Facultades de Comprobacion de La A Aut

FACULTADES DE
COMPROBACIN DE
LA AUTORIDAD
FISCAL
FACULTADES DE COMPROBACIN
DE LA AUTORIDAD FISCAL
El Art. 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin
menciona lo siguiente:
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que
los contribuyentes, los responsables solidarios o
los terceros con ellos relacionados han cumplido
con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los
crditos fiscales, as como para comprobar la
comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin a otras autoridades fiscales, estarn
facultadas para:
Art. 42 CFF
I.
Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que

aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo
cual las autoridades fiscales podrn requerir al
contribuyente la presentacin de la documentacin que
proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se
trate.
II.
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o

terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su
domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias
autoridades o dentro del buzn tributario, dependiendo de
la forma en que se efectu el requerimiento, la
contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran a efecto de
llevar a cabo su revisin.
Art. 42 CFF
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas.
IV. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos
sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre
las operaciones de enajenacin de acciones que realicen,
as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de
saldos a favor de impuesto al valor agregado y cualquier
otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el
cumplimiento de disposiciones fiscales.
Art. 42 CFF
V.
Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de

verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en
materia de
la expedicin de comprobantes fiscales digitales por internet
Presentacin de solicitudes o avisos en materia del Registro
Federal de Contribuyentes
El cumplimiento de obligaciones en materia aduanera
derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier
padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a
dicha materia
Verificar que la operacin de los sistemas y registros
electrnicos, que estn obligados a llevar los contribuyentes,
se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales
Fraccin V CFF
Solicitar la exhibicin de la documentacin o los
comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin,
estancia, tenencia o importacin de las mercancas
Verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas
alcohlicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan
dichas bebidas hayan sido destruidos y verificar que las
cajetillas de cigarros para su venta en Mxico contengan
impreso el cdigo de seguridad o, en su caso que este sea
autentico.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes
la informacin necesaria para su inscripcin y actualizacin de
sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de
conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no
cumplan con este requisito.
Art. 42 CFF
VI. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica
de toda clase de bienes, incluso durante su transporte.
VII. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los
fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de
sus funciones.
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia,
querella o declaratoria al ministerio pblico para que
ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos
fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades
fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley
relativa concede a las actas de la polica judicial; y la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los
abogados hacendarios que designe, ser coadyuvante del
ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales.
Art. 42 CFF
IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, basndose en el anlisis de la
informacin y documentacin que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos
especficos de una o varias contribuciones
Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades
conjunta, indistinta o sucesivamente, entendindose que
se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente.
Art. 42 CFF
En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo las
facultades de comprobacin: exhibicin de la
contabilidad; Visitas domiciliarias; revisin de los
dictmenes fiscales y revisiones electrnicas y en el
ejercicio revisado se disminuyan prdidas fiscales o se
compensen saldos a favor, se podr requerir al
contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin
la documentacin comprobatoria con la que acredite de
manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de la
prdida fiscal o del saldo a favor, independientemente
del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que
dicho requerimiento se considere como un nuevo acto
de comprobacin.
Art. 42 CFF
La revisin que de las prdidas fiscales efecten las
autoridades fiscales slo tendr efectos para la
determinacin del resultado del ejercicio sujeto a
revisin.
Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de
las facultades previstas en este artculo, informarn al
contribuyente, a su representante legal y, tratndose de
personas morales, tambin a sus rganos de direccin,
de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el
desarrollo del procedimiento. Lo anterior, de
conformidad con los requisitos y el procedimiento que el
SAT establezca mediante reglas de carcter general.
Regulacin de la actuacin de
la autoridad fiscal tratndose
de facultades de comprobacin
Artculo 38.- Los actos

administrativos que se deban
notificar debern tener, por lo
menos, los siguientes requisitos:
I.
Constar por escrito en documento impreso o digital.

Tratndose de actos administrativos que consten en
documentos digitales y deban ser notificados
personalmente, debern transmitirse codificados a los
destinatarios.
Art. 38 CFF
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin,
objeto o propsito de que se trate.
Art. 38 CFF
V.
Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso,

el nombre o nombres de las personas a las que vaya
dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que
va dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan
su identificacin. En el caso de resoluciones administrativas
que consten en documentos digitales, debern contener la
firma electrnica avanzada del funcionario competente, la
que tendr el mismo valor que la firma autgrafa.
ENTRE LAS FACULTADES DE

COMPROBACIN MS UTILIZADAS
POR PARTE DE AUTORIDAD FISCAL
PARA VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES SE
ENCUENTRAN:
LAS VISITAS DOMICILIARIAS,
REVISIN DE GABINETE Y
REVISIONES DE DICTMENES.
VISITAS DOMICILIARIAS
Artculos 43, 44, 46 y 46-A del Cdigo Fiscal de la Federacin
Los artculos antes mencionados nos enumeran una serie

de requisitos tales como cumplir con los requisitos
formales que debe contener la orden de visita, ceirse al
lugar o lugares especficos y sealados en la orden para
realizar la visita; si no se encuentra al visitado, el visitador
deber dejar citatorio, cumplir con la obligacin de que los
visitadores se identifiquen ante el visitado, indicar al
visitado la posibilidad de sealar testigos, levantar y
entregar acta parcial de inicio, a la entrega de la orden de
visita e inicio de la visita, levantar y entregar actas parciales
o complementarias, siempre que sean necesarias;
VISITAS DOMICILIARIAS
Artculos 43, 44, 46 y 46-A del Cdigo Fiscal de la Federacin
levantar y entregar forzosamente una ltima acta parcial

en donde se den a conocer al contribuyente los hechos u
omisiones verificados en la visita y otorgar al contribuyente
el plazo mnimo de 20 das para realizar manifestaciones;
levantar y entregar forzosamente el acta final en donde se
den a conocer de manera definitiva los hechos u omisiones
observados durante la visita, haciendo constar el cierre de
la misma; que cada una de las actas levantadas durante el
procedimiento se encuentren debidamente
circunstanciadas (modo, tiempo y lugar)
REVISIONES DE GABINETE
Artculo 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin
La solicitud o requerimiento de informacin deber ser
notificado al contribuyente
En la solicitud o requerimiento de informacin se deber
indicar el lugar o plazo con que cuenta el contribuyente para
atender el requerimiento
Sealar de manera especfica los informes, libros o
documentos que son requeridos por la autoridad
Dar a conocer al contribuyente el oficio de observaciones,
mismo que deber encontrarse debidamente circunstanciado,
a travs del cual, la autoridad fiscal deber otorgar un plazo de
20 das al contribuyente a fin de realizar las manifestaciones
que considere conveniente para desvirtuar las observaciones
REVISIN DE DICTAMEN
Artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin
Esta revisin se encuentra dirigida de manera especial a los
contadores pblicos dictaminadores, no as de manera
directa a los contribuyentes, pues si bien en esta
verificacin la autoridad cuenta con facultades para
analizar el dictamen de estados financieros de un
contribuyente, esta revisin no se considera como revisin
directa hacia el propio contribuyente, en incluso no se
considera como un acto de fiscalizacin hacia el
contribuyente, sino que las facultades de comprobacin se
entendern que sern directas e iniciarn con el
contribuyente, hasta que de manera secuencial, inicien
directamente una visita domiciliaria o una revisin de
gabinete.

Facultades de Comprobacion de La A Aut

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Facultades de Comprobacion de La A Aut

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Facultades de Comprobacion de La A Aut

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FACULTADES DE

Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o

Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de

Artculo 38.- Los actos

Constar por escrito en documento impreso o digital.

Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso,

ENTRE LAS FACULTADES DE

Los artculos antes mencionados nos enumeran una serie

levantar y entregar forzosamente una ltima acta parcial

También podría gustarte