pagos realizados por concepto de ISD en la
importacin de las materias primas, insumos y bienes de
capital que sean incorporados en
procesos productivos pueden considerarse como Crdito
Tributario para Impuesto a la Renta.
Que se aplicar para el pago del impuesto a la renta del
propio contribuyente, de los 5 ltimos ejercicios
fiscales.
Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.
Art innumerado a continuacin del art.162 Ley para la Equidad Tributaria
Artculo innumerado Reglamento para la Aplicacin del ISD

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA

AO 2015

Resolucin NAC-GERGC14-00001085 SRO. 408 de 05/01/2015

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA

AO 2016

Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195 SRO. 657 del 28/12/2015

Ejercicios
1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo
ingresos en el ao 2014 por un valor de $30.000, incurri en gastos de su
actividad por un valor de $12.500. Determinar el impuesto causado.
2- La Srta. Raza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el hogar, tuvo
ingresos en el ao 2014 por un valor de $25.000,00 ,incurro en gastos de su actividad por un
valor de $6.000,00 y en gastos personales por un valor de $10.000,00. Determinar el
impuesto causado.

DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA

Se realiza en el Formulario 102A
en el mes de marzo de acuerdo
al noveno dgito del RUC.

Art. 72 del RALRTI

RETENCIN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA

AGENTES DE RETENCIN

Entidades del sector pblico. Art. 118 Constitucin Poltica.

Personas jurdicas (sociedades).
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad .
Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Los empleadores, personas naturales o sociedades por los pagos que
realicen a favor de los contribuyentes en relacin de dependencia.
Exportadores (Los contribuyentes dedicados a actividades de
exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de
cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de origen
agropecuario).
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura
de reembolso de gastos.

Art. 92 del RALRTI

AGENTES DE RETENCIN
Las Instituciones Financieras que participen como Instituciones Cobradoras en el
Sistema de Cobros Interbancarios administrado por el Banco Central del Ecuador, por
los dineros recaudados a travs de rdenes de cobros, relacionados a los bienes o
servicios que las sociedades como Clientes Cobradores, vendan o presten a Clientes
Pagadores, sean estos ltimos personas naturales o jurdicas.
La Institucin Cobradora deber actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta
amparado en el convenio de recaudacin o de dbito que celebre con su Cliente Cobrador.
Las Personas Naturales por la emisin de Liquidaciones de Compras o por pagos al
exterior.

NAC-DGERCGC10-00016 del 21 de Enero del 2010, publicado en el

Registro Oficial 123 del 4 de febrero del 2010.

SUJETOS DE RETENCIN

Personas naturales
Sucesiones indivisas
Sociedades
Empresas pblicas que perciban ingresos sujetos al
pago de Impuesto a la Renta

Art. 93 del RALRTI

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50

siempre que se transfieran bienes muebles o servicios en
los que prevalezca la mano de obra sobre el intelecto.

Si el proveedor es permanente no importar el monto, siempre

se efectuar la retencin.

Se entender por proveedor permanente a quien habitualmente se realice compras o se adquieran

servicios por dos o ms ocasiones en un mismo mes calendario.
A1rt. 10 - RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

A QUINES NO SE DEBE RETENER?

A quienes perciban pagos o crditos en

cuenta que constituyen ingresos exentos de
conformidad con el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno

ART. 94 DEL RALRTI

A QUINES NO SE DEBE RETENER?

ART. 9 y 97.8 LRTI / ART. 94 DEL RALRTI

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN

ART. 50 LRTI

La retencin en la fuente deber realizarse al

momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda
primero.

Entregar un comprobante de retencin, dentro del

trmino no mayor a 5 das de recibido el comprobante
de venta.

Llevar contabilidad por retenciones y los pagos.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015

RETENCIN DEL 0%
Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de
intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas a
la Vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la
Economa Popular y Solidaria.

RETENCIN DEL 0.2%

Estar sujeto a retencin del 0.2% del valor efectivo producido por la
enajenacin de derechos representativos de capital cotizados en las bolsa
de valores del Ecuador.

RETENCIN DEL 1%
La contraprestacin producida por la enajenacin de derechos
representativos de capital no cotizados en las bolsas de valores del
Ecuador u otros derechos establecidos en la ley.
RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015

RETENCIN DEL 1%
Intereses y comisiones en
operaciones de crdito entre
entidades sometidas a la vigilancia
de la Superintendencia de Bancos y
de la Economa Popular y Solidaria.

Transporte privado de pasajeros o

transporte pblico o privado de
carga.

Actividades de construccin de obra

material inmueble. urbanizacin,
lotizacin o actividades similares.

Arrendamiento mercantil local,

sobre las cuotas de arrendamiento,
inclusive la opcin de compra.

RE1SOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RETENCIN DEL 1%
Adquisicin de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal
Adquisicin de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacutico y forestal.
(Excepto Banano)
(Factura o Liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios)
Seguros y reaseguros, aplicable sobre el 10% del valor de las primas facturadas o planilladas.

Servicios de medios de comunicacin y agencias de publicidad.

Energa elctrica

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00003146 2SRO 639 DEL 01/12/2015

RETENCIN DEL 2%
Servicios prestados por personas naturales en los que
prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.
Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de
crdito a sus establecimientos afiliados.
Por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos.
Intereses que cualquier entidad del sector pblico, reconozca a favor
de los sujetos pasivos.
RE1SOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RETENCIN DEL 2%
Los que se realicen a travs de liquidaciones de compra de bienes y
prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o rusticidad
no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.

Por valores registrados en notas de dbito por intereses por mora.

RETENCIN DEL 5%
La contraprestacin a no residentes por la enajenacin de derechos
representativos de capital u otros derechos establecidos en la ley.
RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015

RETENCIN DEL 8%

Honorarios, comisiones y dems pagos

realizados a personas naturales en los servicios
que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando no est relacionado con
el ttulo profesional.

Cnones, regalas, derechos o cualquier otro

pago o crdito en cuenta que se efecte a
personas naturales y sociedades, relacionados
con la titularidad, uso, goce o explotacin de
derechos de propiedad intelectual definidos en
la Ley de Propiedad Intelectual.

Los realizados a notarios por las actividades

inherentes a su cargo.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00003146 2SRO 639 DEL 01/12/2015

RETENCIN DEL 8%

Arrendamiento de bienes inmuebles.

Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y
miembros del cuerpo tcnico que no se encuentren en
relacin de dependencia.
Las actividades realizadas por artistas tanto nacionales o extranjeros residentes en el pas.

Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales residentes en el pas, que

presten servicios de docencia.

RE1SOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RETENCIN DEL 10%

Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas

naturales que presten servicios profesionales en los servicios que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando
est relacionado con el ttulo profesional.

Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas

naturales incluidos artistas, deportistas, entrenadores, rbitros y
miembros del cuerpo tcnico y sociedades nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, por el ejercicio de actividades
relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin
aprovechamiento de su imagen o renombre.

RE1SOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

INGRESOS DE NO RESIDENTES
Los ingresos gravables de no residentes
pagarn la tarifa general prevista para
sociedades sobre dicho ingreso gravable.

Siempre que no tengan un porcentaje de

retencin especfico establecido en la
normativa tributaria vigente.

Si los ingresos son percibidos por

personas residentes, constituidas o
ubicadas en parasos iscales o
jurisdicciones de menor imposicin, se les
aplicar una retencin en la fuente
equivalente a la mxima tarifa prevista
para personas naturales.
ART. 39 LRTI
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014

DATOS FISCALES

A travs de
Servicios en Lnea

DATOS FISCALES
PASO 1: Ingresar a www.sri.gob.ec / Servicios en lnea / Datos fiscales

DATOS FISCALES
PASO 2: Identificacin y Contrasea

DATOS FISCALES
PASO 3: General / Datos fiscales para IR /

a. RETENCIONES OTROS CONCEPTOS

a. Retenciones Otros Conceptos

a. RETENCIONES OTROS CONCEPTOS

a. Retenciones Otros Conceptos

b. FORMULARIO 107
b. Formulario 107

b. Formulario 107

b. Formulario 107

b. Formulario 107

c. RENDIMIENTOS FINANCIEROS

d. CONSULTA DE IVA

d. CONSULTA DE IVA

e. CONSULTA DE HERENCIAS

SERVICIOS EN LNEA (Pgina Web)

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