Marco de Referencia de Los Presupuestos

MARCO DE REFERENCIA DE
LOS PRESUPUESTOS:
Al desarrollar el presupuesto maestro es
fundamental que se analicen las variables
macro y microeconmicas que afectan a la
empresa, as como su repercusin en los
presupuestos de operacin y financiero.
Las variables macroeconmicas o premisas
bsicas
son
una
serie
de
pautas
econmicas,
sociales,
polticas
y
financieras que definen un escenario
especfico a corto plazo.
PRINCIPALES VARIABLES
MACROECONMICAS A
ESTUDIAR:
a) Crecimiento del Producto Interno Bruto del pas y de
los pases con los que existen relaciones comerciales,
as como el de la rama industrial a la que pertenece la
empresa.
b) Inflacin en Mxico y los pases con los que interacta.
c) Comportamiento del tipo de cambio.
d) Estrategias de financiamiento de las empresas.
e) Comportamiento de sueldos salarios y prestaciones.
f) Relaciones con los sindicatos.

g) Polticas respecto a las exportaciones.
h) Reglas y aranceles de importaciones y exportaciones
de los tratados de libre comercio, as como el proceso
actual de gradualismo.
i) Comportamiento del costo del dinero.
j) Otras variables.
PIB:
Es una variable macroeconmica que expresa el
valor monetario de la produccin de bienes y
servicios de demanda final de un pas (o una
regin) durante un perodo determinado de
tiempo (normalmente un ao).
INFLACIN:
Es el aumento generalizado y sostenido de los precios de
los bienes y servicios existentes en el mercado durante
un perodo de tiempo, generalmente un ao. Cuando el
nivel general de precios sube, cada unidad de moneda
alcanza para comprar menos bienes y servicios. Es decir,
que
la
inflacin
refleja
la
disminucin
del
poder adquisitivo de la moneda: una prdida del valor
real del medio interno de intercambio y unidad de
medida de una economa. Una medida frecuente de la
inflacin es el ndice de precios, que corresponde al
porcentaje anualizado de la variacin general de precios
La tasa o tipo de cambio entre dos divisas es la tasa

o relacin de proporcin que existe entre el valor de una
y la otra. Dicha tasa es un indicador que expresa
cuntas unidades de una divisa se necesitan para
obtener una unidad de la otra.
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes,
que son objeto de importacin. El ms extendido es el
impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son
menos corrientes; tambin pueden existir aranceles de
trnsito que graban los productos que entran en un pas
con destino a otro. Pueden ser "ad valorem" (al valor),
como un porcentaje del valor de los bienes, o
"especficos" como una cantidad determinada por
unidad de peso o volumen.
DISEO DE ESCENARIOS
MACROECONMICOS:
Al utilizar diferentes supuestos en cada una de las
variables macroeconmicas (informacin que se puede
obtener de fuentes como el Banco de Mxico, Centro de
Estudios Econmicos del Sector Privado, modelos
economtricos como WEFA, ITESM, Harbor, etctera) se
pueden disear escenarios para tomar decisiones mucho
ms acertadas.
CONCEPTO DE MODELO
ECONOMTRICO:
La econometra, igual que la economa, tiene como objetivo
explicar una variable en funcin de otras. Esto implica que el
punto de partida para el anlisis economtrico es el modelo
econmico y este se transformar en modelo economtrico
cuando se han aadido las especificaciones necesarias para su
aplicacin emprica. Es decir, cuando se han definido las
variables (endgenas, exgenas) que explican y determinan el
modelo, los parmetros estructurales que acompaan a las
variables, las ecuaciones y su formulacin en forma
matemtica, la perturbacin aleatoria que explica la parte no
sistemtica del modelo, y los datos estadsticos.
VARIABLES MICROECONMICAS:
Adems de las variables macroeconmicas se
debe
prestar
atencin
a
las
variables
microeconmicas o individuales de la compaa al
momento de llevar a cabo el proceso de
presupuestos. Estas variables representan las
acciones que habrn de ponerse en prctica
durante un ao determinado, pero que a su vez
forman parte integral de la planeacin estratgica
de la empresa.
APROBACIN DE LAS VARIABLES

MICROECONMICAS:
La aprobacin de estas variables debe ser
fruto de una discusin y anlisis profundo
del equipo que forma el cuadro principal de
la empresa.
VARIABLES MICROECONMICAS:
Entre estas variables y objetivos se encuentran:
a) Estrategias de precios.
b) Inflacin de los precios y de los principales
insumos esperados.
c) Crecimiento del mercado esperado.
d) Objetivo que
rentabilidad.
se
debe
e) Diagnstico de liquidez.
lograr
medido
en
g) Estrategia sobre el aprovechamiento de la

capacidad instalada.
h) Mezcla de lneas que hay que colocar.
i) Estrategias de productividad,
j) Polticas de exportacin de ventas.
k) Carga financiera esperada.
l) Otras.
DISEO DE ESCENARIOS
MICROECONMICOS:
Al igual que con las variables macroeconmicas, con las
microeconmicas tambin se deben generar varios
escenarios para determinar los diferentes resultados que
puede esperar la empresa. Para disear un presupuesto
correcto es esencial conocer, analizar y evaluar las
variables antes mencionadas durante cada una de las
etapas que integran el diseo o desarrollo del presupuesto
maestro.
INDICADORES A PRESUPUESTAR:
La siguiente es una lista de indicadores que el grupo
directivo de una empresa debe presupuestar y a su vez
monitorear mensualmente para que el presupuesto logre
su misin:
1. Ingresos.
2. Utilidad de operacin.
3. Activos promedio en operacin.
4. Margen de ventas.
5. Rotacin de inversin.
6. Tasa de rendimiento sobre la inversin.
7. Porcentaje de capacidad utilizada.

8. Porcentaje de crecimiento de volumen.
9. Das de inversin en capital de trabajo.
10.Valor econmico agregado (EVA).
11.Inversiones aprobadas.
12.Flujo de efectivo de operacin.
13.Compromisos con bancos acreedores.
14.Principales estrategias para el ao.
15.Oportunidades y amenazas de la empresa.
16.Programas especficos del ao.
17.Otros.
ESTABLECIMIENTO DE METAS:
En la actualidad muchas empresas establecen
metas
concretas
que
les
permiten
seguir
compitiendo, las cuales deben ser monitoreadas de
manera frecuente. Un avance reciente en el
establecimiento de metas de desempeo es el uso
de metas especficas. Estas ltimas son objetivos
excepcionalmente ambiciosos que no pueden
lograrse sin hacer cambios fundamentales en la
manera en que se hace el trabajo.
CARACTERSTICAS DE UN
SISTEMA PRESUPUESTAL:
Al disear cualquier sistema presupuestario, debe
tenerse siempre muy presente su fin ltimo, por ello
se recomienda que debe:
a)Lograr flexibilidad, de modo que se puedan llevar a
cabo las actualizaciones de los planes (que, como
se ha mencionado, se harn por excepcin) para
incorporar los cambios fundamentales que surgan
en las variables esenciales de la empresa o en
alguna premisa general.
b)Facilitar el control administrativo de manera que la
direccin y su equipo puedan verificar que los
c. Cuantificar los objetivos y metas del

presupuesto maestro, de tal forma que el
presupuesto
se
constituya
en
una
herramienta de negociacin y formalizacin
de compromisos a corto plazo.
d. Facilitar la autoevaluacin de cada una de
las reas de responsabilidad de la empresa.
e. Permitir que las normas de informacin
financiera (NIF) y sus circulares respectivas
puedan
aplicarse
en
el
presupuesto
maestro, si se considera prudente usarlos.
f) El presupuesto a corto plazo debe ser parte

del presupuesto a largo plazo.
g) Se deben incorporar en el presupuesto a
corto plazo las inversiones en activos fijos,
que son parte de la planeacin estratgica
pero que tendrn que hacerse en
determinado periodo.
h) En el nivel ejecutivo de la direccin se deben
presentar indicadores de forma condensada,
que reflejen los objetivos presupuestales
logrados y por lograr.
EL PROCESO DEL PRESUPUESTO:

La
elaboracin
del
presupuesto
puede
fundamentarse mediante un enfoque contable
o administrativo. La diferencia entre uno y otro
es igual a la que existe entre la contabilidad
financiera y la contabilidad administrativa.
Desde el punto de vista de la contabilidad

financiera, el producto final del proceso del
presupuesto son los estados financieros que ella
genera. La nica diferencia es que en la
contabilidad administrativa los estados financieros
presupuestados son estimaciones de lo que ocurrir
en el futuro y no datos de lo ocurrido en el pasado.
PROCESO DE ELABORACIN DE PRESUPUESTOS

CON ENFOQUE ADMINISTRATIVO:
Debido a que este enfoque se centra en la
contabilidad administrativa, se analizar el proceso
del presupuesto desde ese punto de vista:
A. Eleccin de periodos.
B. Organizacin de la preparacin del presupuesto.
C. Ejecucin de los presupuestos.
D. Control de los presupuestos.
E. Manual del presupuesto.
A. ELECCIN DE PERIODOS:
El periodo conveniente para un presupuesto es un
ao. La mayora de las compaas prepara
presupuestos anuales mientras que otras lo hacen
en forma semestral o trimestral. Al trmino de cada
periodo se revisan los presupuestos y se analiza el
comportamiento real respecto a lo planeado, con el
fin de que se realicen los ajustes necesarios. Cada
empresa elige el periodo que mejor convenga a sus
necesidades.
B. ORGANIZACIN DE LA PREPARACIN DEL

PRESUPUESTO:
Un comit de presupuestos, constituido por varios
miembros de la alta gerencia, puede vigilar la
preparacin de estas herramientas indispensables. Este
comit debe fijar las pautas generales que la
organizacin debe seguir y coordinar los presupuestos
que por separado preparen las diversas unidades de la
organizacin, resolviendo las diferencias que surjan
entre ellas , para luego someter el presupuesto final a
la consideracin del director general y del consejo. En
una compaa pequea esta tarea la realiza el propio
director general o el director administrativo.

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MARCO DE REFERENCIA DE

f) Relaciones con los sindicatos.

La tasa o tipo de cambio entre dos divisas es la tasa

APROBACIN DE LAS VARIABLES

g) Estrategia sobre el aprovechamiento de la

7. Porcentaje de capacidad utilizada.

c. Cuantificar los objetivos y metas del

f) El presupuesto a corto plazo debe ser parte

EL PROCESO DEL PRESUPUESTO:

Desde el punto de vista de la contabilidad

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