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    Evasión y Elusión Tributaria

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    JesúsDavidIzquierdoDíaz
    La empresa facturaba por separado la venta de pescado y el desgaste de las redes de pesca, con el fin de transferir crédito fiscal a su cliente. Sin embargo, la SUNAT determinó que el desgaste de las redes forma parte del costo de extracción del pescado, por lo que la facturación separada no reflejaba la realidad económica. En consecuencia, la SUNAT desconoció el crédito fiscal reclamado por la empresa, dado que sus operaciones estaban exoneradas de IGV.

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    Evasión y Elusión Tributaria

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    JesúsDavidIzquierdoDíaz
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    La empresa facturaba por separado la venta de pescado y el desgaste de las redes de pesca, con el fin de transferir crédito fiscal a su cliente. Sin embargo, la SUNAT determinó que el desgaste de las redes forma parte del costo de extracción del pescado, por lo que la facturación separada no reflejaba la realidad económica. En consecuencia, la SUNAT desconoció el crédito fiscal reclamado por la empresa, dado que sus operaciones estaban exoneradas de IGV.

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    Evasión y Elusión Tributaria

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    La empresa facturaba por separado la venta de pescado y el desgaste de las redes de pesca, con el fin de transferir crédito fiscal a su cliente. Sin embargo, la SUNAT determinó que el desgaste de las redes forma parte del costo de extracción del pescado, por lo que la facturación separada no reflejaba la realidad económica. En consecuencia, la SUNAT desconoció el crédito fiscal reclamado por la empresa, dado que sus operaciones estaban exoneradas de IGV.

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    Evasión y Elusión Tributaria

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    JesúsDavidIzquierdoDíaz
    La empresa facturaba por separado la venta de pescado y el desgaste de las redes de pesca, con el fin de transferir crédito fiscal a su cliente. Sin embargo, la SUNAT determinó que el desgaste de las redes forma parte del costo de extracción del pescado, por lo que la facturación separada no reflejaba la realidad económica. En consecuencia, la SUNAT desconoció el crédito fiscal reclamado por la empresa, dado que sus operaciones estaban exoneradas de IGV.

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    de 31

    AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA

    SEGURIDAD ALIMENTARIA

    EVASIN Y ELUSIN
    TRIBUTARIA

    CTEDRA
    :
    ESTUDIANTE
    DAVID

    TRIBUTACIN I
    : IZQUIERDO DAZ, JESS

    CHICLAYO PER
    2014

    CONCEPTOS PREVIOS
    Qu es tributo?
    Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
    de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
    cumplimiento de sus fines
    Hctor B. Villegas

    Importancia

    Los impuestos, despus de todo, son obligaciones


    que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
    sociedad organizada
    ~Franklin D. Rooseve

    Qu es
    actitud?

    La actitud es la forma de actuar de una persona, el


    comportamiento que emplea un individuo para
    hacer las cosas.

    Conducta

    AMBITO DE APLICACIN

    EXONERADOS
    AFECTOS
    AFECTOS QUE
    CUMPLEN CON PAGAR

    conducta

    formal

    conducta
    antisocial

    SISTEMA TRIBUTARIO
    PERUANO
    Impuest

    Sistemas
    dinmicos e
    integrados con:

    os
    Contribucion
    es
    Tasas

    Per

    QUINES
    EVADEN?
    Contrabandistas
    Personas que trabajan en la
    economa informal.
    Altos ejecutivos

    Sector
    pblico
    Sector
    privado

    QU
    EVADEN?
    El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada
    actividad.
    Beneficio econmico

    QU MONTO
    EVADEN?
    Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la
    legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
    obligacin de tributar oportunamente.

    Qu es
    evasin?

    Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el


    pago en provecho propio o de otro violando las normas

    sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma


    dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

    En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas


    se evita pagar en todo o en parte los impuestos.

    ASPECTOS
    METODOLOGICOS
    Identificacin
    del problema
    El
    contribuyente

    Decide si evade o no.

    El Gobierno

    Procura que los


    contribuyentes no
    evadan los impuestos.

    CAUSAS
    CAUSAS TCNICAS
    SISTEMA TRIBUTARIO POCO
    TRANSPARENTE
    Incumplimiento de los requisitos
    indispensables para la existencia de un
    sistema como tal.
    Sistema
    tributario

    ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POCO FLEXIBLE


    Flexibilizacin es la que hace
    que ante los profundos y
    constantes cambios que se
    producen en los PROCESOS

    Econmicos
    Sociales
    Poltica

    Administracin Tributaria deba


    adecuarse rpidamente a las
    mismas

    CAUSAS SOCIO-CULTURALES
    CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA
    Falta de educacin

    Ensear al ciudadano el rol que debe


    cumplir el Estado, y se debe poner
    nfasis que l.

    El Estado debe prestar servicios, y para tal


    fin necesita de recursos, y cuando no
    cuenta con los mismos no puede cumplir
    los fines de su existencia.
    Falta de claridad del destino
    de los gastos pblicos

    Falta de solidaridad

    La poblacin reclama por parte del


    Estado, que preste la mxima
    cantidad de servicios pblicos en
    forma adecuada.

    BAJO RIESGO DE SER DETECTADO


    Contribuyente

    Cuando sabe que no se lo pueden


    controlar, se siente tentado a incurrir
    a esa inconducta.

    CONSECUENCIAS
    Influye en la generacin de un dficit fiscal,
    que origina nuevos tributos, mayores tasas
    o crditos externos.

    Perjudica al desarrollo econmico del


    pas, no permitiendo que el estado
    pueda redistribuir el ingreso a partir
    de la tributacin.
    La desigualdad que produce en la
    distribucin de la carga tributaria,
    al reducirse la cantidad de
    contribuyentes

    CASTIGOS O
    SANCIONES

    Existen diversas consideraciones, como:

    Penas econmicas significativas

    Pena Privativa de la Libertad


    Otros.

    NUNCA

    PARCIAL

    Informales, desconocidos o no registrados


    Contribuyentes, conocidos, o registrad
    Normas anti evasivas
    Sanciones
    Cobro de costos incurridos

    Sanciones y/o multas de acuerdo


    a la gravedad de la falta

    INDICADORES PARA
    DETECTAR LA EVASIN
    N de Contribuyentes:
    Industrial

    Tipo de Sector:

    Comercial
    Construccin

    Vivienda

    Calidad de vida:

    Actividades

    Atraso en el llevado de libros:


    Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios
    2011

    Ocultar factores o documentos de soporte

    Ejm: Libros y registros

    Falta de cooperacin en fiscalizaciones


    Declaraciones con inconsistencias

    2012

    LUCHA CONTRA LA
    EVASIN

    Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede sealar lo sigu

    Intercambio de informacin entre entidades fiscalizadoras

    Levantamiento del secreto bancario


    Creacin de un departamento especializado u oficina de
    lucha contra el comercio clandestino
    Establecer penas y sanciones justadas a derecho
    Castigar al evasor y premiar al denunciante

    Generalizar el uso de sistemas informticos para una mejor fiscalizacin,


    ya que la SUNAT tendr acceso a estos.

    Las Mypes y Pymes son las principales evasoras de impuestos.


    Brindarles condiciones de endeudamiento necesario para oxigenarlas
    con intereses bajos

    FORMAS DE
    EVADIR
    Deduccin de gastos
    sin comprobantes
    de pago

    No declarar
    ventas

    Prestamos ficticios
    para generar
    Intereses a la
    vinculada
    Gastos falsos o
    facturas a favor

    No entregar
    Comprobante
    de pago

    No anotar ingresos
    en los libros
    y registros contables
    Subvaluacin
    o
    sobrevaluacin

    MEDICION
    MTODOS MACROECONMICOS

    Naturaleza global
    Se basa en datos de los
    grandes agregados
    econmicos

    MTODOS MICROECONMICOS

    MTODO MUESTRAL

    POTENCIAL TERICO
    VA CUENTAS
    NACIONALES

    Programas especiales que tratan de


    medir la evasin.
    Estima el porcentaje de evasin a partir de una
    muestra de contribuyentes.

    Se calcula en base terica a partir de


    una fuente de informacin
    independiente.

    ESTRATEGIAS
    RED DE
    INFORMANTES
    SISTEMA DE
    CONTROL EFICIENTE

    LUCHA ANTIEVASIVA
    CULTURA
    TRIBUTARIA

    POLTICAS DE
    INFORMACIN EL
    CONTRIBUYENTE
    INTERPRETACIN
    CORRECTA DE LA LEY

    SISTEMA DE
    ADMINISTRATIVO EFICIENTE

    MEDIDAS
    1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA
    TRIBUTARIO
    SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE
    PARA LOS CONTRIBUYENTES
    2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIN
    EN LOS
    PROCESOS DE
    FISCALIZACIN
    3.
    CIUDADANIA
    DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS
    EVASORES

    MEDIDAS
    COSTOS
    Costos
    SUSTENTADO
    sustentados
    con
    S CON
    comprobantes
    COMPROBANT
    de pago
    ESDE
    PAGO

    CIERRE
    Cierre
    TEMPORA
    temporal
    L DE
    de
    locales
    LOCALES

    Utilizacin
    UTILIZACI
    N
    MEDIOS
    medios
    de
    DE PAGO
    pago

    Fiscalizacin
    parcial

    Cobranza
    COBRANZA
    COACTIVA:
    coactiva:
    DOMICILIO
    domicilio

    CASO

    La querella se dirige contra LIONEL MESSI y su


    padre, JORGE HORACIO MESSI, a quienes la
    Fiscala de Delitos econmicos de Barcelona
    acusa de haber defraudado ms de 4 millones de
    euros, simulando la cesin de sus derechos de
    imagen a sociedades instrumentales radicadas en
    parasos fiscales. La Fiscala detalla el importe de
    las cuotas de IRPF supuestamente defraudadas y
    que ascienden a 1.059.398,71 euros en el
    ejercicio 2007, 1.572.183,38 euros en el de 2008
    y 1.533.092,87 euros en el de 2009. En total,
    4.164.674,96 euros presuntamente defraudados
    por el futbolista y correspondientes a sus
    derechos de imagen

    ELUSIN
    TRIBUTARIA
    es
    la

    CONDUCTA
    Que
    nos

    CONLLEVA A
    EVITAR

    PAGO DE
    IMPUESTO
    S

    DECLARACI
    N
    APROVECHANDO
    EL VACO LEGAL
    Si que
    ello

    CONSTITUYA
    INFRACCIN

    CARACTERISTIC
    AS
    La idea es que el hecho
    gravado no se produzca.

    El legislador puede
    reaccionar a travs del
    establecimiento de
    clusulas anti elusivas.
    La elusin es una
    nocin licita

    Fraude
    de ley
    simulaci
    n

    VERTIENTES DE LA ELUSION
    TRIBUTARIA
    SIMULACI
    N

    Acto econmico
    AA
    Documentos
    dicen ZZ

    Escapar del alcance


    de la norma
    tributaria
    FRAUDE
    Existe un
    documento legal

    Norma XVI
    Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
    SUNAT tomar en
    cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
    efectivamente realicen,
    persigan o establezcan los deudores tributarios

    Fuente

    Contribuye
    nte ha
    encontrado
    una forma
    de pagar
    menos
    impuestos

    Hechos Econmicos

    Contribuyen
    te us una
    serie de
    actos
    artificiosos
    o impropios

    En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la


    facultad para exigir la
    deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
    favor, prdidas
    tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as
    como la restitucin de los montos.

    Sanciones

    Exigir deuda
    tributaria

    Eliminar la
    ventaja
    tributaria

    Disminuir saldo
    o crditos a
    favor

    Perdidas
    tributarias

    La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de


    los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
    a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
    b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
    distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
    hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

    3er prrafo: Motivos


    Acto

    Impropios

    Propios

    Principio de
    legalidad

    CASO

    1
    Una empresa dedicada a la extraccin y venta de pescado, con la
    finalidad de transferirle crdito fiscal a su cliente, factura por separado
    la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y
    mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con
    IGV y siendo que tena crdito fiscal por la adquisicin de estos bienes
    nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicacin de la Norma VIII
    desconoce el crdito fiscal del recurrente en la medida que estos
    bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo
    del producto vendido como exonerado.

    NORMA VIII DEL CDIGO TRIBUTARIO

    RTF N 599-4-2000
    La depreciacin de las redes y dems aparejos
    integra el costo de extraccin del pescado. La facturacin separada
    de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos
    conceptos son parte integrante del precio de venta del
    Pescado.
    Considerando que la recurrente nicamente
    realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde
    el traslado del IGV y el Crdito Fiscal.

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