TCNICA DE LA CONFIRMACIN

Consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho econmico y de informar vlidamente sobre la misma. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmacin que se solicita, pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmacin La Tcnica de Confirmacin consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La tcnica de la confirmacin se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institucin. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignacin, acreedores). Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos segn el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. Esta tcnica puede ser aplicada de diferentes formas: De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmacin Positiva: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten todas las personas circularizadas. En la prctica no todos contestan, pero se acude a tcnicas estadsticas para determinar la validez de la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas. 22. La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de comunicacin con los deudores. [ NIA, 1998 ]

Ejemplo de confirmacin positiva: OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 2.00B Seores MUEBLES SEORIALES S.A. Santa Fe de Bogot D.C. Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el diciembre anexa. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAL PATRN Gerente 31 de 2.00A, utilizando el volante adjunto en el cual se porteado que tambin se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a sobre

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es: Correcto Incorrecto continuacin) _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ Atentamente, MUEBLES SEORIALES S.A. GERENTE (Firma y sello) _____ _____ (En este caso, por favor indicar las causas a

En el ejemplo anterior el auditor espera recibir respuesta de todas la empresas circularizadas. Como es natural, no todas respondern el requerimiento, por lo cual, el auditor establecer un margen estadstico para que la prueba sea considerada vlida. Este margen se establece a criterio de lo que puede ser considerado como Evidencia Suficiente y Competente. Esta confirmacin se puede usar indistintamente con las cuentas de activo o de pasivo, pero es de amplia utilizacin en la cuentas de activo. Confirmacin Negativa: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten solamente las personas cuyo saldo no est conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos de grandes volmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes. Ejemplo de confirmacin Negativa:

OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 2.00B Seores MUEBLES Seoriales S.A. Santa Fe de Bogot D.C. Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro favor ascenda a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAL PATRN Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones: _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ Atentamente,

MUEBLES Seoriales S.A. GERENTE (Firma y sello)

FORMATO DE RESPUESTA: En este caso el auditor slo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. Su uso tambin es comn en cuentas de activo. De acuerdo a la forma de enviar la solicitud: Confirmacin Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se est corroborando. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilizacin preferencial cuando de confirman activos.

Ejemplo de confirmacin abierta: OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 200B Seores MUEBLES SEORIALES S.A. Santa Fe de Bogot D.C. Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAL PATRN Gerente

FORMATO DE RESPUESTA:

MUEBLES SEORIALES S.A. Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a 31 de diciembre de 2.00A asciende a la suma de___________________________ ($____________)

Atentamente,

MUEBLES SEORIALES S.A. GERENTE

Como puede observarse, toda confirmacin abierta es de carcter positivo, pues el auditor espera que le respondan todas las circulares, estableciendo un margen estadstico para la validez de la prueba. Confirmacin Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilizacin preferencial cuando se confirman pasivos. Los ejemplos de confirmacin positiva y negativa presentados anteriormente son ejemplos de confirmacin cerrada. Tambin se puede concluir que toda confirmacin negativa debe ser necesariamente cerrada.