AUDITORA

FINANCIERA

CONCEPTO DE AUDITORA
Una auditora es una recopilacin
y evaluacin de datos sobre
informacin cuantificable de una
entidad
econmica
para
determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre
la informacin y los criterios
establecidos.

Informacin cuantificable y
criterios establecidos
Para hacer una auditora debe existir
informacin verificable y algunas normas
(criterios) mediante las cuales el auditor
pueda evaluar la informacin.
Para ser verificable, la informacin debe
ser cuantificable.

Entidad econmica
El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la
responsabilidad: el definir la entidad y el periodo.
En la mayora de los casos, la entidad econmica
es una entidad legal (compaa, sociedad, oficina
de gobierno, etc.). En algunos casos, la entidad se
define como una divisin, un departamento o
incluso una persona.
El periodo para realizar una auditora por lo general
es de un ao pero tambin existen auditoras que
abarcan otros periodos.

Recopilacin y Evaluacin de
Evidencias
La evidencia se define como cualquier
informacin que utiliza el auditor para
determinar si la informacin cuantificable que se
est auditando se presenta de acuerdo con los
criterios establecidos.
Las evidencias pueden ser de muchas formas,
incluso testimonios verbales, comunicaciones
por escrito con personas externas y
observaciones que hace el auditor.

Informes
La etapa final del proceso es el informe de auditora
que es la comunicacin de los hallazgos a los
usuarios.
Los informes varan en naturaleza, pero en todos
los casos dan a conocer a los lectores el grado de
correspondencia entre la informacin cuantificable y
los criterios establecidos.
Los informes tambin difieren en forma y pueden
variar desde los sumamente tcnicos hasta un
sencillo informe verbal.

CONCEPTO DE AUDITORA
Es el examen de informacin por parte de
una tercera persona, distinta de la que
prepar y el usuario, con la intencin de
establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a
fin de aumentar la utilidad que tal
informacin posee.

CONCEPTO DE AUDITORA
FINANCIERA
Es el examen de los estados contables
(informacin) por parte de un auditor
independiente (tercera persona), distinta
del contador (quien prepar) y los
usuarios, con la intencin de establecer
su razonabilidad emitiendo su dictamen
(dando a conocer los resultados de su
examen), a fin de aumentar la utilidad que
tal informacin posee.

TIPOS DE AUDITORA

NORMAS DE AUDITORA

Necesidad de las Normas

Derivada del simple hecho de que
tratndose de una actividad, es deseable
la existencia de reglas que faciliten su
desarrollo.
La que nace del hecho de que el producto
de la actividad del auditor es un informe.

Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas

Normas personales o relativas a la

persona del auditor

Normas relativas al trabajo del auditor

Normas relativas al
informe del auditor

Normas Internacionales
de Auditora
Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) deben ser
aplicadas en la Auditora de los estados financieros. Las
NIAs tambin deben ser aplicadas, con la adaptacin
necesaria, a la Auditora de otra informacin y de
servicios relacionados.

Las NIAs contienen los elementos bsicos y los

procedimientos esenciales junto con los lineamientos
relativos en forma de material explicativo y de algn otro
tipo.

Normas Internacionales
de Auditora
Dentro de cada pas, las reglamentaciones locales
gobiernan, a mayor o menor grado, las prcticas seguidas
en la auditora de informacin financiera o de otro tipo.
Tales reglamentaciones pueden ser de naturaleza
gubernamental, o en forma de declaraciones emitidas por
los organismos profesionales o reglamentaciones de los
pases en cuestin.

Las
normas
nacionales
de
auditora
y
servicios
relacionados publicadas en los pases difieren en forma y
contenido. IAPC toma conocimiento de tales documentos y
diferencias, y en atencin a ello, emite las Normas
Internacionales de Auditora que se pretende sean
aceptadas internacionalmente.

NORMAS DE AUDITORA

La responsabilidad del
auditor

El auditor debe responder por su trabajo, pero no

por el contenido de la informacin contable
examinada, que es de responsabilidad de los
administradores del ente emisor.
El
auditor
que
ejecute
una
auditora
negligentemente o que informa inadecuadamente
las conclusiones de su trabajo debe asumir
responsabilidades de tipo profesional, civil y hasta
penal.
El auditor NO es detector de fraudes o actos ilcitos.
Los errores (no intencionales) y los fraudes
(intencionales) producen omisiones o exposiciones
inadecuadas de importes o informaciones en los
estados contables.

La responsabilidad del
auditor
Muchas personas que
no conocen claramente

las
funciones de los auditores de estados contables
creen que stos deben detectar todo fraude o error.
En realidad:
a) La responsabilidad por la prevencin y deteccin
de fraudes y errores compete a la administracin del
emisor de los estados contables que debe establecer
los controles internos y vigilar su funcionamiento.
b) Los auditores slo tienen la obligacin profesional
de descubrir los fraudes y errores que una auditora
practicada con pericia y cuidado y respetando las
normas de auditora tendran que poner en
evidencia.
c) Algunos fraudes son preparados y ocultados
cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad de

La responsabilidad del
auditor
Ejemplos de fraudes:
a)
b)
c)
d)
e)
En

Manipulacin, falsificacin o alteracin de

registros o documentos.
Malversacin de activos.
Supresin u omisin de los efectos de las
transacciones en registros o documentos.
Registro de transacciones no reales.
Uso indebido de polticas contables.
general un fraude es ms difcil de detectar
cuando:

a) El nmero de personas involucradas es alto.

b) Fue planeado a un nivel alto.
c) Los controles relacionados son dbiles.

La responsabilidad del
auditor

Condiciones o circunstancias relativas a la integridad o

competencia de la administracin que incrementan el
riesgo de fraude:
Administracin controlada por una persona o un grupo
pequeo, sin que exista una supervisin adecuada por
parte del directorio.
b) La estructura organizativa es compleja en casos en que
no parece justificable.
c) Hay deficiencias de control interno importantes cuya
correccin es posible, pero los intentos de hacerlo
fracasan continuamente.
d) La tasa de rotacin del personal clave de las reas
contables y financieras es alta.
e) El plantel del departamento de contabilidad es
significativamente
insuficiente
durante
periodos
prolongados.
f) Los
auditores
o
asesores
legales
cambian
frecuentemente.
a)

La responsabilidad del
Condiciones
o auditor
circunstancias
relativas

a
presiones extraordinarias dentro de la entidad
que incrementan el riesgo de fraude:
a) La industria declina y las prdidas aumentan.
b) La entidad necesita mostrar una tendencia

creciente de ganancias para respaldar acciones o

prstamos financieros.
Condiciones
o
circunstancias
relativas
a
operaciones inusuales que incrementan el riesgo
de fraude:

Aparecen
operaciones
no
habituales
(especialmente cerca del cierre).
Hay operaciones con partes relacionadas.
Hay pagos a abogados, consultores o agentes
que parecen excesivos en relacin con los
servicios prestados.

La responsabilidad del
Efectos de la Deteccin
de un error importante o un
auditor
fraude

Evaluar el efecto sobre el informe de auditora.

Identificar
las
deficiencias
de
control
relacionadas y ponderar su efecto sobre otros
aspectos de la auditora.
Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
emisor.
Si corresponde, informar a las autoridades.

Efectos de la Deteccin de un acto ilegal

Entender su naturaleza, las circunstancias en que

se produjo y su posible efectos sobre los estados
contables.
Considerar las implicaciones del hecho sobre
otros aspectos de la auditora.
Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente

La responsabilidad del
auditor

Responsabilidad en hechos futuros

Errneamente, algunas personas creen que el mero

hecho de que un juego de estados contables est
acompaado por un informe de auditora asegura
que el ente emisor no quebrar en el futuro
inmediato.
El auditor no es responsable por la prediccin de

condiciones o hechos futuros.

Que con posterioridad a la fecha de los estados
contables un ente deje de estar en marcha, por s,
no indica una inadecuada ejecucin de la auditora.
Que el informe no exprese dudas al respecto, no
debe interpretarse como un seguro de que el ente
continuar en marcha.

La responsabilidad del
auditor
Responsabilidad en hechos futuros
El auditor debe evaluar si existe una duda
importante sobre la continuidad del ente, para lo
cual debe considerar la evidencia recogida durante
la auditora, que puede incluir procedimientos
especialmente programados a los efectos de dicha
evaluacin.
Si el auditor llega al a conclusin de que existen
dudas sobre la continuidad del ente deber exponer
tal situacin en su informe.

Etapas del Proceso de

Auditora
Planificacin
Etapas

Ejecucin
Finalizacin

Etapas del Proceso de

Auditora
Planificacin
Las empresas operan en diferentes negocios, estn
expuestos a diferentes riesgos y tienen diferentes
sistemas de informacin, contables y de control. Por lo
tanto, es necesario planificar el enfoque de auditora
con anticipacin a fin de evaluar adecuadamente las
circunstancias especficas de cada cliente en particular.

El plan estratgico representa el fundamento sobre el

cual se basaran todas las actividades de planificacin
posteriores y la auditora en si misma. El socio y
gerente emplean su experiencia, criterio y perspectiva
para analizar cual es el enfoque de Auditora
apropiado.

Etapas del Proceso de Auditora

Ejecucin
La etapa de ejecucin pone en prctica el plan de
Auditora.
Significa
ejecutar
los
procedimientos
planificados para obtener evidencia de Auditora.

El propsito de la etapa de ejecucin es obtener

suficiente satisfaccin de Auditora sobre la cual
podamos basar nuestro informe.

La satisfaccin de Auditora se obtiene mediante la

ejecucin de procedimientos sustantivos u obteniendo
suficiente evidencia para respaldar la confiabilidad de
los controles claves.

Etapas del Proceso de Auditora

Ejecucin
No importa lo detallado que haya sido la planificacin;
puede ser que el plan deba ser modificado a medida
que progresa el trabajo.

La etapa de ejecucin estar dividida frecuentemente

en una o ms visitas interinas realizadas antes del
cierre del periodo y una visita final realizada despus
del cierre del periodo.

Etapas del Proceso de Auditora

Finalizacin
La etapa de finalizacin une los resultados del trabajo
realizado en cada unidad operativa y en cada
componente.

Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditora

de cada unidad y componente de auditora y obtener
una conclusin general sobre los estados contables en
su conjunto, la que se incluye en el informe de
auditora.

Etapas del Proceso de Auditora

Finalizacin
Como parte de la etapa de finalizacin, el socio y gerente
de auditora revisan crticamente el trabajo realizado. El
objetivo de la revisin es asegurar que el plan de auditora
haya sido efectivamente aplicado y determinar si los
hallazgos de auditora han sido correctamente evaluados y
si los objetivos fueron alcanzados.

Adems es necesario sustraerse de los detalles y

realizar una revisin global de los estados contables.
Esta revisin, en combinacin con las conclusiones ya
obtenidas del trabajo detallado, deben proporcionar una
base adecuada para el informe de auditora.

El Proceso de Planificacin Estratgic

Obtener o actualizar nuestros
conocimientos
acerca del negocio:

Trminos de referencia o Estatutos sociales

Negocio (industria) y riesgos inherentes
Ambiente de sistemas de informacin
Ambiente de control
Polticas contables significativas

El Proceso de Planificacin Estratgic

Analizar y tomar decisiones de planificacin
para las unidades operativas:
Determinar las unidades operativas
Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de control
Considerar

Confianza en auditora interna

Muestreo entre unidades o divisiones operativas
Considerar las expectativas del cliente e informes

especiales
Indicar el alcance general para cada unidad operativa

El Proceso de Planificacin Detallada

La planificacin detallada generalmente

se enfoca a travs de tres pasos:
Consideraciones para la planificacin

detallada
Obtencin de informacin adicional
Seleccin de procedimientos de auditora

EL PROCESO DE
PLANIFICACIN