Contabilidad y finanzas

Aprendizaje esperado 1
Docente experto/a: Ana María Núñez Álvarez
Tabla de Contenidos
Aprendizaje esperado ......................................................................................................................... 2
Introducción ........................................................................................................................................ 3
1. Las cuentas del balance .............................................................................................................. 5
1.2 Activo No Circulante (o Activo No Corriente) .................................................................. 10
1.3 Pasivo Corriente (o Pasivo de Corto Plazo):..................................................................... 10
1.4 Cuenta de patrimonio ...................................................................................................... 13
2. Origen de cada cuenta del balance .......................................................................................... 16
3. Plan de cuentas y su relación con la cuenta del balance. ........................................................ 23
4. Cuentas del estado de resultado .............................................................................................. 24
4.1 Cuentas de ingreso .......................................................................................................... 26
4.2 Cuentas de costos ............................................................................................................ 26
4.3 Cuentas de gasto general ................................................................................................ 26
4.4 Cuenta de gastos financieros. .......................................................................................... 27
5. Impuestos de primera categoría .............................................................................................. 28
6.Ratios financieros ........................................................................................................................... 29
6.1 Liquidez ............................................................................................................................ 30
6.2 Rentabilidad ..................................................................................................................... 31
6.3 Endeudamiento ............................................................................................................... 33
Palabras al cierre ............................................................................................................................... 35
Referencias bibliográficas ................................................................................................................. 36
Aprendizaje esperado

Recopila la información financiero-contable para armar los estados financieros

Imagen: Representación Estados financieros

Sin fuente conocida
Introducción
La recopilación de información financiera es esencial para la elaboración de estados de resultados
precisos y útiles que reflejen la salud económica de una organización. Dentro de este proceso, es
fundamental identificar y clasificar correctamente las diferentes cuentas contables.

En primer lugar, las cuentas de activo circulante incluyen aquellos bienes y derechos que la empresa
espera convertir en efectivo en un corto plazo, generalmente dentro de un año. Ejemplos típicos
son el efectivo en caja, cuentas por cobrar e inventarios. Por otro lado, las cuentas de *activo fijo*
comprenden los bienes de larga duración como terrenos, edificios, maquinaria y equipos, que son
utilizados para las operaciones del negocio.

Las cuentas de pasivo reflejan las obligaciones y deudas que la empresa debe satisfacer en el futuro,
incluyendo cuentas por pagar, préstamos y otras deudas. El patrimonio, por su parte, representa la
inversión de los propietarios en la empresa, y se compone del capital social, las reservas y los
resultados acumulados.

Es crucial entender el origen de las cuentas para poder clasificarlas adecuadamente y asegurar la
precisión en los informes financieros. Un plan de cuentas es un listado organizado de todas las
cuentas que utiliza la empresa, que facilita la clasificación de transacciones y su relación con la
cuenta de balance, asegurando la coherencia y la consistencia en los registros contables.

En el estado de resultados, se analizan diferentes cuentas específicas: los ingresos, los que
representan el dinero recibido por la venta de bienes o servicios, mientras que los costos, son los
gastos directamente atribuibles a la producción de estos bienes o servicios. Los gastos generales
abordan los costos operativos necesarios para el funcionamiento del negocio, mientras que los
gastos financiero incluyen los intereses y otros costos asociados con el financiamiento de la
empresa. Los impuestos representan las obligaciones fiscales derivadas de las operaciones del
negocio.

Para evaluar la efectividad financiera y operativa de la empresa, se utilizan diversos ratios

financieros, tales como la liquidez, que mide la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones de corto plazo; el endeudamiento, que evalúa el nivel de deuda en relación con su
patrimonio; y la rentabilidad, que analiza la capacidad de la empresa para generar beneficios a partir
de sus recursos.
Estas herramientas y conceptos son fundamentales para proporcionar una visión clara y precisa del
desempeño financiero de la organización, permitiendo a los gerentes y stakeholders tomar
decisiones informadas y estratégicas.

Le deseo mucho éxito en el desarrollo de esta semana que se inicia.

 1. Las cuentas del balance
Al hablar de las cuentas del balance es necesario recordar el concepto de balance general, el cual
también conocido como estado de situación financiera, es uno de los estados financieros más
importantes que utiliza una empresa para reflejar su situación económica y financiera en un
momento determinado. Este informe contable presenta una fotografía instantánea de los recursos
de una empresa (activos), sus obligaciones (pasivos) y el interés residual de los propietarios
(patrimonio) en el negocio.

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA

En este momento se hace necesario indicar que las cuentas de balance son los elementos
constitutivos del balance general. Por lo que es vital que durante este aprendizaje lo pueda
comprender y analizar ya que de esa manera se pueden lograr varios objetivos como por ejemplo:

• Proporcionar Información Financiera Precisa: Las cuentas de balance ofrecen una visión
clara de los recursos y obligaciones de la empresa, proporcionándole a los gerentes,
inversores y otras partes interesadas una base sólida para tomar decisiones informadas.
 • Evaluar Solvencia y Liquidez: A través del análisis de las cuentas del balance, una empresa
puede evaluar su capacidad para cumplir con sus obligaciones a corto y largo plazo
(solvencia) y su capacidad para pagar sus deudas inmediatas (liquidez).

• Informar la Toma de Decisiones: El balance general suministra datos fundamentales que los
gestores utilizan para decisiones estratégicas, como inversiones, financiamiento y la gestión
del capital de trabajo.

• Calcular Ratios Financieros; Las cuentas de balance son esenciales para calcular ratios
financieros importantes que ayudan a evaluar la posición financiera de la empresa, tales
como la liquidez corriente, el endeudamiento y la rentabilidad sobre el patrimonio.

• Cumplimiento Regulatorio: Las empresas deben presentar sus estados financieros, incluidos
los balances generales, a organismos reguladores y autoridades fiscales, asegurando la
transparencia y el cumplimiento de normas contables.

Es por estas razones que se hace fundamental comprender el balance general y sus cuentas
asociadas, ya que ofrecen una visión holística y detallada de la situación financiera de una empresa,
constituyendo una herramienta indispensable en la gestión financiera y en la toma de decisiones
estratégicas.

Recuerde que las cuentas de balance forman parte integrante del balance.
 Imagen: Balance de situación

Fuente: https://contafacil.es/activo-pasivo-y-patrimonio-neto-claves-para-entender-el-balance-
de-situacion/

Ahora bien las cuentas de balance se componen de 4 elementos que serán revisados y analizados a
continuación, estos son los activos; Activo Circulante (o Activo Corriente), Activo No Circulante (o
Activo No Corriente), los pasivos; Pasivo Corriente (o Pasivo de Corto Plazo), Pasivo No
Corriente (o Pasivo a Largo Plazo) y el patrimonio.

1.1 Activo Circulante (o Activo Corriente):

Un activo circulante, también conocido como activo corriente, es una categoría de activo que
representa aquellos bienes o derechos que una empresa espera convertir en efectivo, vender o
consumir dentro de un periodo de un año o dentro del ciclo operativo normal del negocio, lo que
sea más largo. Estos activos son esenciales para manejar las operaciones diarias y cubrir las
obligaciones a corto plazo de una empresa. Los activos circulantes incluyen elementos como
efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y otros activos líquidos.
 “De acuerdo con las NIC 1 los activos se presentan en el estado de situación financiera clasificados en
activo corriente y activo no corriente, y de acuerdo al grado de liquidez de los mismos. Son activo
corriente aquellos activos que son susceptibles de convertirse en efectivo en un tiempo inferior a un
año, y se mantengan fundamentalmente con fines de negociación. El activo corriente incluyendo los
inventarios juega un papel fundamental en el desempeño de las organizaciones, y exige una atención
especial de los administradores de la empresa, sin descuidar los demás activos, ya que desempeñan
un papel esencial en el desarrollo de las organizaciones.”

En Chile, la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) comenzó

formalmente en 2009.

• Empresas abiertas y grandes corporaciones: Desde el 1 de enero de 2009, estas empresas

están obligadas a preparar sus estados financieros conforme a las NIIF.

• Pequeñas y medianas empresas (PYMES): A partir de 2013, se implementaron las NIIF para
PYMES, con un marco simplificado adaptado a sus características y necesidades.

El proceso de adopción fue gradual, permitiendo a las empresas tiempo para adaptar sus sistemas
contables a las nuevas normativas.

Desde que se implementaron las NIIF en Chile, se comenzó a usar la terminología de estas normas
en la elaboración de los estados financieros, logrando mayor coherencia y comparabilidad con los
estándares internacionales.

Supongamos que estamos analizando una pequeña empresa de manufactura de juguetes llamada
"Juguetes Creativos S.A.".

• Efectivo y Equivalentes de Efectivo: Esta es la forma más líquida de los activos circulantes.
Incluye dinero en efectivo disponible y otros activos que pueden ser fácilmente convertidos
en efectivo, como depósitos a la vista o inversiones a corto plazo. Por ejemplo, Juguetes
Creativos tiene $20,000 en su cuenta bancaria y $5,000 en un fondo de inversión a corto
plazo. Estos suman un total de $25,000 en efectivos y equivalentes de efectivo.

• Cuentas por Cobrar: Se refiere a las cantidades que la empresa espera recibir de sus clientes
por ventas realizadas a crédito. Supongamos que Juguetes Creativos ha vendido juguetes a
 varias tiendas minoristas, y las tiendas tienen pendientes $15,000 que pagarán en un plazo
de 30 días. Esto se registra como cuentas por cobrar.

• Inventarios: Incluye las materias primas, productos en proceso y productos terminados que
la empresa tiene en existencia. Por ejemplo, Juguetes Creativos tiene $10,000 en materias
primas, $5,000 en productos en proceso y $20,000 en productos terminados listos para la
venta, lo que suma un total de $35,000 en inventarios.

• Otros Activos Circulantes: Pueden incluir pagos anticipados (como seguros o alquileres
pagados por adelantado) o cualquier otro tipo de activo que se espera convertir en efectivo
durante el año. Supongamos que Juguetes Creativos ha pagado $2,000 por un seguro anual
de su fábrica. Este pago anticipado, para el período no usado, es un activo circulante.

En resumen, si se suman todos estos activos circulantes de Juguetes Creativos S.A., la empresa
tendría un total de $77,000 ($25,000 en efectivo y equivalentes, $15,000 en cuentas por cobrar,
$35,000 en inventarios y $2,000 en otros activos circulantes). Estos activos permiten a la empresa
operar eficazmente y cubrir sus obligaciones inmediatas, lo cual es crucial para la estabilidad
financiera y el éxito a corto plazo de la empresa.
 1.2 Activo No Circulante (o Activo No Corriente)
Las cuentas de activo son componentes fundamentales del balance general de una empresa. Un
activo se define como cualquier recurso que posee una empresa y que tiene la capacidad de generar
beneficios económicos futuros. Las cuentas de activo se dividen generalmente en dos grandes
categorías: activos corrientes (o circulantes) y activos no corrientes (o fijos).

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-ND

Estos activos son aquellos que no se espera convertir en efectivo, vender ni consumir en el plazo de
un año. Incluyen:

• Propiedades, Planta y Equipo (PP&E): Terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario y equipo

de oficina.
• Inversiones a Largo Plazo: Inversiones que se planea mantener por más de un año. Inversión
en acciones y bonos a largo plazo
• Activos Intangibles: Patentes, registros de marca, derechos de autor y fondo de comercio.

1.3 Pasivo Corriente (o Pasivo de Corto Plazo):

Las cuentas de pasivo son una parte fundamental del balance general de una empresa y representan
las obligaciones financieras que la empresa debe cumplir en el futuro. En términos simples, un
pasivo es una deuda o un compromiso que la empresa tiene con terceros. Las cuentas de pasivo se
dividen generalmente en dos categorías principales: pasivos corrientes (o a corto plazo) y pasivos
no corrientes (o a largo plazo).
 Imagen: cuentas por pagar
Fuente: sin fuente conocida

El pasivo circulante incluye obligaciones a corto plazo, como cuentas por pagar y pagos de
préstamos dentro de un año. El pasivo no circulante incluye deudas a largo plazo, como préstamos
a pagar en más de un año.

1.3.1 Pasivos Corriente

Son aquellas obligaciones que la empresa espera pagar dentro de un año o dentro del ciclo
operativo normal. Estos pasivos incluyen:

• Cuentas por Pagar: Dinero que la empresa debe a proveedores por bienes y servicios
recibidos.
• Préstamos a Corto Plazo: Deudas que la empresa debe pagar en un plazo menor a un año.
• Gastos Acumulados: Obligaciones por servicios que la empresa ha recibido pero que aún
no ha pagado, como salarios y servicios públicos.
• Impuestos por Pagar: Impuestos que la empresa debe pagar al gobierno.
• Parte Corriente de Deuda a Largo Plazo: La parte de las obligaciones de deuda a largo
plazo que se debe pagar en el año en curso.

Ahora se presenta un ejemplo

Tomemos como ejemplo una empresa ficticia llamada "Ingeniería Avanzada S.A.", que se dedica a
prestar servicios de ingeniería y construcción. A continuación, vamos a detallar sus pasivos.

Pasivos Corrientes
 • Cuentas por Pagar: Ingeniería Avanzada debe $35,000 a varios proveedores por materiales
y servicios que ha recibido.
• Préstamos a Corto Plazo: La empresa tiene un préstamo bancario a corto plazo de
$20,000.
• Gastos Acumulados: La empresa tiene acumulados $15,000 en salarios que aún no ha
pagado a sus empleados y $5,000 en servicios públicos, sumando un total de $20,000.
• Impuestos por Pagar: Ingeniería Avanzada debe $10,000 en impuestos de ventas y
corporativos.
• Parte Corriente de Deuda a Largo Plazo: La empresa debe pagar $25,000 en el próximo
año como parte de un préstamo a largo plazo.

Sumando estos pasivos corrientes, tenemos un total de $110,000.

Pasivos No Corrientes

• Préstamos a Largo Plazo: La empresa tiene un préstamo a largo plazo de $150,000 para
financiar la compra de equipo pesado.
• Bonos por Pagar: Ingeniería Avanzada ha emitido bonos por un monto total de $200,000
que vencerán en cinco años.
• Obligaciones por Pensiones: Tiene compromisos por pensiones valorados en $50,000.
• Arrendamientos a Largo Plazo: La empresa ha firmado un contrato de arrendamiento
financiero por sus oficinas, con una obligación de $30,000 a largo plazo.

Sumando estos pasivos no corrientes, tenemos un total de $430,000.

En total, sumando los pasivos corrientes ($110,000) y los no corrientes ($430,000), Ingeniería
Avanzada S.A. tendría un pasivo total de $540,000. Estos pasivos muestran las obligaciones
financieras que la empresa debe gestionar y pagar a corto y largo plazo. Las cuentas de pasivo son
cruciales para comprender la salud financiera de la empresa y su capacidad para cumplir con sus
compromisos económicos. Una correcta gestión de los pasivos ayuda a asegurar que la empresa
mantenga su solvencia y continuidad operativa.
1.3.2 Pasivo No Corriente (o Pasivo de Largo Plazo)
Son aquellas obligaciones que la empresa espera pagar en un plazo mayor a un año. Incluyen:

• Préstamos a Largo Plazo: Deudas que vencen en más de un año.

• Bonos por Pagar: Dinero que la empresa ha recaudado mediante la emisión de bonos que
debe ser reembolsado en el futuro, generalmente en un plazo mayor a un año.
• Obligaciones por Pensiones: Compromisos a largo plazo de la empresa con sus empleados
en forma de pensiones.
• Arrendamientos a Largo Plazo: Obligaciones derivadas de contratos de arrendamiento
financiero a largo plazo.

1.4 Cuenta de patrimonio

Las cuentas de patrimonio son una parte esencial del balance general de una empresa,
representando la riqueza residual que queda después de restar todos los pasivos del total de activos.
En términos simples, el patrimonio corresponde a la parte que pertenece a los dueños o accionistas
de la empresa. Este indicador es crucial para evaluar la salud financiera y la sostenibilidad a largo
plazo de una entidad.

El patrimonio se desglosa en varias categorías principales:

1.4.1 Capital Social

• Capital Emitido y Pagado: Representa los fondos invertidos directamente en la empresa
por los accionistas mediante la compra de acciones.
• Capital No Pagado: Corresponde a las acciones emitidas por la empresa para las cuales aún
no se ha recibido el pago completo.

1.4.2 Reservas y Superávit

• Reservas Legales: Fondos que la empresa debe mantener por ley para proteger su capital.
• Reservas Voluntarias: Fondos que la empresa decide mantener para posibles
contingencias o futuras inversiones.
• Reservas Estatutarias: Fondos destinados a fines específicos según los estatutos de la
empresa.
• Resultado del Ejercicio: Beneficios no distribuidos del período actual.
1.4.3 Resultados de Ejercicios Anteriores
• Beneficios no distribuidos de años anteriores, que pueden ser reinvertidos en la empresa.

Ejemplo Detallado

llamada "Los Innovadores S.A.", dedicada a la investigación y desarrollo de tecnologías avanzadas.

Capital Social

Capital Emitido y Pagado: "Los Innovadores S.A." ha emitido 1,000,000 de acciones a un valor
nominal de $10 cada una, lo que resulta en un capital social emitido y pagado de $10,000,000.

• Capital Emitido y Pagado: $10,000,000

Reservas y Superávit

Reservas Legales: La ley exige que "Los Innovadores S.A." mantenga el 10% de sus ganancias anuales
como reserva legal hasta alcanzar el 20% de su capital social. Si la empresa obtuvo una ganancia de
$2,000,000 en el último ejercicio, debe destinar $200,000 a reservas legales.

• Reservas Legales: $200,000

Reservas Voluntarias: La junta directiva ha decidido crear una reserva voluntaria de $500,000 para
futuros desarrollos tecnológicos.

• Reservas Voluntarias: $500,000

Resultado del Ejercicio: Si la empresa tiene una ganancia neta de $1,300,000 después de distribuir
las reservas legales y voluntarias, este monto se considera el resultado del ejercicio.

• Ganancia Neta (Resultado del Ejercicio): $1,300,000

Resultados de Ejercicios Anteriores

"Los Innovadores S.A." ha decidido reinvertir $2,000,000 de las ganancias de años anteriores en la
expansión de sus operaciones.

• Beneficios no Distribuidos: $2,000,000

Estructura de Patrimonio de "Los Innovadores S.A."

Sumando todos estos elementos, la estructura de patrimonio para la empresa es la siguiente:

Capital Social:

• Capital Emitido y Pagado: $10,000,000

Reservas y Superávit:

• Reservas Legales: $200,000

• Reservas Voluntarias: $500,000

• Ganancias netas: $1,300,000

• Beneficios no distribuidos: $2,000,000

Suma Total Patrimonio $ 14,000,000

Importancia del Patrimonio

El patrimonio de una empresa es crucial porque representa los fondos propios de los dueños y la
capacidad de la empresa para crecer y desarrollarse sin depender exclusivamente de financiamiento
externo. Un patrimonio sólido indica una empresa estable, con recursos suficientes para enfrentar
crisis y aprovechar las oportunidades de crecimiento. Además, un patrimonio robusto mejora la
credibilidad y confianza de los inversores, proveedores y clientes en la empresa.

Las cuentas de patrimonio son esenciales para entender la salud financiera y la capacidad de una
empresa para operar y expandirse a largo plazo. Desde el capital social hasta las reservas y
beneficios no distribuidos, cada componente juega un papel crucial en la estructura financiera
general. A través de un manejo adecuado del patrimonio, las empresas pueden asegurar su
viabilidad y éxito en el mercado.

2. Origen de cada cuenta del balance

El balance general, también conocido como estado de situación financiera, es uno de los estados
financieros fundamentales que proporcionan una instantánea de la salud financiera de una empresa
en un momento específico. Se compone de tres secciones principales: activos, pasivos y patrimonio.
Cada una de estas secciones se divide en diversas cuentas que capturan diferentes aspectos de las
operaciones y la estructura de la empresa. Entender el origen y propósito de cada cuenta del balance
general es crucial para quienes analizan y gestionan finanzas empresariales.

Origen y Cuentas de Activos

Los activos representan los recursos que una empresa posee y que se espera generen beneficios
futuros. Se dividen generalmente en dos categorías: activos corrientes y activos no corrientes (a
largo plazo).

Activos Corrientes

1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo:

Proceden de las operaciones diarias de la empresa, como ventas de productos o servicios,

préstamos a corto plazo, y capital recibido de inversionistas.

Ejemplos: Dinero en caja, cuentas bancarias, depósitos a corto plazo, bonos del tesoro, etc.

2. Cuentas por Cobrar:

Surge cuando la empresa vende productos o servicios a crédito. Es el dinero que se espera recibir
de los clientes en el corto plazo.

Ejemplos: Facturas pendientes de pago por parte de clientes.

3. Inventarios:

Incluye bienes que la empresa tiene para vender o que se utilizarán en la producción de bienes para
la venta.

Ejemplos: Materias primas, productos en proceso, productos terminados.

4. Activos Corrientes Diferidos:

Representa pagos anticipados por bienes o servicios que la empresa recibirá en el futuro.

Ejemplos: Alquileres pagados por adelantado, seguros pagados por adelantado.

Activos No Corrientes

1. Propiedad, Planta y Equipo (PP&E):

Comprende las inversiones en activos físicos a largo plazo que la empresa utiliza en sus operaciones.

Origen del costo: Estos activos generalmente se compran o se generan internamente a través de
construcción.

Ejemplos: Edificios, maquinaria, vehículos, terrenos.

2. Activos Intangibles:

Incluyen activos no físicos que tienen valor para la empresa.

Origen del costo: Pueden adquirirse externamente (por ejemplo, comprando una patente) o
generarse internamente (por ejemplo, desarrollando una marca).

Ejemplos: Patentes, marcas registradas, derechos de autor, fondo de comercio (goodwill).

3. Inversiones a Largo Plazo:

Inversiones en otros negocios que la empresa planea mantener a largo plazo.

Ejemplos: Acciones y bonos de otras compañías.

4. Activos Diferidos a Largo Plazo:

Gastos pagos anticipadamente que se amortizan a lo largo del tiempo.

Ejemplos: Gastos de organización, gastos de emisión de bonos.

Origen y Cuentas de Pasivos

Los pasivos representan las obligaciones que la empresa tiene con terceros. Se dividen en pasivos
corrientes y no corrientes.

Pasivos Corrientes

1. Cuentas por Pagar:

Resultan de la compra de bienes o servicios a crédito.

Ejemplos: Facturas de proveedores pendientes de pago.

2. Deudas a Corto Plazo:

Incluyen préstamos y otros tipos deudas que deben pagarse en menos de un año.

Ejemplos: Líneas de crédito, préstamos bancarios a corto plazo.

3. Gastos Acumulados:

Gastos incurridos pero no pagados al cierre del periodo contable.

Ejemplos: Salarios por pagar, intereses por pagar.

4. Pasivos Diferidos Corrientes:

Ingresos recibidos previamente por servicios que aún no se han prestado.

Ejemplos: Ingresos no devengados (pagos recibidos por adelantado).

Pasivos No Corrientes

1. Deudas a Largo Plazo:

Préstamos y financiamientos que se deben pagar en más de un año.

Ejemplos: Préstamos hipotecarios, bonos emitidos.

2. Pasivos Diferidos a Largo Plazo:

Ingresos recibidos por adelantado que se reconocen a lo largo del tiempo.

Ejemplos: Cobros anticipados por alquileres a largo plazo.

Origen y Cuentas de Patrimonio

El patrimonio representa la parte residual de los activos después de deducir los pasivos. En otras
palabras, es la parte que pertenece a los propietarios o accionistas de la empresa. Se compone de
diversas cuentas que reflejan las inversiones iniciales y los beneficios retenidos.

1. Capital Social:

Representa las inversiones iniciales y adicionales que los propietarios (accionistas) han hecho en la
empresa.
 Ejemplos: Acciones comunes y preferentes emitidas.

2. Reservas:

Son los fondos que se retienen de los beneficios netos para diversos propósitos.

Ejemplos:

- Reserva Legal: Fondos retenidos según los requisitos legales.

- Reservas Estatutarias: Fondos retenidos según los estatutos de la empresa.

- Reservas Voluntarias: Fondos retenidos según decisión de los directivos.

3. Utilidades Retenidas:

Son los beneficios netos acumulados que no se han distribuido a los accionistas.

Ejemplos: Ganancias de años anteriores que no se han pagado como dividendos y se reinvierten en
la empresa.

4. Otras Ganancias y Pérdidas Acumuladas:

Incluyen ajustes por revaluación de activos, efectos acumulados de cambios en políticas contables,
o pérdidas y ganancias no realizadas.

Ejemplos: Revaluación de propiedades, ajustes de valor razonable de instrumentos financieros.

Ejemplos Prácticos de Cuentas de Balance

Para comprender mejor el origen y la naturaleza de las cuentas de balance, consideremos algunos
ejemplos prácticos.
Ejemplo de Activos

“Los Innovadores S.A.” tiene en su balance lo siguiente:

1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo: $1,000,000, provenientes de las ventas de sus productos

tecnológicos.

2. Cuentas por Cobrar: $500,000, correspondientes a facturas emitidas a clientes empresariales.

3. Inventarios: $2,000,000, que incluyen componentes electrónicos y dispositivos en proceso de

fabricación.

4. Propiedad, Planta y Equipo: $10,000,000, que abarcan su planta de producción y maquinaria

avanzada.

5. Activos Intangibles: $3,000,000, conformados por patentes registradas de nuevas tecnologías.

Ejemplo de Pasivos

“Los innovadores S.A” también muestra en su balance:

1.Cuentas por Pagar: $1,200,000, debidos a proveedores de materias primas y equipos tecnológicos.

2. Deudas a Corto Plazo: $2,000,000, de un préstamo solicitado para financiar capital de trabajo.

3. Deudas a Largo Plazo: $5,000,000, correspondientes a bonos corporativos emitidos para

expansión.

Ejemplo de Patrimonio

Finalmente, en el balance de “Los innovadores S.A.” se reflejan:

1. Capital Social: $6,000,000, provenientes de la emisión de acciones cuando la empresa fue fundada
y durante rondas de financiamiento posteriores.

2. Reservas Legales: $500,000, de acuerdo con las normativas locales.

3. Utilidades Retenida: $2,800,000, que la empresa ha decidido reinvertir para continuar con sus
innovaciones tecnológicas.

Importancia del Balance General

El balance general no solamente es esencial para los contadores y auditores, sino también para
inversionistas, directores financieros y gestores empresariales. Provee una visión clara del estado
financiero de la empresa y permite:

- Evaluar la Liquidez: Determinar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a
corto plazo.

- Analizar la Solvencia: Evaluar la capacidad a largo plazo para cumplir con sus deudas.

- Tomar Decisiones de Inversión: Los inversionistas pueden valorar si la empresa es una inversión
atractiva.

- Planificación y Estrategia: Los gerentes pueden usar la información para planificar futuras
estrategias de crecimiento o reestructuración.

Comprender el origen de cada cuenta de balance es esencial para toda persona involucrada en la
gestión financiera de una empresa. El balance general ofrece una instantánea de la salud financiera
y la estructura económica de una organización en un momento específico, proporcionando
información crítica que ayuda en la toma de decisiones estratégicas, evaluación de rendimiento y
planificación a largo plazo. Las distintas cuentas de activos, pasivos y patrimonio no solo reflejan la
situación actual, sino que también revelan las acciones pasadas y estrategias que han formado la
base de la estructura financiera de la empresa.
 3. Plan de cuentas y su relación con la cuenta del balance.
Un plan de cuentas es una lista estructurada de todas las cuentas que utilizan una empresa o una
organización en su contabilidad financiera. Estas cuentas se utilizan para registrar todas las
transacciones financieras que realiza la empresa, y están organizadas de una manera que facilita la
preparación de informes financieros y el análisis de los resultados.

Un plan de cuentas generalmente se divide en varias categorías principales, algunas de las cuales
incluyen:

1. Activos: Recursos que posee la empresa, como efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activos
fijos (como edificios y maquinaria).

2. Pasivos: Obligaciones o deudas que la empresa debe pagar en el futuro, como cuentas por pagar,
préstamos, y otros pasivos a corto y largo plazo.

3. Capital: También conocido como patrimonio neto, representa la inversión de los propietarios en
la empresa más las ganancias retenidas.

4. Ingresos: Dinero que la empresa gana por sus operaciones, como ventas de productos o servicios.

5. Gastos: Costos incurridos en el proceso de generar ingresos, como sueldos, alquiler, suministros,
etc.

En relación con la cuenta del balance (o balance general), el plan de cuentas tiene una conexión
directa. El balance general es uno de los estados financieros principales y muestra la situación
financiera de la empresa en un momento específico, listando sus activos, pasivos y capital.
Relación Entre el Plan de Cuentas y el Balance General

- Activos y Pasivos: Las cuentas de activos y pasivos en el plan de cuentas se reflejan directamente
en el balance general. Los activos se listan en un lado del balance general, mientras que los pasivos
y el capital se listan en el otro lado. La fórmula básica del balance general es:

Activos = Pasivos + Capital (Patrimonio Neto)

- Organización y Claridad: Un plan de cuentas bien estructurado facilita una clara y precisa
preparación del balance general, asegurando que todas las cuentas necesarias se incluyan
correctamente.

- Consistencia y Comparabilidad: El uso consistente del plan de cuentas permite comparar balances
generales de diferentes períodos, lo cual es crucial para el análisis financiero y la toma de decisiones.

Recuerda que mantener un plan de cuentas organizado y actualizado es fundamental para una
contabilidad eficiente y precisa, y esta estructura ayudará a garantizar que el balance general y otros
estados financieros reflejen la verdadera situación financiera de la empresa.

4. Cuentas del estado de resultado

El Estado de Resultados, también conocido como cuenta de pérdidas y ganancias, es un informe
financiero clave para cualquier empresa. Muestra el desempeño de la empresa en términos de
ingresos generados y gastos incurridos durante un período específico, típicamente un año fiscal.
Este informe ofrece una visión detallada de cómo la empresa ha obtenido sus ingresos, los costos
asociados con la generación de esos ingresos, y el resultado final, que puede ser utilidades o
pérdidas netas.

En esencia, el Estado de Resultados resume la ecuación básica de la rentabilidad de una empresa:

ingresos menos gastos igual utilidad o pérdida. A través de este informe, inversionistas, acreedores
y gerentes pueden evaluar la capacidad de la empresa para generar ganancias y su eficiencia en el
manejo de costos. Además, el Estado de Resultados es crucial para determinar la viabilidad
financiera de la empresa tanto a corto como a largo plazo.
 “A esta columna trasladamos únicamente las cuentas del estado de resultados, o sea, las cuentas transitorias o
temporales (ingresos, gastos y costos), y que arrojan el resultado de la empresa. Al totalizar los débitos y créditos
NO debe coincidir, y su diferencia representa la utilidad o pérdida del ente económico en el periodo. Si la columna
crédito (ingresos) es mayor: la diferencia es utilidad y si es menor: es pérdida. La diferencia se coloca en la
columna del lado menor, y sumarse para igualar saldos. Este resultado (utilidad o pérdida) pasa al lado opuesto
a la columna siguiente, es decir, del estado de situación financiera.” Angulo Guiza, U. G. (2018).

Para entender completamente el Estado de Resultados, es importante analizar sus principales

secciones:

1. Ingresos Operativos: Representan los ingresos generados por las actividades centrales de
la empresa, es decir, aquellas relacionadas con su línea de negocio principal. Estos ingresos
suelen provenir de la venta de productos o servicios y son fundamentales para evaluar la
salud financiera de la empresa.

2. Costos de Ventas: Incluyen todos los gastos directamente asociados con la producción y
venta de bienes o servicios, como costos de materia prima, mano de obra directa, y gastos
de distribución. Estos costos son esenciales para determinar el costo de los ingresos
generados.

3. Gastos Operativos: Son todos los costos indirectos necesarios para mantener en
funcionamiento el negocio, tales como salarios administrativos, alquiler de oficinas,
servicios públicos y otros gastos administrativos. Estos gastos también influyen en la
rentabilidad de la empresa.

4. Ingresos No Operativos y Gastos No Operativos: Los ingresos no operativos incluyen

ganancias por inversiones o ventas de activos, mientras que los gastos no operativos pueden
abarcar multas legales o pérdidas en inversiones. Estos elementos no están directamente
relacionados con las actividades principales de la empresa pero pueden afectar el resultado
final.

En resumen, el Estado de Resultados es una herramienta esencial para evaluar el desempeño

financiero de una empresa y tomar decisiones informadas sobre su futuro. Comprender en detalle
las cuentas que lo componen permite a inversionistas, gerentes y otras partes interesadas obtener
una visión clara de la rentabilidad y la eficiencia operativa de la empresa.
 4.1 Cuentas de ingreso

La cuenta de ingresos es un componente clave en los estados financieros de una empresa, reflejando
los ingresos obtenidos de sus actividades operativas y no operativas durante un período
determinado. Este registro muestra cómo la empresa ha generado sus ingresos y cuáles son sus
principales fuentes.

Las cuentas de ingresos se dividen en categorías relacionadas con la actividad principal de la

empresa, como la venta de productos o la prestación de servicios, así como en fuentes no
relacionadas directamente con la operación central. Ejemplos de ingresos que se incluyen en esta
cuenta son: ventas de productos, honorarios por servicios prestados, intereses ganados y ganancias
por la venta de activos.

4.2 Cuentas de costos

La cuenta de costos es esencial en contabilidad, utilizada para registrar el valor de los recursos
consumidos en la producción de bienes o servicios. Esta cuenta ayuda a las empresas a conocer y
controlar los gastos asociados con la fabricación o adquisición de productos, permitiendo calcular
con precisión el costo de producción y, en última instancia, fijar el precio de venta adecuado.

Los costos se dividen en directos, como materia prima y mano de obra directa, e indirectos, como
costos administrativos y generales de la fábrica. Una correcta clasificación y registro en esta cuenta
es crucial para una gestión financiera eficaz y una toma de decisiones empresarial informada.

4.3 Cuentas de gasto general

La cuenta de gasto general registra los gastos relacionados con las actividades operativas que no se
pueden asignar directamente a un producto o servicio específico. Estos costos forman parte de los
gastos generales de una empresa y no están vinculados a la producción de un artículo particular.

Entre los gastos generales se incluyen costos indirectos necesarios para el funcionamiento del
negocio, como alquiler de oficinas, suministros, servicios públicos, seguros generales y
mantenimiento de instalaciones. Registrar adecuadamente estos gastos es esencial para una
gestión financiera efectiva. Un control detallado permite calcular con precisión los márgenes de
beneficio, tomar decisiones sobre reducción de costos y fijar precios de manera estratégica.

El análisis de los gastos generales también proporciona información sobre la eficiencia operativa de
la empresa, permitiendo identificar áreas para mejorar la eficiencia y reducir costos sin afectar la
calidad de los productos o servicios.

4.4 Cuenta de gastos financieros.

Los gastos financieros comprenden desembolsos relacionados con el financiamiento, como

intereses sobre préstamos, comisiones bancarias y gastos por diferencias de cambio. Estos gastos
son importantes porque reflejan el costo de obtener fondos para financiar las operaciones o
inversiones de la empresa.

La cuenta de gastos financieros se utiliza para registrar todos los costos asociados con el
financiamiento. Es crucial diferenciar estos gastos de los gastos operativos, ya que están vinculados
a la estructura de capital y la gestión de deuda de la empresa.

Un control preciso de los gastos financieros es esencial, ya que puede impactar en la rentabilidad y
capacidad de generación de beneficios de la empresa. Una correcta gestión de estos gastos
contribuye a una planificación financiera adecuada y a la toma de decisiones estratégicas basadas
en información financiera sólida.
 5. Impuestos de primera categoría
En el ámbito tributario, los impuestos de primera categoría son un tipo de gravamen que se aplica
a las empresas o entidades jurídicas que obtienen rentas provenientes de la realización de
actividades empresariales, comerciales o de prestación de servicios. Estos impuestos son
fundamentales para la recaudación fiscal y el financiamiento de los gastos públicos por parte del
Estado.

Concepto y Naturaleza

Los impuestos de primera categoría son gravámenes aplicados a las empresas o entidades jurídicas
que obtienen rentas de actividades empresariales, comerciales o de prestación de servicios. Estos
impuestos son fundamentales para la recaudación fiscal y financiamiento de los gastos públicos.

Propósito y Función

1. Generar Recursos Fiscales: Recaudar ingresos para financiar el gasto público en áreas como
infraestructura, educación, salud y seguridad.

2. Contribuir a la Equidad Tributaria: Distribuir la carga fiscal equitativamente entre las

empresas, de acuerdo con su capacidad contributiva y los beneficios del entorno económico
y social.

3. Promover la Transparencia Fiscal: Fomentar la transparencia en la declaración de ingresos

y el cumplimiento de obligaciones fiscales.

4. Incentivar la Inversión y el Crecimiento Económico: A través de políticas tributarias,

incentivar la inversión, creación de empleo y crecimiento económico.

Cálculo y Determinación

1. Determinación de la Base Imponible: Calculada a partir de las utilidades netas de la

empresa, ajustadas por partidas permitidas y deducibles.

2. Aplicación de la Tasa Impositiva: La tasa aplicada varía según la jurisdicción y el nivel de

ingresos de la empresa.
 3. Deducciones y Créditos Fiscales: Reducción de la carga tributaria a través de gastos
operativos, inversiones y otros incentivos fiscales, respaldados por la documentación
adecuada.

4. Declaración y Pago: Presentación de la declaración de impuestos junto con la

documentación requerida y el pago dentro de los plazos establecidos.

Importancia

Los impuestos de primera categoría son esenciales para un sistema fiscal justo y equitativo.
Proporcionan los recursos necesarios para servicios públicos, promueven la transparencia, reducen
la evasión fiscal y contribuyen al desarrollo sostenible y al crecimiento económico.

En resumen, los impuestos de primera categoría son un pilar clave del sistema tributario que
impacta directamente en la actividad empresarial, inversión, empleo y desarrollo económico
general.

6.Ratios financieros
Los ratios financieros, también conocidos como indicadores financieros o razones financieras, son
herramientas clave para analizar y evaluar la salud financiera de una empresa. Estos cálculos
matemáticos proporcionan información valiosa sobre diversos aspectos de la situación financiera
de una empresa, su rendimiento y su capacidad para cumplir con sus obligaciones financieras. Se
obtienen al comparar cifras de los estados financieros de una empresa, como el balance general, el
estado de resultados y el estado de flujos de efectivo.

Los ratios financieros ayudan a tomar decisiones informadas en áreas como inversión, crédito,
gestión financiera y planificación estratégica. La interpretación de estos ratios permite a
inversionistas, acreedores, gerentes y otros interesados evaluar la eficiencia operativa, rentabilidad,
liquidez, solvencia y estabilidad financiera de una empresa.

Tipos de Ratios Financieros

• Ratios de Liquidez: Evalúan la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones
a corto plazo. Ejemplos incluyen el ratio de liquidez corriente y el ratio de liquidez rápida.
• Ratios de Rentabilidad: Miden la capacidad de una empresa para generar beneficios a partir
de sus operaciones. Ejemplos incluyen el retorno sobre la inversión (ROI) y el margen de beneficio
neto.

• Ratios de Endeudamiento: Analizan la estructura de capital y la capacidad de cumplir con

las obligaciones financieras a largo plazo. Ejemplos incluyen la razón de apalancamiento financiero
y la razón de endeudamiento.

• Ratios de Actividad: Evalúan la eficiencia en el uso de activos para generar ingresos.

Ejemplos incluyen la rotación de activos y la rotación de inventario.

• Ratios de Mercado: Se utilizan para valorar el mercado de la empresa. Ejemplos incluyen el

ratio precio/ganancias (P/E) y el ratio precio/valor en libros.

Los ratios financieros proporcionan información detallada sobre la situación financiera de una
empresa, permitiendo la interpretación y comparación del desempeño a lo largo del tiempo y con
otras empresas del sector. Son fundamentales para tomar decisiones financieras sólidas y evaluar
la viabilidad y rendimiento de una empresa.

6.1 Liquidez

• Ratio de Liquidez Corriente: Mide la capacidad de la empresa para cubrir sus deudas a corto
plazo con activos corrientes. Un ratio superior a 1 indica que la empresa tiene suficientes activos
circulantes para cubrir sus pasivos corrientes, lo cual es óptimo. Un ratio inferior a 1 puede señalar
problemas de liquidez.

Fórmula: Liquidez Corriente = Activo Circulante / Pasivo Circulante

• Ratio de Liquidez Rápida: Ajusta el activo circulante excluyendo el inventario, ya que este
puede no ser fácilmente convertible en efectivo en situaciones de emergencia. Un ratio superior a
1 indica una mejor capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones a corto plazo.

Fórmula: Liquidez Rápida = (Activo Circulante - Inventario) / Pasivo Circulante

• Ratio de Capital de Trabajo Neto: Muestra cuánto activo circulante está disponible para
cubrir las deudas a corto plazo. Un capital de trabajo neto positivo suele indicar una buena salud
financiera, ya que significa que la empresa puede cubrir sus obligaciones a corto plazo.
Fórmula: Capital de Trabajo Neto = Activo Circulante - Pasivo Circulante

• Ratio de Rotación de Cuentas por Cobrar: Indica con qué rapidez la empresa convierte sus
cuentas por cobrar en efectivo. Una rotación alta sugiere una gestión eficiente y una menor
probabilidad de incobrables.

Fórmula: Rotación de Cuentas por Cobrar = Ventas Anuales / Promedio de Cuentas por Cobrar

• Ratio de Rotación de Inventario: Muestra cuántas veces la empresa vende y reemplaza su

inventario en un período determinado. Una rotación alta indica una gestión efectiva y una menor
cantidad de inventario obsoleto.

Fórmula: Rotación de Inventario = Costo de Bienes Vendidos / Promedio de Inventario

Análisis y Comparación

Al analizar estos ratios, es crucial tener en cuenta que no existe un número ideal universal; los
valores óptimos varían según la industria y la compañía. Comparar los resultados con años
anteriores, competidores del sector y estándares de la industria proporciona una perspectiva más
clara. Un análisis detallado ayuda a identificar posibles problemas de liquidez, mejorar la gestión
financiera y tomar decisiones informadas sobre inversiones, financiamiento y operaciones.

6.2 Rentabilidad

1. Margen de Utilidad Neta:

Fórmula: Margen de Utilidad Neta = (Utilidad Neta / Ingresos Totales) * 100

Este ratio muestra el porcentaje de cada dólar de ingresos que se convierte en utilidad neta. Un
margen alto indica que la empresa es eficiente en la conversión de sus ingresos en ganancias.

2. ROA - Retorno sobre Activos:

Fórmula: ROA = Utilidad Neta / Total de Activos

El ROA mide la eficiencia de la empresa en la generación de ganancias en relación con sus activos
totales. Indica cuánto beneficio genera la empresa por cada dólar de activos que posee.
3. ROE - Retorno sobre Patrimonio:

Fórmula: ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto

El ROE muestra la rentabilidad que la empresa genera sobre el capital aportado por los accionistas.
Es un indicador clave de la capacidad de la empresa para generar beneficios a partir de su patrimonio
neto.

4. Margen de Utilidad Bruta:

Fórmula: Margen de Utilidad Bruta = (Utilidad Bruta / Ingresos Totales) * 100

Este ratio indica el porcentaje de margen que deja la venta de productos o servicios después de
deducir los costos directos asociados. Un margen de utilidad bruta alto puede señalar eficiencia en
la producción y/o en la fijación de precios.

5. Rotación de Activos:

Fórmula: Rotación de Activos = Ingresos Totales / Activos Totales Promedio

La rotación de activos mide la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas.
Un ratio más alto indica que la empresa está generando más ingresos por cada dólar invertido en
activos.

Al analizar estos ratios de rentabilidad, es fundamental considerar el sector de la empresa, su

tamaño y su estrategia empresarial. Un análisis detallado de estos ratios puede proporcionar
información valiosa sobre la eficiencia operativa, la rentabilidad de la empresa y su capacidad para
crear valor para los accionistas.
6.3 Endeudamiento

1. Ratio de Endeudamiento Total:

Fórmula: Endeudamiento Total = (Pasivo Total / Activo Total) * 100

Este ratio indica la proporción de los activos de la empresa que está financiada por deuda. Un ratio
alto puede señalar que la empresa depende en gran medida de la deuda para financiar sus
operaciones.

2. Ratio de Endeudamiento a Largo Plazo:

Fórmula: Endeudamiento a Largo Plazo = (Pasivo a Largo Plazo / Capital Total) * 100

Mide la proporción de deuda a largo plazo en comparación con el capital total de la empresa. Un
ratio alto puede indicar que la empresa tiene una carga de deuda significativa a largo plazo.

3. Ratio de Cobertura de Intereses:

Cobertura de Intereses = Utilidad Operativa / Gastos por Intereses

Este ratio muestra la capacidad de la empresa para cubrir los gastos de intereses con su utilidad
operativa. Un ratio bajo puede indicar dificultades para cumplir con los pagos de intereses.

4. Ratio de Capital de Deuda:

Fórmula: Capital de Deuda = Deuda Total / (Deuda Total + Patrimonio

Mide la proporción de la deuda total en comparación con el patrimonio neto de la empresa. Un

ratio alto puede señalar un mayor riesgo financiero debido a una alta carga de deuda.

5. Ratio de Endeudamiento a Corto Plazo:

Fórmula: Endeudamiento a Corto Plazo = Pasivo Circulante / Capital Total

Mide la proporción de deuda a corto plazo en relación con el capital total de la empresa. Un ratio
alto puede indicar una dependencia excesiva de la deuda a corto plazo.
Al analizar estos ratios de endeudamiento, es fundamental considerar el contexto de la empresa, su
industria y su ciclo de operaciones. El nivel adecuado de endeudamiento varía según el sector y la
estrategia empresarial. Un análisis detallado de estos ratios puede ayudar a evaluar la salud
financiera de la empresa, su capacidad para cumplir con sus obligaciones y su capacidad para
afrontar futuros desafíos financieros.
Palabras al cierre
La recopilación de información financiera y contable es una fase crítica para la elaboración de los
estados financieros. Este proceso implica obtener, analizar y organizar los datos de las transacciones
y eventos económicos de una entidad, para reflejar fielmente su situación financiera y el desempeño
de sus operaciones en un período determinado. La importancia de esta tarea radica en que los
estados financieros son herramientas fundamentales para la toma de decisiones, tanto internas
como externas, ya que proporcionan una visión clara de la salud económica de una organización.

Para armar estados financieros precisos, es necesario contar con sistemas de información contable
que capturen de manera eficiente las transacciones diarias. La calidad de estos datos depende de
su exactitud, relevancia y oportunidad. Los principales documentos que se utilizan en este proceso
incluyen los balances de comprobación, libros mayores y registros auxiliares de cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, inventarios, entre otros. Además, se deben aplicar los principios de contabilidad
generalmente aceptados (GAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
según sea el caso, para asegurar la uniformidad y comparabilidad de la información.

Uno de los principales desafíos en la recopilación de información financiera es garantizar la

integridad y veracidad de los datos. Esto implica tener controles internos sólidos que eviten errores
y fraudes, así como asegurar que todos los movimientos financieros se registren de manera
oportuna y correcta. Además, se debe tener un enfoque meticuloso en el tratamiento de las
conciliaciones bancarias, los ajustes contables, y el reconocimiento adecuado de ingresos, costos y
gastos.

Una vez recopilada la información financiera, se procede a la elaboración de los estados financieros,
que usualmente incluyen el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio y el estado de flujos de efectivo. Estos documentos deben ser presentados de manera
clara y comprensible para que los interesados, como accionistas, acreedores y autoridades fiscales,
puedan evaluar correctamente el rendimiento financiero de la organización.

En conclusión, la recopilación de información financiero-contable es una actividad que requiere

precisión, atención al detalle y el uso de marcos normativos que permitan la elaboración de estados
financieros confiables. Estos, a su vez, son esenciales para la evaluación de la empresa, la
transparencia financiera y la toma de decisiones estratégicas.
Referencias bibliográficas

Angulo Guiza, U. G. (2018). Contabilidad para la toma de decisiones: correlacionado con NIIF: (
ed.). Bogotá́, Colombia: Ediciones de la U. Recuperado de
https://elibro.net/es/ereader/cftpucv/70332?page=128.