Módulo 2 COOPEBIS Fund Contables

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
Mdulo 2: Fundamentos Contables y

Gestin Financiera Cooperativa
COOPEBIS
JAVIER ANDRS SILVA DAZ
Abril de 2008
[email protected]
Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007

Unidad de Estudios Solidarios PUJ
1. INTRODUCCIN
FUNDAMENTOS
CONTABLES
Fuente: Javier Andrs Sil
La contabilidad como sistema de

Informacin
Es un sistema de INFORMACIN.
Es una herramienta de GESTIN
La informacin conlleva a la TOMA DE
DECISIONES para la GESTIN acertada de la
empresa.
Contabilidad Bsica
La Contabilidad es un sistema de informacin que
clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada
las transacciones monetarias realizadas a diario por una
entidad.
Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efecta
prstamos, paga nmina, paga servicios pblicos, vende
servicios, etc. Estas transacciones se reflejan en los
Estados Financieros despus de haber sido procesadas
en el sistema de informacin contable.
Contabilidad Bsica
De acuerdo con la definicin, las principales
funciones de la contabilidad son :
Clasificacin o codificacin.
Registro.
Resumen y presentacin de las cuentas que
maneja.
Determinacin de estados financieros peridicos.
Importancia de la contabilidad
La contabilidad permite identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las
operaciones de un ente econmico, en forma clara,
completa y fidedigna, con sujecin a los principios o
normas que en Colombia estn consagradas en el
decreto 2649 de 1993.
Principales Usuarios de la
Contabilidad
Los dueos, inversionistas o
asociados.
Los empleados
Los Bancos y dems entidades
crediticias
Los proveedores y dems
acreedores
Los usuarios de los servicios
prestados
El Gobierno y agencias
El pblico en general
La Administracin
Objetivos de la Informacin
Contable
Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado
obtenido en el periodo.
Predecir los flujos de efectivo
Servir de apoyo a los administradores en la planeacin,
organizacin y direccin de los negocios
Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores y ejercer el control
sobre las operaciones que se realicen
Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el
Estado
Cooperar en la conformacin de estadsticas sectoriales o
macroeconmicas
Contribuir a la evaluacin del beneficio o responsabilidad
social.
Ecuacin Fundamental de la
Contabilidad
Esta ecuacin dice que los bienes aportados a la
empresa por la inversin de los propietarios, de los
acreedores y los generados por las utilidades,
constituyen el total del activo de la empresa, que en
consecuencia representan los intereses de los
dueos, ms los acreedores.
Ecuacin Fundamental
de
la Contabilidad
El Inters de los
dueos y
acreedores
Representa
Tres (3)
INVERSIONES
Utilidades
Acreedores
Todo lo que se
tiene: ACTIVO
Inversin
10
Los Activos
Representan el dinero en efectivo,
los bienes y derechos, tangibles o
intangibles, de propiedad del
negocio o empresa a los cuales
se les ha asignado un valor
apreciable en dinero, para
cuantificar lo que posee la entidad
en el desarrollo de sus
actividades.
11
Cuentas del Activo

Caja, efectivo, disponible
Bancos
Inversiones Temporales
Cuentas por cobrar
Fondos de liquidez
Inventarios
Cartera de crditos asociados
Cartera de crdito largo plazo
Propiedad planta y equipo
Terrenos
Vehculos
SEGN LA
Diferidos
LIQUIDEZ
Otros activos
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CNTE
ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS
12
Los Pasivos
Representan las obligaciones
o deudas contradas por la
entidad en desarrollo de su
actividad. Comprenden
depsitos, fondos sociales,
crditos de bancos u otras
obligaciones financieras,
cuentas por pagar, etc.
13
Cuentas del Pasivo

Obligaciones corrientes
Obligaciones financieras corto plazo
Cuentas por pagar
Fondos Sociales
Prestaciones sociales
Obligaciones a largo plazo
Pasivos estimados
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CNTE
OTROS PASIVOS
SEGN LA
EXIGIBILIDAD
14
El Patrimonio
El Patrimonio est conformado por
el capital, los aportes sociales, las
reservas, los fondos patrimoniales,
supervit y los resultados del
ejercicio. Representa los bienes y
derechos de propiedad de los
asociados, una vez deducidas las
cuentas que registran obligaciones
no patrimoniales reflejadas en el
pasivo.
15
Cuentas del Patrimonio

Capital
Reservas
Fondos de destinacin especfica
Fondo especial
Utilidades o Prdidas
16
Caractersticas de las propiedad y el

pasivo
PROPIEDAD = ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO PATRIMONIO = PASIVO
17
EJERCICIO No. 1
Ejercicio de Clasificacin
Clasifique las siguientes cuentas

dependiendo de si pertenecen al
Balance General (activo, pasivo o
patrimonio) o al Estado de
prdidas y ganancias (ingresos,
costos y gastos)
18
2. LOS ESTADOS FINANCIEROS
19
Los Estados Financieros

Son reportes preparados sobre la base de datos de la
contabilidad, para informar sobre los resultados
financieros y operativos obtenidos a una fecha
determinada. Se clasifican segn el decreto 2649/93 en
dos categoras.
20
Clasificacin
Estados financieros de propsito general .
Estados financieros de propsito especial.
Segn las caractersticas de los usuarios a quienes van
dirigidos o de los objetivos especficos que se persiguen en
su preparacin.
Balance Inicial
Estados financieros de periodos intermedios
Estados de costos
Estados de Inventario
Estados de liquidacin
21
Estados Financieros de Propsito

General
Balance General
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de flujos de efectivo
Estados financieros consolidados
22
Estados Financieros de Propsito

General
Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por
usuarios indeterminados.
Sirven para evaluar la capacidad de un ente econmico para
generar flujos favorables de fondos.
Deben ser concisos, claros, neutros y de fcil consulta.
Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los del
perodo inmediatamente anterior, siempre que correspondan al
mismo perodo.
23
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo
Patrimonio
ESTADO RESULTADO
Ingresos
Egresos
Costos
Gastos
24
EL BALANCE GENERAL
25
EL BALANCE GENERAL
Caractersticas
Mide la riqueza
Presenta saldos
Es esttico : Refleja la situacin financiera a un da.
Responde a la Ecuacin Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Fuente: Ricardo Dvila L.
26
EL BALANCE GENERAL
Es un Estado Peridico que presenta la situacin
financiera de la empresa en un momento determinado.
El balance debe responder a 3 preguntas:
Cunto vale la empresa?
Cul es la propiedad de los asociados?
Cunto debe la empresa?
27
El Balance General
ACTIVO
Caja y Bancos
Inversiones
Cartera
Inventarios
Maquinaria
Equipos
Edificios
Otros
PASIVO Y
PATRIMNIO
FUENTES
PROPIAS
Obligaciones
Depsitos
Reservas
AJENAS
Obligaciones
Financieras
28
Objetivo del Balance General
El principal objetivo de este

estado financiero es presentar
un esquema til para el
anlisis financiero de la
empresa.
29
ESTADO DE RESULTADOS
Prdidas y Ganancias
30
Estado de Prdidas y Ganancias

Es un estado financiero peridico que representa el
resultado de la operacin de la compaa en un
tiempo determinado.
Permite conocer los ingresos, los egresos y las
utilidades o prdidas que sufre la empresa en dicho
periodo.
31
Cuentas de resultado, transitorias o

nominales
Las cuentas de Resultado estn conformadas por dos

grandes grupos:
Los Ingresos
Los Egresos
Los Costos y los Gastos
32
Clasificacin de las Cuentas de

Resultado
Ingresos
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Gastos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos no operacionales
Costos
Costos de ventas
Costos de produccin u operacin
33
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Prdidas y Ganancias
Resultado de operacin
Utilidades
un periodo
Ingresos Egresos = Utilidades o Prdidas
34
EJERCICIO No. 2
Estados Financieros
Clasificar las siguientes
cuentas segn
correspondan al Balance
General y al Estado de
resultados.
Elaborar los estados
financieros al corte de
diciembre 31
35
3. LA FUNCIN
FINANCIERA

36
La Gestin Financiera
Los administradores juegan un papel central en las empresas
puesto que deben trabajar en la bsqueda continua de recursos
en los mercados de capital y en la seleccin y evaluacin de los
proyectos que tiene la empresa para invertir.
Deben planear de manera estratgica las polticas de mercado y
fijacin de precios, los medios ms eficientes y oportunos para
aprovechar los recursos tcnicos, tecnolgicos y humanos de
manera tal que viertan utilidad a la institucin.
El administrador es un especialista que est en la obligacin de
conocer las diversas reas de finanzas y con un perfil especial, ir
ms all de la realidad financiera de la empresa.
37
Herramientas para gestionar

Los administradores y analistas financieros, al igual que los
empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si
los hechos econmicos que suceden en la empresa se
registran conforme a lo estipulado por la ley y lo
contemplado por la entidad.
Los libros y datos contables son la base fundamental para
tomar cifras que registra la empresa a medida que cumple
con su funcin y son relevantes para los administradores y
personas delegadas en su manejo; adems representan el
soporte de los Estados Financieros.
38
Herramientas para gestionar

Las principales herramientas para gestionar
financieramente una empresa son:
Documentos y libros contables

Comprobantes
Documentos de control
Estados Financieros
39
La Funcin Financiera
Manejo eficiente de los fondos
No es una megafuncin.
Se puede entender de diferentes maneras:
Slo en funcin del dinero
Concepcin amplia : No slo dinero
Consecucin de recursos
Consecucin y utilizacin apropiada de recursos
40
Se entiende a travs de dos conceptos :
FUENTES
De donde proviene el
recurso
Internas y externas
Propias y ajenas
USOS
Dnde se aplica el
recurso
Inversin
Costos y gastos
41
Responsabilidad Final:
Manejar con la mxima eficacia posible los rubros del

Balance General, del Estado de prdidas y ganancias, as
como tambin, el talento humano y los recursos
materiales de la organizacin.
42
Otras Responsabilidades:
Desarrollo contable y transmisin de la informacin.
Consecucin y administracin de recursos.
Seleccin y evaluacin de inversiones econmicas y
sociales.
Participacin en la definicin de estrategias, objetivos
y planes.
Responsabilidad Social.
43
4. LA SITUACIN
FINANCIERA
Instrumentos para su
lectura
44
4.1. ANLISIS E
INTERPRETACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS

45
El Anlisis Financiero
Es el proceso que comprende la recopilacin, interpretacin,
comparacin y estudio de los estados financieros y datos
operacionales de una empresa o negocio.
Su importancia implica el clculo y la significacin de
porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados
financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven
para evaluar el desempeo financiero de la empresa,
ayudando as a que los administradores, inversionistas y
acreedores tomen decisiones acertadas.
46
El Anlisis Financiero
El Anlisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de
diagnstico, cul es la situacin econmica y financiera por la
que atraviesa la empresa en un momento determinado.
Dicha apreciacin no debe considerarse como principio nico,

con slo la interpretacin de una serie de razones o ndices
deducidos en forma simple de los estados contables, sino
que es necesario profundizar en su anlisis hasta aquellos
sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.
47
El Anlisis Financiero en la Organizacin:

Sus dos Dimensiones
Como Organizacin
Diagnstico
Interpretacin de
Estados Financieros
Anlisis Vertical y Horizontal
Indicadores Financieros
Estado de Fuentes y Usos
Indicadores Financieros
para esta labor
Diagnstico
Pronstico
Presupuesto
Evaluacin
financiera de
proyectos de
inversin
Gestin
Financiera
Presupuesto
Evaluacin
financiera de
proyectos de
inversin
Pronstico

De la labor de Prestacin de servicios
48
PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA
1. Problema
de
Rentabilidad
Cmo
Maximizar el
Valor de la
Organizacin ?
Generando Valor !
49
PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA
2. Problema
de Liquidez
Cunto
dinero tener
disponible ?
Gestin de Tesorera
50
1. Lectura
Analtica de
los Estados
Financieros
Punto de partida del Anlisis

Financiero
Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Prdidas
Objetivo: Dar una primera mirada global
a la informacin con el fin de:
Reclasificar Partidas
Depurar la informacin
Alistamiento para el anlisis por medio
de :
Notas a los estados financieros
Informes especficos
51

EL INDICE DE PARTICIPACIN
OBJETIVO:
Conocer la composicin de los diversos elementos que componen
un Estado Financiero.
Representar el anlisis de cambios en la estructura del Balance
General o del Estado de Resultados.
ES POSIBLE ANALIZAR:
La estructura financiera de la organizacin.
Los usos productivos y las fuentes costosas.
La participacin de los gastos dentro de los Ingresos Financieros
Los cambios en la asignacin de recursos de la organizacin.
Fuente: Dvila L. de G. RICARDO 2006
52
2. Anlisis
Vertical
Permite conocer la participacin

de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes rubros.
Primera determinacin de la
estructura del negocio
53
ANALISIS VERTICAL
Criterios para su uso:
CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE
RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO
EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL
ACTIVO IMPRODUCTIVO
_ DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS?
_ COMO EST COMPUESTO EL
PATRIMONIO?
DE DONDE PROVIENEN LOS
INGRESOS?
SON LOS GASTOS EXCESIVOS?
54
2. Anlisis
Horizontal
Tambin llamado
Crecimiento.
ndice
de
Consiste en encontrar los

ndices de crecimiento de cada
rubro del balance general y estado
de resultados de un periodo a
otro.
Permite
estudiar
el
comportamiento de un rubro en
particular,
e
identificar
los
orgenes de estas variaciones.
Visualizacin de
relativas y absolutas
variaciones
55

INDICE DE VARIACIN Anlisis Horizontal
OBJETIVO:
Complementar el anlisis de los principales cambios.

Calcular promedios de crecimiento.
Calcular la variacin porcentual entre periodos.
56
Anlisis
Horizontal
Crecimiento Absoluto:
Saldo Ao 2 Saldo Ao 1
Crecimiento Relativo:
Saldo Ao 2 Saldo Ao 1
Saldo Ao 1
x 100
57
ANALISIS HORIZONTAL
Criterios para su uso:

TENER EN CUENTA LA INFLACIN
CRECIMIENTO REAL
QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ?
CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO
CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS ?
58

Es una tcnica basada en los E/F: B/G y Estado Resultados.
Complementaria
Permite evaluar la toma de decisiones
Permite comprender el papel de otros estados bsicos.
Pretende:
Estudiar estrategias usadas
Establecer el carcter de las estrategias y contribuir al perfil de
la estructura
Encontrar cambios: Recursos Activos
Dinamizar el Balance, aclarar la relacin con el Estado de
Resultados.
59
Es til para el diagnstico financiero.

Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad.
Herramienta dinmica para el anlisis financiero, toma
de decisiones; mira el periodo y no el da.
Es una herramienta complementaria
Se debe tener en cuenta el contexto sectorial
Sirve para establecer cambios en la posicin financiera
con base en una serie histrica
60

FORMA DE CLCULO
Definir la base de clculo:
Global
Balance General
Operativo
B/G y Estado de Resultados
Criterios:
FUENTES
Disminuciones del Activo
Aumentos del Pasivo
Aumentos del Patrimonio
USOS
Aumentos del Activo
Disminuciones del Pasivo
Disminuciones del Patrimonio
61
EJERCICIO No. 3
Con la informacin
contable recibida, calcule
el anlisis horizontal y el
estado de fuentes y usos.
62
Gestin financiera en
organizaciones solidarias
5. INDICADORES FINANCIEROS
Liquidez
Endeudamiento
Rendimiento
63
Fuente: Javier Andrs Silva Daz @ 2007
Indicadores de Liquidez
Indicadores de liquidez
1.
Razn Corriente:
Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto
plazo.
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Ao 2006
1.14
Ao 2005
1.29
Prueba cida:
Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender
inventarios; solo tiene en cuenta las partidas ms liquidas.
64
Indicadores de Liquidez
Activo Corriente - Inventarios

Pasivo Corriente
Ao 2006
1.14
Ao 2005
1.29
Solidez:
Indica la situacin de seguridad y consistencia financiera de la
Cooperativa
Activo Total
Pasivo Total
Ao 2006
1.83
Ao 2005
1.97
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para
atender su pago.
65
Indicadores de endeudamiento
Endeudamiento Total
Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la
inversin en Activos Totales.
Pasivo Total
Activo Total
Ao 2006
54.50
Ao 2005
50.83
Significa que de cada peso invertido en activos, $54.50

han sido financiados con pasivos .
66
Propiedad
Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa
(Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos).
Patrimonio
Activo Total
Ao 2006
45.50
Ao 2005
49.17
De cada peso invertido en activos, $45.50 han

sido financiados con recursos propios.
67
Endeudamiento en el corto plazo

Indica el grado de endeudamiento a corto plazo que tiene la
Cooperativa con sus acreedores.
Pasivo Corriente
Pasivo Total
Ao 2006
99.10
Ao 2005
99.14
Por cada peso que adeuda la Cooperativa, $99.20

tiene vencimiento en el corto plazo.
68
Indicadores de rendimiento
Margen operacional de utilidad

Indica la utilidad operacional generada por los ingresos
operacionales.
Excedente operacional
Ingresos operacionales
Ao 2006
3.52
Ao 2005
10.82
Por cada peso generado en ingresos operacionales,

se generaron $3.52 de excedente operacional.
69
Margen neto de utilidad

Indica la utilidad neta generada por el total de ingresos.
Excedente neto
Ingresos totales
Ao 2006
8.75
Ao 2005
13.40
Por cada peso generado en ingresos totales,

se generaron $8.75 de excedente neto
70
Rendimiento del Patrimonio

Indica la participacin del patrimonio sobre el excedente
operacional.
Excedente neto
Patrimonio
Ao 2006
2.72
Ao 2005
4.83
Por cada peso utilizado del Patrimonio,

71
Rendimiento del Activo Total

Muestra la capacidad del activo en la generacin del excedente
neto.
Excedente neto
Activo total
Ao 2006
1.24
Ao 2005
2.38
Por cada peso utilizado del Activo Total,

72

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Mdulo 2: Fundamentos Contables y

Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007

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La contabilidad como sistema de

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Cuentas del Activo

Fuente: Javier Andrs Sil

Cuentas del Pasivo

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Cuentas del Patrimonio

Fuente: Javier Andrs Sil

Caractersticas de las propiedad y el

Fuente: Javier Andrs Sil

Clasifique las siguientes cuentas

Fuente: Javier Andrs Sil

2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

Fuente: Javier Andrs Sil

Los Estados Financieros

Fuente: Javier Andrs Sil

Estados Financieros de Propsito

Fuente: Javier Andrs Sil

Estados Financieros de Propsito

Fuente: Javier Andrs Sil

Fuente: Javier Andrs Sil

Fuente: Javier Andrs Sil

Fuente: Ricardo Dvila L.

Fuente: Ricardo Dvila L.

Fuente: Ricardo Dvila L.

Objetivo del Balance General

El principal objetivo de este

Fuente: Javier Andrs Sil

Fuente: Javier Andrs Sil

Estado de Prdidas y Ganancias

Fuente: Javier Andrs Sil

Cuentas de resultado, transitorias o

Las cuentas de Resultado estn conformadas por dos

Clasificacin de las Cuentas de

Fuente: Javier Andrs Sil

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ingresos Egresos = Utilidades o Prdidas

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Herramientas para gestionar

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Herramientas para gestionar

Documentos y libros contables

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Manejar con la mxima eficacia posible los rubros del

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