EXPOSITOR:

Chimbote, Setiembre 2013

CDIGO TRIBUTARIO: ASPECTOS GENERALES
Es un conjunto orgnico y sistemtico
de disposiciones que regulan la
materia tributaria general
Aplicables a todos los tributos, as como a las
relaciones jurdicas originadas por los tributos
BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
ACEPCIONES DEL TRMINO TRIBUTO:

como cuanta de dinero
cmo prestacin correspondiente a un deber jurdico del sujeto pasivo
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
como sinnimo de relacin jurdica tributaria
como norma jurdica tributaria
como norma, hecho y relacin jurdica
CONCEPTO:

Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan
los supuestos descritos por la norma como generadores de la
obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).
CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO
CLASIFICACIN TRIRTITA - ADOPTADA POR EL CDIGO
TRIBUTARIO PERUANO:
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.
CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
TRIBUTO
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.
Caractersticas: Independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el
Estado desarrolla con su producto.
IMPUESTOS
Clasificacin: Impuestos permanentes y transitorios
Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos
TASAS
Caractersticas: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y est vinculada con el
obligado al pago.
Clasificacin: Derechos
Arbitrios
Licencias
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.
Caractersticas: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede
derivar no slo de la realizacin de una obra pblica sino de
actividades especiales del Estado.
CONTRIBUCIONES
Contribuciones en el pas:
Essalud
ONP
Sencico
Senati|
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:
BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la SUNAT; y,
h) La doctrina jurdica.
Son los medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden insertar
normas jurdicas en el sistema tributario
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS
a) La doctrina; y,
b) Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO DE
REFERENCIA
LA POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA:
CASO PERUANO
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA
POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA
PODER LEGISLATIVO (Leyes)
GOBIERNOS LOCALES
(Ordenanzas Municipales)
PODER EJECUTIVO
(Decretos Legislativos)
En el caso de tasas y aranceles, se encuentra habilitado
a utilizar como vehculo normativo, Decretos Supremos
BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Son mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos
de la Potestad Tributaria del Estado
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL
ORDENAMIENTO
NACIONAL
Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS
EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario
CDIGO TRIBUTARIO: MAPA CONCEPTUAL
TRIBUTO
Creado por Potestad Tributaria
del Estado
Respetando
Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
A
C
R
E
E
D
O
R

D
E
U
D
O
R

OBLIGACIN TRIBUTARIA
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)
ESTADO
Recaudacin,Determinacin
Fiscalizacin, Sancionadora
El ejercicio de esas facultades
da lugar a que surjan una serie
de procedimientos administrativos:
Determinacin de la deuda
Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos

DELEGA
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
Sujetos de obligaciones y derechos,
entre otras:
Inscribirse al RUC
Fijar domicilio fiscal
Determinar y declarar tributos
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas


RELACIN JURDICA OBLIGACIONAL:
En el caso de la relacin jurdica tributaria
la prestacin que debe cumplirse es de dar
RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
ESTADO
CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
PRESTACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
TRIBUTOS
OBLIGACIN TRIBUTARIA: CONCEPTO
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Elementos bsicos de toda norma tributaria
Obligacin fsica y jurdicamente posible
Objeto lcito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representacin
BASE LEGAL: Artculo 1 del Cdigo Tributario
CLASIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:
1) Obligacin tributaria sustancial: Tambin llamada principal.
Consistente en la relacin jurdica tributaria principal.

2) Obligaciones tributarias formales: Tambin llamadas deberes tributarios.
Vinculadas directa o indirectamente a la obligacin tributaria

.




NOTA: Debe precisarse que esta clasificacin no es recogida expresamente por el Cdigo
Tributario Peruano.
Entre ellas:
Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria
CARACTERSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
CARACTERSTICAS
Establecida por ley

Es de derecho pblico

Es exigible coercitivamente
Se consideran como elementos de la obligacin tributaria los siguientes:
Sujeto activo acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
pblico
Sujeto pasivo deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que
detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria
Es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria
frente al acreedor tributario Deudor Tributario
T
SUJETO PASIVO
CATEGORAS:
1) contribuyente
2) responsable
ACREEDOR TRIBUTARIO
Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria
Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)
BASE LEGAL: Artculo 4 del Cdigo Tributario
DEUDOR TRIBUTARIO
La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable
BASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo Tributario
CONTRIBUYENTE
Aqul que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho
generador de la obligacin tributaria
RESPONSABLE
Aqul que sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.
AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
Agente de Retencin
Aqul que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho
generador de la obligacin tributaria
T
Agente de Percepcin
Aqul que sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste
BASE LEGAL: Artculo 10 del Cdigo Tributario
Son aquellos sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario
RESPONSABLES SOLIDARIOS
La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:
BASE LEGAL: Artculo 16, 17, 18 y 19 del Cdigo Tributario
Representantes - Responsables Solidarios
Responsables Solidarios en calidad de adquirentes
Responsables Solidarios con el contribuyente
Responsables Solidarios por hecho generador
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligacin tributaria
al destinatario legal del tributo, y lo mantiene como deudor del fisco
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES: Al actuar en alguna
de las circunstancias antes mencionadas, responden con su patrimonio por la deuda que derive del
incumplimiento de las obligaciones tributarias de sus representados:
Representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que cuenten con personera jurdica.
Mandatarios, gestores de negocios, administradores, albaceas.
SOLIDARIOS POR ACCIN U OMISIN DEL REPRESENTANTE: Se produce por cuanto el incumplimiento
de los representados se produce a consecuencia del proceder del representante:
Padres, tutores, curadores de los incapaces.
Sndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
BASE LEGAL: Artculo 16 del Cdigo Tributario
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE: Aquellos que al incumplir alguna disposicin tributaria, se
hacen responsables solidarios automticamente con el contribuyente:
Empresas porteadoras.
Agentes de retencin.
Agentes de percepcin.
Terceros notificados para efectuar embargos en forma de retencin.
Depositario de bienes embargados.
Acreedores vinculados econmicamente con el deudor tributario.
Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas, los administradores o quienes
tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica, los
mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas cuando las empresas a las que pertenezcan
hayan distribuido utilidades, teniendo deudas pendientes en cobranza coactiva.
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES: Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente:
Herederos y Legatarios.
Socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades y otros entes colectivos de los que formaron parte.
Adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurdica, as como en
los casos de fusin y escisin.
BASE LEGAL: Artculo 17 y 18 del Cdigo Tributario
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: Aquellas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.
DERECHO DE REPETICIN
Todo aquel responsable solidario que efectu el pago de la deuda tributaria tiene
derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado
BASE LEGAL: Artculo 19 y 20 del Cdigo Tributario
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO Y
EN EL ESPACIO
VIGENCIA EN EL TIEMPO
Las leyes rigen desde el da siguiente de
su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)

Leyes tributarias sobre tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente al de su publicacin

Vnculo entre el Estado y particulares puede
extenderse ms all del mbito territorial
del Estado
EXCEPTO:
Designacin agentes de
retencin, percepcin,
nuevos supuestos de
inafectacin, supresin
de tributos
VIGENCIA EN EL ESPACIO
T TOMAR EN CUENTA:
Criterios de vinculacin
en funcin a nacionalidad
o domicilio
BASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DAS
POR MESES O AOS
Se cumplen en el mes del vencimiento y en
el da de ste correspondiente al da de inicio
del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal da se
cumple el ltimo da de dicho mes

Se entendern referidos a das hbiles
NOTA:
Da inhbil se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.
Medio da laborable se
considera inhbil
POR DAS
T
BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
NOTA:
Da inhbil se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.
Medio da laborable se
considera inhbil
ENERO 2007
1
31
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA - U. I. T.
UIT
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales
Se determina mediante Decreto Supremo, considerando
supuestos macroeconomicos
BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario
DOMICILIO FISCAL

nico y fijado para todo efecto tributario
Dentro del territorio nacional
Para efectos tributarios

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
CAMBIO DE DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE
1) Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido.
2) Mientras no se comunique el cambio la Administracin
Tributaria considerar el domicilio fiscal anterior.
1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar
donde realiza sus actividades civiles o comerciales.
2) Cuando el contribuyente sea No Habido en el domicilio
Fiscal declarado en el RUC.
3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
4) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una
Zona riesgosa, alejada o de difcil acceso.
T
BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario R.S. N 096-96/SUNAT
CAMBIO DE DOMICILIO
FISCAL A SOLICITUD DE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
RESTRICCIN AL CAMBIO DE DOMICILIO:
Cuando la Administracin Tributaria se encuentre
realizando una verificacin o fiscalizacin o se haya
iniciado un procedimiento de cobranza coactiva
EXCEPTO CUANDO:
1) Residencia habitual
2) Lugar de administrac.
efectiva del Negocio
3) Establecimiento
permanente en el pas

DOMICILIO PROCESAL
T
BASE LEGAL: 2do. Prrafo Artculo 11 del Cdigo Tributario
CONCEPTO:
1) Aquel sealado por el contribuyente al inicio de un
procedimiento tributario, a efectos de que all le sean
notificadas las resoluciones correspondientes al
referido
procedimiento.

2) Debe estar ubicado dentro del radio urbano.
MUCHAS GRACIAS