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    Régimen Tributario Aduanero

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    El documento describe la obligación tributaria aduanera en Perú. Explica que la obligación surge cuando las mercancías son importadas y están sujetas al pago de derechos arancelarios, impuestos y tasas. Identifica las cuatro fases de la obligación: 1) nacimiento, 2) determinación, 3) exigibilidad y 4) extinción a través del pago. También describe los sujetos involucrados y los tributos aplicables a las importaciones.

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    Régimen Tributario Aduanero

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    El documento describe la obligación tributaria aduanera en Perú. Explica que la obligación surge cuando las mercancías son importadas y están sujetas al pago de derechos arancelarios, impuestos y tasas. Identifica las cuatro fases de la obligación: 1) nacimiento, 2) determinación, 3) exigibilidad y 4) extinción a través del pago. También describe los sujetos involucrados y los tributos aplicables a las importaciones.

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    10.- Régimen Tributario Aduanero.pptx

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    El documento describe la obligación tributaria aduanera en Perú. Explica que la obligación surge cuando las mercancías son importadas y están sujetas al pago de derechos arancelarios, impuestos y tasas. Identifica las cuatro fases de la obligación: 1) nacimiento, 2) determinación, 3) exigibilidad y 4) extinción a través del pago. También describe los sujetos involucrados y los tributos aplicables a las importaciones.

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    Régimen Tributario Aduanero

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    El documento describe la obligación tributaria aduanera en Perú. Explica que la obligación surge cuando las mercancías son importadas y están sujetas al pago de derechos arancelarios, impuestos y tasas. Identifica las cuatro fases de la obligación: 1) nacimiento, 2) determinación, 3) exigibilidad y 4) extinción a través del pago. También describe los sujetos involucrados y los tributos aplicables a las importaciones.

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    RGIMEN TRIBUTARIO

    ADUANERO
    Conjunto de Normas que regulan
    el cumplimiento de las
    obligaciones y pago de tributos
    vinculadas directamente a los
    trmites de despacho aduanero de
    mercancas.

    LA OBLIGACIN
    TRIBUTARIA ADUANERA
    Es la relacin de
    derecho pblico y
    consiste en el
    vnculo entre el
    Acreedor y el
    Deudor tributario
    establecido por Ley
    que tiene por
    objeto el
    cumplimiento de la
    prestacin
    tributaria por parte
    de este ltimo a
    favor del primero,
    siendo exigible
    coactivamente.

    FASES DE LA OBLIGACION
    ADUANERA

    Nacimiento de la Obligacin Tributaria


    Aduanera.

    Determinacin de la Obligacin
    Tributaria Aduanera.

    La Exigibilidad de la Obligacin
    Tributaria Aduanera.

    La Extincin de la Obligacin Tributaria

    SUJETOS DE LA OBLIGACIN
    TRIBUTARIA ADUANERA
    Operaciones Aduaneras
    Generador

    PAGO DE
    TRIBUTOS
    ADUANEROS

    Hecho

    Sujeto Activo
    Acreedor Tributario
    El estado - SUNAT
    Sujeto Pasivo
    Deudor Tributario
    Contribuyente o
    Responsable
    Dueos o
    consignatarios de
    Mercancas

    Norma: Ley General de Aduanas


    D.L. 1053

    La obligacin aduanera nace: a) En la


    importacin para el consumo.

    OCURRENCIA DEL HECHO


    (Numeracin de la declaracin)

    COINCIDENCIA

    Realizacin del hecho


    imponible
    1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
    ADUANERA
    Vinculacin entre las partes
    Relacin Jurdica Tributaria
    Sujeto activo / acreedor tributario:
    Gobierno Central - SUNAT

    Sujeto pasivo / deudor tributario:


    Dueo o consignatario

    Objeto: cumplimiento de la prestacin tributaria aduanera (pago de


    derechos arancelarios, dems impuestos y tasa de despacho aduanero, de
    corresponder)

    2. DETERMINACIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA


    Verificacin del hecho imponible y precisin del monto de la obligacin
    (liquidacin de derechos arancelarios y dems impuestos)
    Posibilidad de hacer efectiva la obligacin: fecha de numeracin de la
    declaracin de importacin para el consumo.
    3. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
    a partir del da calendario siguiente de la fecha de trmino de la descarga
    (Aplicacin del inters moratorio)

    4. EXTINCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA


    (Pago de la liquidacin de tributos e inters moratorio de corresponder)

    TRIBUTOS APLICABLES EN
    MATERIA ADUANERA
    DERECHOS
    ARANCELARIO
    S
    TRIBUTOS
    INTERNOS

    TASA

    DERECHOS AD VALOREM
    SOBRETASA
    DERECHOS ESPECIFICOS
    IMPUESTO GENERAL A LAS
    VENTAS
    IMPUESTO SELECTIVO AL
    CONSUMO
    IMPUESTO DE PROMOCION
    MUNICIPAL

    TASA DE DESPACHO
    ADUANERO (TDA)

    TRIBUTOS
    ADUANEROS
    Derechos Arancelarios
    Gravan a la importacin de todas las mercancas
    que se encuentran codificadas en la norma sobre
    aranceles de aduanas.
    Los aranceles son tributos a la importacin de
    bienes que fija el estado conforme a su poltica
    comercial.
    Estos aranceles tienen una nomenclatura comn
    a nivel internacional; ejemplo: El Per utiliza la
    nomenclatura definida por la comunidad andina
    NABANDINA

    Derechos Arancelarios AD VALOREM

    Es un tributo cuya base imponible esta


    constituida por el valor CIF en Aduana.
    (Coste, seguro y flete, puerto destino
    convenido).
    Incluye los valores: FOB, flete y seguro.
    (franco o libre a bordo, puerto de carga
    convenido)

    Sobretasa Adicional Arancelaria

    Es un tributo adicional general o especfico


    que aplica es estado conforme a su poltica
    comercial, que tiene por finalidad de reducir el
    volumen de importaciones.
    La base imponible para su determinacin era
    aplicada por el valor CIF; era del 5%.
    Actualmente no existe esta sobretasa.

    Derechos Especficos Sistema de


    Franja de Precios
    Este impuesto que tiene la naturaleza
    de derecho arancelario grava las
    importaciones de los productos
    agropecuarios :

    Arroz
    Azcar
    Maz Amarillo
    Leche
    Estos derechos son variables y
    dependen segn los niveles de
    precios (Piso y Techo).

    La franja de precios aplica un derecho


    adicional al arancel establecido para cada
    producto, cuando los precios
    internacionales sean inferiores a los
    precios piso; pero fijndose el precio techo
    para estabilizar el costo de importacin.
    Si los precios internacionales se elevan
    demasiado se produce la rebaja
    arancelaria.

    IMPUESTOS INTERNOS

    Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)


    Grava la importacin de determinados bienes;
    tales como: combustibles, licores, vehculos
    nuevos y usados, bebidas gaseosas, cigarrillos,
    entre otros bienes.
    La tasa impositiva es variable.

    Impuesto General a las Ventas (IGV)


    Grava la importacin de todos los bienes.
    La base imponible est constituida por el valor CIF.
    La tasa impositiva es del 18%

    Impuesto de Promocin Municipal


    Grava la importacin de los bienes afectos al IGV
    La base imponible est constituida por el valor
    CIF.
    La tasa impositiva es del 2%.

    Tasa de Despacho Aduanero


    Es el tributo que la autoridad aduanera cobra por
    la tramitacin de la Declaracin nica de Aduanas
    (DUA) y para los regmenes de importacin para el
    consumo, depsito aduanero y dems regmenes.
    Operaciones Aduaneras superiores a las 3 UIT

    2.35% UIT Regmenes de importacin para el


    consumo y depsito aduanero
    1.55% UIT Para los dems regmenes de
    importacin.

    APLICACIN DEL RGIMEN


    TRIBUTARIO ADUANERO

    La Alcuota: es el porcentaje o
    unidad monetaria que va a
    gravar la importacin de una
    mercanca.

    La Base Imponible: es el monto


    respecto del cual se va a aplicar
    la alcuota a efecto de
    determinar el tributo.

    FOB (FREE ON BOARD)


    LIBRE A BORDO
    Es un INCOTERM el cual establece
    la obligacin del vendedor a
    cargar la mercanca a bordo del
    buque en el puerto de embarque,
    especificado en contrato de
    compra venta.
    Constituye adems el valor de la
    mercanca; entendindose que el
    valor de la mercanca implica
    varios conceptos.

    + Gastos de administracin, venta y financieros de la


    exportacin
    + Envases, etiquetado y embalajes para exportacin
    + Transporte y seguro hasta el puerto o aeropuerto
    local
    + Gastos bancarios, comisiones, etc.
    + Gastos de embarque y del despachante de aduana
    + Derechos y tasas de exportacin
    + Costo de los documentos y de los trmites de la
    exportacin
    + Utilidad
    Devoluciones impositivas (Draw Back, reintegros,
    etc.)

    PRECIO FOB

    CIF (COST, INSURANCE AND


    FREINGH)
    COSTO, SEGURO Y FLETE
    Es un INCOTERM el cual establece
    la obligacin del vendedor de
    contratar y pagar la prima de
    seguro; pliza que tiene la
    cobertura de prdida o dao de la
    mercanca durante el transporte
    de la misma; y el pago del costo
    del despacho de la mercanca.

    CLCULO DE LA BASE
    IMPONIBLE
    FOB

    Valor de la
    Mercanca

    SEGUR
    O

    Se Aplica
    sobre el
    valor FOB

    FLETE

    Costo de
    Transporte

    VALOR CIF

    BASE
    IMPONIBLE

    AD VALOREM = (ALICUOTA %) x (VALOR CIF)


    Valor CIF = Base Imponible Aduanera
    Tasa del Derecho Ad Valorem CIF = Alcuota
    Ejemplo:
    Valor CIF = $ 10,000
    Tasa del Derecho Ad Valorem CIF = 9%
    $10,000 (9%) = $ 900

    Valor CIF Declarado = Valor en Aduana = Base


    Imponible

    El porcentaje de la Alcuota se define conforme


    al cuadro Aranceles de Aduanas del Per,
    elaborado en base a la Nomenclatura Comn de
    los Pases Miembros de la Comunidad Andina
    (NANDINA), con la inclusin de subpartidas
    adicionales.

    Seccin 1:Animales Vivos y


    Productos del Reino Animal

    Seccin 2:Productos del Reino


    Vegetal

    Seccin 4:Productos de las


    Industrias alimentarias; bebidas,
    liquidos alcoholicos y vinagre,
    tabaco y sucedaneos del tabaco
    elaborados
    Seccin 7:Materias plsticas y
    manufactureras de estas materias :
    caucho y manufacturas de caucho

    Seccin 5:Productos Minerales

    Seccin 10:Pasta de madera o de


    otras materias fibrosas, celulsicas,
    desperdicios y deshechos de papel o
    cartn, Papel, cartn y sus
    aplicaciones.

    Seccin 8:Pieles, cueros, peletera y


    manufacturas de estas materias;
    artculos de guarnicionera o de
    talabartera; artculos de viaje, bolsos de
    mano y continentes similares;
    manufacturas de tripa
    Seccin 11:Materias Textiles y sus
    manufacturas

    Seccin 13:Manufacturas de piedra,


    yeso, cemento, amianto, mica o
    materias anlogas, productos
    cermicos, vdrio y manufacturas de
    vdrio

    Seccin 14:Perlas finas o cultivadas,


    piedras preciosas y semipreciosas o
    similares. Metales preciosos, chapados
    de metales preciosos y manufacturas de
    estas materias, bisutera, monedas

    Seccin 16:Mquinas y aparatos,


    material elctrico y sus partes,
    aparatos para la grabacin o la
    reproduccin de sonido en
    televisin y las partes y accesorios
    de estos aparatos
    Seccin 19:Armas y municiones,
    sus partes y accesorios

    Seccin 17:Material de Transporte

    Seccin 20:Mercancas y productos


    diversos

    Seccin 3:Grasas, Aceites Animales


    o Vegetales:, productos de su
    desdoblamiento. Grasas
    alimenticias elaboradas, cera de
    origen animal o vegetal
    Seccin 6:Productos de las industrias
    qumicas o de las industrias conexas

    Seccin 9:Madera, carbn vegetal y


    manufacturas de madera, corcho y
    manufacturas de corcho, manufacturas
    de espartera o de cestera

    Seccin 12:Calzado, sombrera,


    paraguas, quitasoles, bastones, ltigos,
    fustas y sus partes, plumas preparadas y
    artculos de plumas, flores artificiales,
    manufactras de cabello
    Seccin 15:Metales comunes y
    manufacturas de estos metales

    Seccin 18:Instrumentos y aparatos de


    ptica, fotografa o cinematografa de
    medida, control o de presicin,
    instrumentos y aparatos mdicoquirrgicos y accesorios de estos
    instrumentos o aparatos.
    Seccin 21:Objetos de Arte, de
    coleccin o antiguedad

    LIQUIDACION DE TRIBUTOS
    AD VALOREM = (ALICUOTA %) x (VALOR CIF)
    DERECHO VARIABLE ADICIONAL = VARIABLE
    (Derecho Especfico)
    ISC = (%ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE )
    IGV = (16%) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
    IPM = (2%) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
    TDA = 2.35% UIT Regmenes de importacin para el
    consumo y depsito aduanero
    1.55% UIT Para los dems regmenes de
    importacin.
    TOTAL = LIQUIDACION DE TRIBUTOS

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