de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la Educacin
Profesora: Ketty Durand

Tema: Comprobantes de pago

Curso: Doctrina Tributaria
Integrantes: Lian Marcelo Celia Rub
Castillo Natividad Andrea
Marquez Brioso Shirley
Chira Len Jean Percy
Espinoza Lucano Royer
Aldave Balabarca Eli.

Qu son los
Comprobantes de
Pago?

Comprobante de pago es todo documento que

acredita la transferencia de bienes, entrega en uso
o prestacin de servicios, calificado como tal por
SUNAT.

Cul es la utilidad de los

Comprobantes de Pago?
Sirven para:
Acreditar la realizacin de una operacin o
transaccin comercial, los montos pagados y
los impuestos que correspondan.
Demostrar la propiedad de un bien.
Efectuar algn reclamo o cambio en el caso
de algn desperfecto o deterioro.

Cules son los principales

Comprobantes de Pago?

Facturas.
Recibos por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas de mquinas registradoras.
Otros documentos autorizados por la SUNAT

Requisitos de los
Comprobantes de
Pago

Datos de identificacin del obligado:

Las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra

deben incluir la direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento
donde
est localizado el punto de
emisin.
EL contribuyente puede optar por incorporar la totalidad de
direcciones de todos sus establecimientos anexos.
(aplica tambin para el caso de cartas de porte areo
nacional y boletos de viaje)
Inciso b) numeral 1.1, inciso b) numeral 3.1, inciso b) numeral 4,1 del Art. 8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago

Requisitos de los
Comprobantes de Pago
JURISPRUDENCIA
RTF 9882-9-2013
( Observancia Obligatoria)
Las facturas, recibos por honorarios, boletas de
venta, liquidaciones
de
compra
o
cintas
emitidas
por
mquinas registradoras, deben
contener, entre otros requisitos, como informacin
impresa, la direccin completa del establecimiento en
el cual se emiten, esto es, incluyendo, el distrito y
provincia.

Requisitos de los
Comprobantes de
Pago

En atencin a la Resolucin de Superintendencia N 2452013/SUNAT

considerar los siguiente:

Los CDP impresos a partir del 16 de agosto de 2013 podrn no incluir

el dato de la provincia. Tratndose de tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras
la
informacin
del
distrito
podr
consignarse de manera abreviada, siempre que permita su plena
identificacin.

Respecto de los CDP no emitidos que se tiene en stock, se

considerar como comprobante de pago siempre que se consigne
mediante algn medio mecanizado o computarizado la informacin
referida al distrito y la provincia.

Muy Importante
El vendedor est obligado a entregar
comprobante de pago por ventas mayores a
S/. 5.00
Si la venta es menor a dicho monto, tambin
Deben entregarlo
si el comprador lo solicita.

Facturas
Comprobante de pago que acredita la
transferencia de bienes o la prestacin
de servicios la misma que servir al
comprador para sustentar costos y/o
gastos.
Este documentos solo se entregar al
adquiriente o usuario QUE POSEA RUC.

En que caso se
usa Factura ?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas

naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a
las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante

para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando la persona comprendida en el Rgimen nico

Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.

Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o

usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de
operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil
sealados anteriormente, en los que no es exigible tal
requisito.

Cmo se anula una

factura?

Para anular una factura se deben tener todos

los ejemplares (original y copias) y colocar la
palabra nula.

Si se desea emitir una nueva factura de

reemplazo, se debe indicar la siguiente
leyenda: "Esta factura reemplaza la factura
nmero xxx, de fecha xxx".

CASO PRACTICO - FACTURA

Caso prctico:El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC
con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay
N 406 Santa; compra a Comercial INVERSIONES
Valery SAC. domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A
Santa, con N de RUC 20453267841, la siguiente
mercadera: 20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada
caja mas IGV 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00
mas IGV.

Recibos por
Honorarios
El Recibo por Honorarios es un documento
considerado Comprobante de Pago que
deber ser emitido cuando se presten
servicios a travs del ejercicio individual de
cualquier profesin.
Se emitir adems por cualquier otro
servicio que genere rentas de cuarta
categora, salvo los ingresos que se
perciban por las funciones de directores de
empresas, sndicos, gestores de negocios,
regidores de municipalidades.

En que caso se usa

Recibo por honorarios?

Por el ejercicio individual de

profesin, arte, ciencia u oficio.

cualquier

Por todo servicio que genere rentas de

cuarta categora, salvo se trate de ingresos
de directores de empresas, albaceas,
sndicos, mandatarios y regidores de
municipalidades.

Cmo se anula Recibo

Por Honorario?

S, los recibos por honorarios electrnicos pueden ser anulados.

Para realizar la anulacin, e existen dos supuestos:

a. NOTA DE CREDITO ELECTRONICA: Se debe emitir si el error

corresponde al importe del recibo. Se deber seleccionar la
opcin Emisin de Nota de Crdito Electrnica, debiendo ingresar
al sistema la siguiente informacin: i. Serie y nmero correlativo
del Recibo por Honorarios respecto del cual se realizar l
anulacin. ii. Motivo que sustenta la emisin de la Nota de
Crdito. iii. Monto ajustado de los honorarios.

b. REVERSION DE RECIBOS DE HONORARIOS: Se realizar la

reversin si el error corresponde a los datos que identifique al
usuario a quien prest el servicio, la descripcin del servicio
prestado, o el tipo de renta que percibi.

CASO PRACTICO - RECIBOS

POR HONORARIOS
Con fecha 16/03/2012 el seor Jos Marino Villarreal
Zavaleta domiciliado en P.J. San Pedro Jr. Amrica
Mza M1LOTE4 Chimbote conRUC 10327714789a
requerimiento de Inmobiliaria El Porvenir SAC con
RUC N 20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca
N 1463 Chimbote.Efecta el pintado total de un
inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que
extiende el recibo 001 N 00186 por S/. 2,000.00
afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta
Categora, la empresa le cancela el servicio con
cheque del banco de Interbank No. 12123467.

BOLETA DE
VENTA
Es un comprobante de pago que
se emite por operaciones con
consumidores o usuarios finales
por la transferencia de bienes o
la prestacin de servicios.

En que caso se
usa boleta de
venta?
Se entrega:
En operaciones con consumidores o
usuarios finales
En operaciones realizadas por sujetos
inscritos en el RUS .

Cmo se anula boleta

de venta ?

NULA
Fecha: 15/03/12
Nombre: Ricardo
Plasencia Segura
Direccin: Jr Rio

Para anular una Boleta de venta

se
deben
tener
ambos
ejemplares, original y copia, y
colocar la palabra "Nula". Al
reverso del original, se debe
anotar la fecha, el nombre
completo, direccin, Ruc y firma
del comprador.

CASO PRACTICO - BOLETA

DE VENTAS
Caso prctico: La empresa ComerciaI
NVERSIONESDos Mil EIRLDomiciliado en
Av. Buenos Aires 603 Chimbote con RUC
20445140016 vende al contado segn
boleta de venta N 003- 005643 el 15-032012 al seor Ricardo Plasencia, domiciliado
en Jr. Ro Grande N 463 Trujillo. 02
escritorios
metlicos,cada
uno
S/.
400.00y 02 archivadores metlicos cada
uno S/. 200.00.

LIQUIDACIONE
S DE COMPRA
Es un comprobante de pago que es emitido
por el comprador cuando adquiere los
productos vendidos por los productores o
acopiadores los cuales carecen de RUC.

En que caso se usa

Liquidaciones de
compra ?

Slo cuando el vendedor es una persona natural

derivados de la actividad pesca artesanal, extraccin
de madera, minera aurfera, etc, siempre que estas
personas no otorguen comprobante de pago por
carecer de nmero de RUC.

Este comprobante otorga derecho a utilizar el

crdito siempre y cuando el impuesto haya sido
retenido y pagado por el comprador. El comprador
acta como agente de retencin. Este documento
permite sustentar costo o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.

CASO PRACTICO LIQUIDACIONES DE

COMPRA

La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de

cermicas y artculos manufacturados de la regin Junn, el 10 de septiembre del 2010
ha realizado una compra al contado de mates burilados (mercaderas), al seor Alberto
Casas Daz, quien es una persona natural sin RUC dedicado a la manufactura artesanal
de cermicas. El costo de sus productos vendidos asciende a la suma de S/. 1,000.00.
Se pide registrar la operacin contable.

DESARROLLO

Teniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al

registro de la Liquidacin de Compra, haremos los siguientes clculos:

Clculo de la retencin del IGV:

1,000 x 18% = 180

Clculo de la retencin del Impuesto a la Renta:

1,000 x 1.5% = 15

TICKETS
Comprobante que se emite y
entrega al comprador.
Este
documento
sirve
para
sustentar costo o gasto.

En que caso se usa

Tickets ?

Cuando se haya realizado la

venta de un bien o un servicio.
Ser obligatorio cuando el monto
de la venta o servicio sea mayor a
cinco nuevos soles (S/.5.00).
Ser opcional cuando se trate de
operaciones iguales o menores a
cinco nuevos soles (S/.5.00),
salvo que el comprador lo exija.

Cmo se anula tickets ?

Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo

26 del TUO de la Ley del IGV, los tickets de anulacin
emitidos por mquinas registradoras permiten sustentar
la anulacin de ventas realizadas a consumidores finales
con tickets o cintas de mquinas registradoras, siempre
que cumplan con las exigencias dispuestas en el
numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, entre ellas, contener los mismos
requisitos y caractersticas del ticket o cinta de mquina
registradora que contiene la operacin por anular

CASO PRACTICO
- TICKETS

NOTA DE
CREDITO
Es aquel documento comercial
emitido por el vendedor en el cual
se detallan conceptos por los que
un comprador dispone de crdito a
su favor en su cuenta comercial.
Es un documento registrable y
siempre genera un saldo positivo
para el cliente.

En que caso se
usa Nota de
Crdito?
Casos en los que se emite

Errores de facturacin: Se factur un importe

superior y luego se lo corrige con NC.

Aplicacin de bonificaciones y/o descuentos

Devoluciones

Casos de roturas de mercadera

Cmo se anula nota de

crdito ?
No est prevista en la normativa tributaria la emisin
documentaria para anular una Nota de Crdito emitida por
el contribuyente, ya que la emisin de la Nota de Crdito
opera en presencia de las situaciones que expresamente
seala el artculo 57 de laLey sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
En consecuencia, en presencia de la emisin y
contabilizacin en el Libro Auxiliar de Ventas de una Nota
de Crdito emitida incorrectamente que ha incidido en la
determinacin del impuesto, slo corresponde efectuar la
correspondiente declaracin rectificatoria, debiendo contar
con todos los ejemplares del documento citado, conforme a
las instrucciones contenidas

CASO PRACTICO - NOTA DE

CREDITO
Caso prcticoEl 05/02/2012 la empresa
comercial
Representaciones
Inafe
SAC
domiciliado en el interior del mercado ferrocarril
puesto 105 con RUC N 20445401189 vende
mercadera al crdito con un plazo de 60 das,
segn factura N 001 - 1450 a Comercial Santa
Mara SAC domiciliada en Jr. Amazonas N 149
Chimbote, RUC20151617809 consistente en: 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/.
500.00 mas IGV.Comercial Santa Mara SAC
cancela la factura N 001 - 001450 a los 2 das
de efectuada la compra; por lo que
Representaciones Inafe SAC, le otorga un
descuento por pronto pago del 10%; emitiendo
la nota de crdito N 001 - 1674385.

Nota de Crdito y Nota de

Dbito
Slo se considerar que existe Nota de Crdito o Nota
de Dbito si su impresin y/o importacin ha sido
autorizada por SUNAT.
La inobservancia de lo indicado acarrear
configuracin de Infraccin prevista en el numeral 1
del artculo N 174 del Cdigo Tributario:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a

guas de remisin)

NOTA DE
DEBITO

Es un comprobante que una empresa enva a su

cliente, en la que se le notifica haber cargado o
debitado en su cuenta una determinada suma o
valor, por el concepto que se indica en la misma
nota. Este documento incrementa el valor de la
deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la
facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier
otra circunstancia que signifique el incremento del
saldo de una cuenta.

En que caso se
usa Nota de
debito ?

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisin o

sellado que se aplic a un cheque depositado y girado sobre una
plaza del interior.

En los comercios: Cuando se pag el flete por envo de una

mercadera; cuando se debitan intereses, sellados y comisiones
sobre documentos, etc

Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al

comprador de que ha cargado en su cuenta un importe
determinado, emite una Nota de Dbito. Las causas que
generan su emisin pueden ser:

Error en menos en la facturacin.

Intereses.

Gastos por fletes.

Gastos bancarios, etc.

Cmo se anula nota de

debito ?
En el caso que se condonen intereses
moratorios,
no
procede
anular
el
comprobante de pago o la nota de dbito
emitida y entregada al adquirente de los
bienes, puesto que no se ha producido
ningn hecho que hubiere modificado su
valor.
se deber emitir en el mismo perodo
tributario, o a ms tardar en el perodo
tributario siguiente, una Nota de Crdito.
ambos casos, los documentos debern
contener un campo que indique que se trata
de una anulacin.

CASO PRACTICO - NOTA DE

DEBITO
Caso prctico: El 03/02/2012 con factura 0011970 La Empresa de Saneamiento Ambiental
JBC EIRL. Con domicilio en Av. Jos Pardo 360
Chimbote
y
RUC
20445454118,
vende
mercadera al crdito a 30 das a Comercial
Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente
en:-15 equipos de fumigacin profesional por
S/. 1,000 C/U ms IGV.Despus de 60 das de
la fecha de emisin de la factura, Comercial
Andrea SAC cancela su deuda, por lo que la
empresa vendedora le comunica que por el
atraso en la fecha de cancelacin de la factura;
se le emitir la nota de dbito N 001 - 0086
cobrndole un inters moratorio del 2% mas
IGV situacin que es aceptado por el

COMPROBANTES
ELECTRONICOS

Es el tipo de comprobante de pago denominado

RECIBO POR HONORARIOS,emitido desde la
pgina web de la SUNAT, ingresando al ambiente
de SUNAT OPERACIONES EN LNEA - SOL, siendo
necesario para ello contar con cdigo de usuario y
clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.

Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS

ELECTRNICO
porque
se
emite
desdeel
portalweb de la SUNAT y de manera gratuita

Cmo se usa
comprobantes electrnicos
?

Es emitido por personas naturales independientes al

prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u oficio.

La calidad de emisor electrnico se obtiene con la

emisin de primer recibo por honorario electrnico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto
para efectos tributarios cuando corresponde.
Tiene serie alfanumrica y su numeracin se genera
automticamente por el sistema.

Cmo se anula un
comprobantes electrnicos
?
Se puede anular un comprobante electrnico,
usando notas de crdito electrnicas y haciendo
referencia a la correspondiente factura que se est
anulando.