Renta de Tercera Categoría RUS

RENTA DE
TERCERA
CATEGORIA
BASE LEGAL: DECRETO LEGISLATIVO N 937 FECHA 14-11-2003.

El RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas, que obtengan rentas de tercera
categora por la realizacin de actividades empresariales o personas naturales no profesionales que perciben renta de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.
Los contribuyentes que pueden acogerse al RUS son aquellos que se dedican a las actividades mencionadas y que adems cumplan
las siguientes conclusiones:
1)Cuando en el transcurso de cada ejercicio grabable los montos de sus ingresos no superan los S/3,600.00 (trescientos sesenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
2)Realice sus actividades en una sola unidad de explotacin (solo pueden contar con un solo local).
3)El valor de los activos afectados a su actividad (sin considerar a los predios y a los vehculos que se requieren para el desarrollo del
negocio), no supere los S/70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
(*)Estos criterios no sern de aplicacin de los pequeos productores agrarios, personas dedicadas a la actividad de la pesca
artesanal de consumo humano directo, pequeos productores mineros y lo productores mineros artesanales cuyo total de ingresos
brutos y adquisiciones anuales no exceda, cada uno, S/360,000.00 (trescientos sesenta mil 00/100 Nuevos Soles)
4) En el transcurso del ejercicio grabable, las adquisiciones afectadas a la actividad no deben haber superado los S/360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
OBJETIVO DEL RUS
Quines PUEDEN ACOJERSE AL RUS ?
INCORPORACIN AL NUEVO RUS

El acogimiento al nuevo RUS se efectuar teniendo presente lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: el
contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyente.
b) Tratndose de contribuyente que prevengan del Rgimen General o del Especial de
Impuesto a la Renta.
Estos contribuyentes debern:
1) Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta al cambio de
rgimen dentro de la fecha de vencimiento.
2) Haber dado de baja como mximo, hasta el ltimo da del periodo procedente al que se
efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengan autorizacin, que den derecho a crdito fiscal o
sustentan gasto o coso para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tengan autorizaciones.
Estos contribuyentes debern:

1) Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta al cambio de
rgimen dentro de la fecha de vencimiento.
2) Haber dado de baja como mximo, hasta el ltimo da del periodo procedente al que
se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengan autorizacin, que den derecho a crdito fiscal
o sustentan gasto o coso para efecto tributario.

Los establecimientos anexos que tengan autorizaciones.
IMPORTANTE: Si usted ya se encuentra en el Nuevo RUS, ser considerado

permanentemente en este rgimen, salvo que opte por cambiarse al Rgimen General o
Especial del Impuesto a la Renta. Si este es su caso, solo siga cumpliendo con el pago
oportuno de sus cuotas.
CULES SON LOS REQUISITOS PARA

ACOGERSE AL NUEVO RUS?
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL

NUEVO RUS?
CUNDO Y CMO SE INGRESA AL NUEVO

RUS?
CULES SON LAS OBLIGACIONES DEL

CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS?
QUINES SE ENCUENTRAN EN LA
CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS?
LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS

Las categoras son ahora 5 (cinco), estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo al monto total lmite de Ingresos brutos y adquiridos mensuales:
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categora que le corresponde.
C
A
T
E
G
R
A
S
Parmetros
Total De Ingresos
Total De
Brutos Mensuales
Adquisiciones
Mensuales
(hasta S/)
Cuota
Mensual
5,000.00
5,000.00
20.00
8,000.00
8,000.00
50.00
13,000.00
13,000.00
200.00
20,000.00
20,000.00
400.00
30,000.00
30,000.00
600.00
Cambio de categora:
Si en el ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos adquisiciones mensuales que lo
pudiera ubicar en una categora distinta del Nuevo RUS a la que estaba ubicada (de acuerdo a la
tabla de categoras), se encuentra obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
Ventajas del Nuevo RUS:
Ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica.
No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas
e Impuestos de Promocin Municipal.
Obligaciones que tiene un contribuyente del nuevo RUS:
Pagar mensualmente la cuota del nuevo RUS de acuerdo con el cronograma de vencimiento
aprobado por la SUNAT y archivar la constancia de dicho pago en orden cronolgico.
Emitir y entregar solo los comprobantes de pago autorizados para este rgimen tributario.
Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el Registro nico
de Contribuyente (RUC), como el domicilio fiscal, entre otros.
Llevar Planillas de Pago, si sus trabajadores dependientes, perciben Rentas de Quinta Categora.
Si tiene trabajadores dependientes, debe declarar y pagar la contribucin a ESSALUD, as como

declarar y retenerles el impuesto a la renta de Quinta Categora y sus aportaciones la ONP y A.F.P.
Actualmente existe Registro Nacional de la Micro y pequea Empresa con tipo de rgimen laboral:
Rgimen Integral de Salud SIS.
Pago de la cuota mensual del Nuevo RUS
El pago se realiza sin formulacin en las agencias de los bancos autorizados, a travs del sistema de
PAGO FCIL. Para hacerlo; se debe indicar al personal del banco la Gua de PAGO FCIL para el Nuevo
RUS los siguientes datos:
Nmero de RUC.
Periodo tributario al que corresponde el pago.
Indicar si es la primera vez que declara el periodo que est pagando.
Total, de ingresos del mes.
Categora del Nuevo RUS.
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas.
Importe a pagar.
1) En caso de rectificaciones, debern proporcionar la informacin considerando las Compensaciones
de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que ratifica.
2) Solo si se efectan Percepciones de IGV.
MARCO PRACTICO
Caso N 1
El Sr. lvaro Torres omiti la presentacin de su declaracin jurada mensual correspondiente a
contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En dicho mes, el contribuyente haba obtenido un ingreso
de S/. 7,500 y compras por S/. 5,800. Se consulta determinar la multa aplicable respecto a la
omisin de la presentacin de la declaracin jurada mensual.
Solucin
De conformidad al numeral 1 del artculo 176, la sancin aplicable segn la tabla III del Cdigo
Tributario se calcula en funcin al ingreso mximo de la categora del Nuevo RUS, en la cual se
encuentre incluido el contribuyente.
En funcin a lo sealado y de conformidad al artculo 7 del Decreto Legislativo N 937, el
contribuyente se ubica en la categora 2 (ingresos de hasta S/. 8,000 o compras de hasta S/.
8,000).
Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en el inciso c del artculo 180 del Cdigo Tributario,
procederemos a efectuar el clculo de la multa.
Sancin: 0.6% de los ingresos.
Ingresos: 4 x Ingreso mximo de la categora del contribuyente del Nuevo RUS
Lmites: la sancin no puede ser inferior al 5% de la UIT
Clculo: 0.6% x (4 x S/. 8,000) = 192
La rebaja del 90% proceder en la medida que se presente la declaracin y pague la multa
antes de que la SUNAT notifique el contribuyente.
Caso N 2
El Sr. Carlos Gmez es una persona que est acogida al Nuevo RUS, categora 1, que reinicia sus actividades el 01.06.2011. Segn
su ltimo digito de RUC, su obligacin de presentar el pago del impuesto era el 20 de julio, pero recin pretende cumplir con dicha
obligacin de pagar su impuesto el 31 de agosto.
Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto ms el importe de la multa, tomando en cuenta que se est subsanando de
manera voluntaria.
Solucin
Rgimen Nuevo RUS (I Categora)

Inicio de actividades: 01.06.11 Perodo 06/2011
Fecha de vencimiento: 20.07.11
Fecha de pago: 31.08.11 (han pasado 41 das de la
fecha de vencimiento)
Procedimiento para efectuar el pago del impuesto
Impuesto S/.20.00
Inters S/.1.00
(S/.20 x 41das x 0.04% tasa diaria de inters
moratorio) = 00.33 redondeando S/.1
Total, a pagar S/.21.00
Adicionalmente, debe tomar en cuenta que a efectos de la multa: si esta se realiza de manera voluntaria debe tomar en
consideracin lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT sobre el Rgimen de Gradualidad.
Cdigo de tributo 6041 (no presentar en los plazos establecidos)
Cdigo de tributo 4131 (categora 1)
Importe de la multa S/.18
Intereses S/.1 (S/.18 x 41 x 0.04% tasa diaria de inters moratorio)
Total, a pagar S/.19.00
Caso N 3
El Sr. Jos Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa est acogida al Nuevo RUS,
en la categora 1 desde el mes de febrero 2011. Ahora bien, en el mes de agosto 2011 el seor
tiene ingresos en dicho mes por S/. 7,853 y adquisiciones por S/. 4,800. El seor Reyes nos
consulta cunto es el impuesto del mes que deber de pagar?
Solucin
Perodo 08/2011
Rgimen Nuevo RUS - Categora 2
Ingresos del mes S/. 7,853.00
Egresos del mes S/. 4,800.00
Importe a pagar S/.50.00 (art. 8 del Decreto Legislativo N 937)
Caso N 4
El Sr. Alfredo Gmez es una persona que tiene una bodega en su casa y se encuentra acogido al RUS, y tiene ingresos brutos en el
periodo de agosto del 2010 por S/. 7,850 y adquisiciones por S/.2, 530, por lo que se encuentra en la categora 2. Pero por error paga la
cuota correspondiente a la categora 1.
En ese sentido, el seor Gmez desea saber de qu manera se puede subsanar este error y si habra cometido alguna infraccin.
Datos adicionales:
El vencimiento del perodo agosto de 2011 segn su ltimo dgito de RUC es el 12 de setiembre de 2011 y la rectificatoria la
presentar el 25 del mismo mes.
Rgimen Nuevo RUS-Categora 2
Perodo en el que le correspondiente declarar: 08/2011
Fecha de vencimiento: 12.09.11
Fecha de pago: 25.09.11 (han transcurrido 18 das desde
la fecha de vencimiento)
Ingresos del mes: S/. 7,850.00
Egresos del mes: S/. 2,530.00
Solucin
Procedimiento para pagar el impuesto

Impuesto
S/.50.00
Pagos en efectivo:
(S/.20.00)
Impuestos:
S/.30.00
Inters
S/.1.00 (S/.30 x 18 das x
00.216
redondeando S/.1
Total, a pagar:
S/.31.00
0.04%)
Adicionalmente, debe tomar en cuenta lo siguiente a efectos de la multa. Si esta se realiza de manera voluntaria debe tomar en
consideracin lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT.
Cdigo del tributo: 6091(declarar cifras o datos falsos)
Cdigo asociado: 4132 (categora 2)
Importe de la multa: S/.18
Intereses: S/.1 (S/.18 x 18 das x 0.04%)
Total, a pagar: S/.19.00
Caso N 5
Kelly Gmez es duea de una bodega que inici actividades en el mes de febrero de2011, durante el
ao pasado estuvo en el RER y, por el ao 2012, quiere acogerse al Nuevo RUS.

Se puede acoger al Nuevo RUS?
De ser as, en qu categora se ubicar y cual la cuota que debe pagar?
Se cuenta con la siguiente informacin:

Al 31 de diciembre de 2011 estaba en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Con la duea, dos las personas que trabajan en la bodega
Durante el ao 2011, obtuvo los ingresos siguientes:
Luego de analizar esta informacin, Kelly

determina que, puede estar en el Nuevo RUS, ya
que sus ingresos brutos no son superiores a S/.
80,000 y cumple con los requisitos para su
inclusin. Asimismo, concluye que, con la
informacin estimada, se debe ubicar en una
categora de la Tabla 1, ya que la actividad
econmica que desarrolla es exclusivamente de
Tabla N 1: Slo para aquellos contribuyentes que desarrollan exclusivamente

ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA (Por ejemplo, bodegas, farmacias,
ferreteras, entre otros que generen Rentas de Tercera Categora). S, adems, realiza
actividades de servicios y/u oficios, debe utilizar la Tabla N 2.
Por el monto de sus ingresos brutos se podra acoger en la categora 13 del Nuevo
RUS, pero como estim que sus adquisiciones sern superiores al monto mximo
permitido para esa categora, le corresponde la categora superior que, en este
caso, es la 14. Los dems parmetros no hacen variar la categorizacin. Por lo
tanto, Kelly se puede acoger al Nuevo RUS y, por el cuatrimestre enero abril de
2012, se ubicar en la categora 14 de la Tabla 1 y, una cuota mensual de S/.280.

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OBJETIVO DEL RUS

Quines PUEDEN ACOJERSE AL RUS ?

INCORPORACIN AL NUEVO RUS

Los establecimientos anexos que tengan autorizaciones.

Estos contribuyentes debern:

Los establecimientos anexos que tengan autorizaciones.

IMPORTANTE: Si usted ya se encuentra en el Nuevo RUS, ser considerado

CULES SON LOS REQUISITOS PARA

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL

CUNDO Y CMO SE INGRESA AL NUEVO

CULES SON LAS OBLIGACIONES DEL

LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS

Ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica.

No hay obligacin de llevar libros contables.

Si tiene trabajadores dependientes, debe declarar y pagar la contribucin a ESSALUD, as como

Rgimen Nuevo RUS (I Categora)

Procedimiento para efectuar el pago del impuesto

Procedimiento para pagar el impuesto

Se puede acoger al Nuevo RUS?

De ser as, en qu categora se ubicar y cual la cuota que debe pagar?

Se cuenta con la siguiente informacin:

Luego de analizar esta informacin, Kelly

Tabla N 1: Slo para aquellos contribuyentes que desarrollan exclusivamente

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