1º CUESTIONARIO - I, II y IV CATEGORÍA

● Sujeto y Objeto del impuesto (Art s 1 y 2)

Indique cual es el Objeto y los sujetos alcanzados por la Ley?

La Ley designa como obligado al pago del impuesto, a las Personas Humanas y Sucesiones
Indivisas residentes en el país, y a las Personas Humanas y Sucesiones Indivisas no
residentes en el país.
El Impuesto a las Ganancias, en términos generales, grava la obtención de rentas en la
República Argentina por parte de beneficiarios del exterior, o en la República Argentina y el
extranjero, en el caso de residentes en el país: Personas Humanas, Sucesiones Indivisas,
Sociedades de Personas y Empresas o Explotaciones Unipersonales, Sociedades de
Capital y otros sujetos taxativamente definidos, durante un período fiscal.
ARTICULO 1: Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurídicas o demás
sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto
en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 36.
Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes en el país, tributan sobre la
totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como
pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por impuestos
análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la
obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina,
conforme lo previsto en el Título V y normas complementarias de esta ley.

ARTICULO 2: “A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que
implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las
condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 73
y todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones
unipersonales, excepto que, no tratándose de los contribuyentes comprendidos en el
artículo 73, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artículo 82 y
éstas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de
aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.
3) los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y
certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales
–incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares–,
monedas digitales, títulos, bonos y demás valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
5) Los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de
derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.”
 ● Comente el Concepto de enajenación? (Art 3)
ARTÍCULO 3°.- A los fines indicados en esta ley se entenderá por enajenación la venta,
permuta, cambio, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición
por el que se transmita el dominio a título oneroso.
Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la enajenación o adquisición, según
corresponda, cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre
que se diere u obtuviere —según el caso— la posesión o, en su defecto, en el momento en
que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de
dominio.

● Fuente: Art 5
Concepto de Ganancia de Fuente argentina y Renta Mundial.
ARTÍCULO 5°.- En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artículos
siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización en el territorio de
la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos
ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o
residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebración de los contratos.

● Quien debe computar las ganancias de la sociedad conyugal? (Cada Conyuge

los declara)
ARTÍCULO 35.- Corresponde atribuir a cada cónyuge, cualquiera sea el régimen patrimonial
al que se someta a la sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio o industria).
b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición, o por
el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) cuando hubiere imposibilidad de determinarla.

● Cual es el tratamiento que da la ley con las ganancias de un contribuyente que

ha fallecido? (Art 36)
ARTÍCULO 36.- Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que
obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado válido
el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo
cómputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo
dispuesto en el artículo 30 y con las limitaciones impuestas por el mismo.

● Cual es el tratamiento para las ganancias de los menores de edad?

A partir del período fiscal 2018, inclusive, el nuevo criterio sentado es que el menor deberá
inscribirse en el impuesto, obteniendo previamente la CUIT, y los padres serán
responsables por la presentación de la respectiva declaración jurada. Es decir, las
ganancias las declara como propias el menor.
● Exenciones: Concepto de exención. Que tipos de exenciones existen? (Art 26)
El Hecho Imponible es una hipótesis Legal Condicionante que ocurrida en un lugar y tiempo
determinado por la ley, produce el perfeccionamiento de la obligación tributaria.
Lo contrario, es decir una hipótesis Legal Neutralizante de la obligación tributaria, constituye
una Exención.
1. Permanentes o Transitorias: conforme al tiempo de duración del beneficio.
2. Condicionales o Absolutas: cuando se hallan subordinadas a circunstancias o
hechos determinados, o no lo están.
3. Totales o Parciales: según correspondan todos los impuestos o solamente uno o
alguno de ellos.
 4. Subjetivas u Objetivas: si son establecidas en función de determinadas personas
humanas o jurídica o teniendo en cuenta ciertos hechos o actos que el legislador
considera merecedores de beneficio. Puede ser de ambos, las que se consideran
exenciones mixtas.

Las exenciones Subjetivas, liberan a ciertos sujetos de toda la materia imponible de un

impuesto determinado. Pueden clasificarse de organismos y/o entidades u otras
exenciones.
Mientras que las Objetivas se refieren a cierta materia imponible que se deja liberada de
la carga impositiva. Se las divide en financieras y otras.

● ¿Qué se entiende por ganancia Neta y ganancia Neta sujeta a impuesto? (Art
23)
ARTÍCULO 23.- Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los
gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya
deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarán del conjunto de las
ganancias netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categorías las deducciones que
autoriza el artículo 30.
En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no
comprendidas en este impuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido
conforme con las disposiciones de esta ley, acuse pérdida, no se computará a los efectos
del impuesto.

● Describa que rentas considera la ley como de primera categoría. Que entiende
por renta presunta? Art 44
ARTÍCULO 44.- En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 53 de esta ley, constituyen
ganancias de la primera categoría, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes
raíces respectivos:
a) El producido en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y rurales.
b) Cualquier especie de contraprestación que se reciba por la constitución a favor de
terceros de derechos de usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos
reales.
c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos,
que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no esté obligado a
indemnizar.
d) La contribución directa o territorial y otros gravámenes que el inquilino o arrendatario
haya tomado a su cargo.
e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros
accesorios o servicios que suministre el propietario.
f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo,
veraneo u otros fines semejantes.
g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un
precio no determinado.
Se consideran también de primera categoría las ganancias que los locatarios obtienen por
el producido, en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en
sublocación.
En las denominadas ganancias presuntas, encontramos el valor locativo de los inmuebles
cedidos gratuitamente y los destinados a recreo o veraneo.
Estas ganancias se denominan presuntas, porque el Fisco presume que tenemos a las
mismas, y en este caso no admiten prueba en contra, es decir no podemos decir que por el
departamento o la casa que le prestamos a un amigo no recibimos ninguna renta. El Fisco
entiende, en base a una presunción que obtenemos una ganancia y en consecuencia
tributar sobre ella.

● Tratamiento para los casos de transmisión gratuita de la nuda propiedad (Art

47)
ARTÍCULO 47.- Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad del
inmueble, conservando para sí el derecho a los frutos —de cualquier clase que sean—, uso
o habitación, deben declarar la ganancia que les produzca la explotación o el valor locativo,
según corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos,
aun cuando se hubiere estipulado su pago.

● Describa que rentas considera la ley como de segunda categoría (Art 48)
ARTÍCULO 48.- En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 53 de esta ley, constituyen
ganancias de la segunda categoría:

a) La renta de títulos, cédulas, bonos, letras de tesorería, debentures, cauciones o créditos

en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura pública, y toda
suma que sea el producto de la colocación del capital, cualquiera sea su denominación o
forma de pago.
b) Los beneficios de la locación de cosas muebles y derechos, las regalías y los subsidios
periódicos.
c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida.
d) Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del cumplimiento de los
requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN, en cuanto no tengan
su origen en el trabajo personal.
e) Los rescates netos de aportes no deducibles, por desistimiento de los planes de seguro
de retiro a que alude el inciso anterior, excepto que sea de aplicación lo normado en el
artículo 112.
f) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no
ejercicio de una actividad. Sin embargo, estas ganancias serán consideradas como de la
tercera o cuarta categoría, según el caso, cuando la obligación sea de no ejercer un
comercio, industria, profesión, oficio o empleo.
g) El interés accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo. Cuando
se trate de las cooperativas denominadas de trabajo, resultará de aplicación lo dispuesto en
el artículo 82, inciso e).
h) Los ingresos que en forma de uno o más pagos se perciban por la transferencia definitiva
de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías y similares, aun cuando no se
efectúen habitualmente esta clase de operaciones.
i) Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, que distribuyan a sus accionistas o
socios las sociedades comprendidas en el inciso a) del artículo 73.
j) Los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o
contratos derivados.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados,
sea equivalente a otra transacción u operación financiera con un tratamiento establecido en
esta ley, a tal conjunto se le aplicarán las normas de las transacciones u operaciones de las
que resulte equivalente.
k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenación de acciones, valores
representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y
participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
certificados de participación de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares—, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores, así como por la
enajenación de inmuebles o transferencias de derechos sobre inmuebles.

● Describa que rentas considera la ley como de Cuarta categoría (Art 82)
ARTÍCULO 82.- Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:
a) Del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes
Ejecutivos y Legislativos.
b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan
su origen en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del
impuesto, de los consejeros de las sociedades cooperativas y de las asignaciones
mensuales y vitalicias reconocidas a presidentes y vicepresidentes de la Nación dispuestas
por la ley 24.018.
d) De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los
requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN, en cuanto tengan su
origen en el trabajo personal.
e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
mencionadas en la última parte del inciso g) del artículo 48, que trabajen personalmente en
la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.
f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico,
mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas y fiduciario.
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.

● Deducciones: Que requisitos indica la ley para que un gasto sea deducible?
(Arts 83 a 92)
Debe estar destinado a conservar y mantener la fuente generadora de la ganancia

● Que deducciones Generales permite la ley? De ejemplos de cada tipo. (Art 83)
ARTÍCULO 83.- Los gastos cuya deducción admite esta ley, con las restricciones expresas
contenidas en ella, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias
gravadas por este impuesto y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las
origina. Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras,
la deducción se hará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o
proporción respectiva. Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello no se
altere el monto del impuesto a pagar, se admitirá que el total de uno o más gastos se
deduzca de una de las fuentes productoras.
SIN TOPE: Aporte jubilatorio, sindical, obra social
TOPE VARIABLE: Gastos médicos, donaciones
TOPE FIJO: Alquiler de casa habitación, servicio domestico, gastos de sepelio, viaticos,
seguro de vida, gastos de educación
 2º CUESTIONARIO - III CATEGORÍA

● Describa que rentas considera la ley como de Tercera categoría?

ARTÍCULO 53.- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias de la tercera categoría:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artículo 73.
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país.
c) Las derivadas de fideicomisos constituidos en el país en los que el fiduciante posea la
calidad de beneficiario.
d) Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el país.
e) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás
auxiliares de comercio, no incluidos expresamente en la cuarta categoría.
f) Las derivadas de loteos con fines de urbanización, las provenientes de la edificación y
enajenación de inmuebles.
g) Las demás ganancias no comprendidas en otras categorías.

● Cual es el tratamiento que da la ley para la atribución del resultado a los

socios?
ARTÍCULO 54.- El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales
comprendidas en el inciso d) del artículo 53 y de las sociedades incluidas en el inciso b) del
artículo 53, se considerará, en su caso, íntegramente asignado al dueño o distribuido entre
los socios aun cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares.

● Valuación de Bienes de Cambio

Describa cuales son los métodos de valuación para la practica del balance impositivo
en los siguientes casos?

a) Mercadería de Reventa: Al costo de la última compra efectuada en los DOS (2) meses
anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en
dicho período, se tomará el costo de la última compra efectuada en el ejercicio,
actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio.
Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomará el valor impositivo de los
bienes en el inventario inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de cierre
del ejercicio.

b) Productos Elaborados:
1. El valor a considerar se calculará en base al precio de la última venta realizada en los
DOS (2) meses anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe de los gastos de
venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio.

2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinación del costo de producción de

cada partida de productos elaborados, se utilizará igual método que el establecido para
la valuación de existencias de mercaderías de reventa, considerando como fecha de
compra el momento de finalización de la elaboración de los bienes.

c) Productos en curso de Elaboración: Al valor de los productos terminados, establecido

conforme el inciso anterior, se le aplicará el porcentaje de acabado a la fecha de cierre
del ejercicio.

● Valuación de Bienes de Cambio

Describa cual es el tratamiento que da la ley para los siguientes Bienes?
a) Inmuebles Adquiridos: Al valor de adquisición —incluidos los gastos necesarios para
efectuar la operación— actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre
del ejercicio.
b) Inmuebles Construidos: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso anterior,
se le adicionará el costo de construcción actualizado desde la fecha de finalización de la
construcción hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de construcción se
establecerá actualizando los importes invertidos en la construcción, desde la fecha en
que se hubieran realizado cada una de las inversiones hasta la fecha de finalización de
la construcción.

c) Obras en construcción: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso a), se le

adicionará el importe que resulte de actualizar las sumas invertidas desde la fecha en
que se efectuó la inversión hasta la fecha de cierre del ejercicio.

d) Mejoras: El valor de las mejoras se determinará actualizando cada una de las sumas
invertidas, desde la fecha en que se realizó la inversión hasta la fecha de finalización de
las mejoras y el monto obtenido se actualizará desde esta última fecha hasta la fecha de
cierre del ejercicio. Cuando se trate de mejoras en curso, las inversiones se actualizarán
desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de cierre del ejercicio.

● Que tratamiento le da la ley al retiro de mercaderías para uso personal?

ARTÍCULO 61.- Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o
destine mercaderías de su negocio a actividades cuyos resultados no están alcanzados por
el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etcétera), a los
efectos del presente gravamen se considerará que tales actos se realizan al precio que se
obtiene en operaciones onerosas con terceros.

● Que tratamiento da la ley a las señas que congelan precio?

ARTÍCULO 66.- Cuando se hubieran entregado señas o anticipos a cuenta que congelen
precio, con anterioridad a la fecha de adquisición de los bienes a que se refieren los
artículos 62 a 65, a los fines de la determinación del costo de adquisición se adicionará el
importe de las actualizaciones de dichos conceptos, calculadas mediante la aplicación de
los índices mencionados en el artículo 93, desde la fecha en que se hubieran hecho
efectivos hasta la fecha de adquisición.

● Que tratamiento da la ley a los bienes en desuso?

ARTÍCULO 70.- Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara
fuera de uso (desuso), el contribuyente podrá optar entre seguir amortizándolo anualmente
hasta la total extinción del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe
aún no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del año en que ésta se
realice.
En lo pertinente, serán de aplicación las normas sobre ajuste de la amortización y del valor
de los bienes contenidas en los artículos 62 y 88.

● Describa cual es el tratamiento que da la ley para la Venta y Reemplazo

ARTÍCULO 71.- En el supuesto de reemplazo y enajenación de un bien mueble amortizable,
podrá optarse por imputar la ganancia de la enajenación al balance impositivo o, en su
defecto, afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortización prevista
en el artículo 88 deberá practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe
de la ganancia afectada.
Dicha opción será también aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado
a la explotación como bien de uso o afectado a locación o arrendamiento o a cesiones
onerosas de usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales,
siempre que tal destino tuviera, como mínimo, una antigüedad de DOS (2) años al momento
de la enajenación y en la medida en que el importe obtenido en la enajenación se reinvierta
en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a cualquiera de los destinos
mencionados precedentemente, incluso si se tratara de terrenos o campos.
La opción para afectar el beneficio al costo del nuevo bien sólo procederá cuando ambas
operaciones (venta y reemplazo) se efectúen dentro del término de UN (1) año.

● Que entiende la ley por reorganización de sociedades?

Se entiende por reorganización:
a) La fusión de empresas preexistentes a través de una tercera que se forme o por
absorción de una de ellas.
b) La escisión o división de una empresa en otra u otras que continúen en conjunto las
operaciones de la primera.
c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente
independientes, constituyan un mismo conjunto económico.

● Reorganización de Sociedades: Describa 4 derechos y obligaciones

trasladables?
ARTÍCULO 81.- Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas
continuadoras, en los casos previstos en el artículo anterior, son:
1) Los quebrantos impositivos no prescriptos, acumulados.
2) Los saldos pendientes de imputación originados en ajustes por inflación positivos.
3) Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de
limitaciones al monto computable en cada período fiscal y que fueran trasladables a
ejercicios futuros.
4) Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos.
5) Las franquicias impositivas pendientes de utilización a que hubieran tenido derecho la o
las empresas antecesoras.
6) La valuación impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el
valor asignado a los fines de la transferencia.
7) Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o
disminución de existencias.
8) Los sistemas de amortización de bienes de uso e inmateriales.
9) Los métodos de imputación de utilidades y gastos al año fiscal.
10) El cómputo de los términos a que se refiere el artículo 71, cuando de ello depende el
tratamiento fiscal.
11) Los sistemas de imputación de las previsiones cuya deducción autoriza la ley.
 3º CUESTIONARIO
BIENES PERSONALES

● Indique cual es el Hecho Imponible y los sujetos alcanzados por la Ley.

Es un impuesto que se aplicará en todo el territorio de la Nación y que recaerá sobre los
bienes existentes al 31 de diciembre de cada año, situados en el país y en el exterior.

ARTÍCULO 17 — Son sujetos pasivos del impuesto:

a) Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo, por los bienes situados en el país y en el exterior.
b) Las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo, por los bienes situados en el país.

- Cómo se valúan los siguientes Bienes (Artículo 22)

- Inmuebles:
1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisición o valor a la fecha de ingreso al patrimonio,
se le aplicará el índice de actualización referido a la fecha de adquisición o de ingreso al
patrimonio.
2. Inmuebles construidos: al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo dispuesto en
el apartado anterior, se le adicionará el costo de construcción, al que se le aplicará el índice
de actualización.
3. Obras en construcción: al valor del terreno determinado de acuerdo con lo dispuesto en el
apartado 1, se le adicionará el importe que resulte de actualizar cada una de las sumas
invertidas.
4. Mejoras: su valor se determinará de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 2. y 3.
para las obras construidas o en construcción, según corresponda.

- Rodados:
Al costo de adquisición o valor del ingreso al patrimonio, se le aplicará el índice de
actualización referido a la fecha de la adquisición, construcción o de ingreso del patrimonio.
Al valor así obtenido se le restará el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual de
amortización.

- Títulos y Acciones:
Los títulos públicos y demás títulos valores que se coticen en bolsas y mercados: al último
valor de cotización al 31 de diciembre de cada año o último valor de mercado de dicha
fecha en el supuesto de cuotas partes de fondos comunes de inversión.
Los que no coticen en bolsa se valuarán por su costo, incrementado de corresponder, en el
importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran
devengado a la fecha indicada.
Cuando se trate de acciones se imputarán al valor patrimonial proporcional que surja del
último balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio que se liquida.

- Bienes del Hogar:

Por su valor de costo. El monto a consignar por los bienes comprendidos en este inciso no
podrá ser inferior al que resulte de aplicar el cinco por ciento (5%) sobre la suma del valor
total de los bienes gravados situados en el país y el valor de los inmuebles situados en el
exterior sin deducir de la base de cálculo el monto previsto en el artículo 24 de la presente
ley.

● Mencione 4 exenciones del Impuesto

ARTÍCULO 21 — Estarán exentos del impuesto:
● La cuotas sociales de las cooperativas;
 ● Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros
bienes similares).
● Los bienes amparados por las franquicias de la Ley 19.640.
● Los inmuebles rurales cuyos titulares sean personas humanas y sucesiones
indivisas, cualquiera sea su destino o afectación.

● Describa en qué consiste el impuesto a las participaciones sociales.

Para las sociedades regidas por la Ley de Sociedades y sus modificaciones, cuyos titulares
sean Personas Humanas o sucesiones indivisas domiciliadas en el país o exterior y/o
Personas Jurídicas domiciliadas en el exterior será liquidado un impuesto determinado
sobre el Patrimonio Neto computable, siendo su alícuota del 0,5%. Tendrá el carácter de
pago único y definitivo.

IVA
● Objeto del impuesto: Mencione cuales son las actividades alcanzadas por el
gravamen.
ARTÍCULO 1º — Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará
sobre:

a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país

b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de la Nación.
En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país
en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.
No se consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas
en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles.
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3°, realizadas en el exterior
cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios
sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables
inscriptos.
e) Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado 21 del inciso e) del
artículo 3°, prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en el país, en tanto el prestatario no resulte
comprendido en las disposiciones previstas en el inciso anterior.

● Explique brevemente qué se considera Venta en la Ley de IVA.

ARTÍCULO 2º — A los fines de esta ley se considera venta:

a) Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal,

sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del
dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación).

No se considerarán ventas las transferencias que se realicen como consecuencia de

reorganizaciones de sociedades a fondos de comercio. Tampoco se consideran
ventas las transferencias en favor de descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges)
cuando tanto el o los cedentes como el o los cesionarios sean sujetos responsables
inscriptos en el impuesto.

b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o

consumo particular del o los titulares de la misma.
c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o
compren en nombre propio pero por cuenta de terceros.

● Determine si las siguientes situaciones representan ventas. (Ejemplos)

- Aporte de mercaderías de reventa.
- Donación de mercadería de reventa a un comedor.
- Desafectación para consumo personal de mercadería.
- Venta de una sementera. La misma contaba con plantaciones de soja.
- Regalo de llaveros con logo de la empresa.

● Menciona 5 actividades alcanzadas por el gravamen

a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno.
b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio.
c) La elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble por encargo de un
tercero, con o sin aporte de materias primas.
d) La obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero.
e) Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no
estuvieran incluidas en los incisos precedentes:
1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por
quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales —propios o ajenos—,
o fuera de ellos.
2. Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos,
apart-hoteles y similares.
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
4. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad excepto el servicio de alumbrado
público.
5. Efectuadas por quienes presten los servicios de provisión de agua corriente, cloacales y
de desagüe, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos.
6. De cosas muebles.
7. De conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas.
8. De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes muebles.
9. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales, industriales, de
servicio, etc.).

● Mencione cuales son los Sujetos alcanzados por el gravamen.

ARTÍCULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio
accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos; en
este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto
del gravamen.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de
terceros.
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del
artículo 3º.
e) Presten servicios gravados.
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º.
h) Sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que
realizan locaciones o prestaciones gravadas en el país, en su carácter de responsables
sustitutos. i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del artículo 1°.
 ● Nacimiento del hecho imponible: (Artículo 5)
a) Cual es el tratamiento aplicable para las Ventas?
En el caso de ventas, en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura
respectiva, o acto equivalente, el que fuere anterior.

b) ¿Cuál es el tratamiento aplicable para las prestaciones de servicios y locaciones

de obras?
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento
en que se termina la ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del
precio, el que fuera anterior.

c) Cual es el tratamiento para las actividades de provisión de agua, Electricidad,

Gas?
En los casos de la provisión de agua, de energía eléctrica o de gas reguladas por medidor,
el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del
plazo fijado para el pago del precio o en el de su percepción total o parcial, el que fuere
anterior.

d) Cuál es el tratamiento aplicable para trabajos sobre inmuebles de 3ros. Cual para
inmueble propio?
En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del
certificado de obra, parcial o total, o en el de la percepción total o parcial del precio o en el
de la facturación, el que fuera anterior.
En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio,
en el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta
tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si
este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta pública, la
transferencia se considerará efectuada en el momento en que quede firme el auto de
aprobación del remate.

● Cual es el tratamiento aplicable a las señas que congelan precio?

Cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios, el hecho imponible se
perfeccionará, respecto del importe recibido, en el momento en que tales señas o anticipos
se hagan efectivos.

● Exenciones: Mencione 5 exenciones.

ARTICULO 7º — Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas,
las locaciones indicadas en el inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas que
tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y
prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuación:
a) Libros, folletos e impresos similares, y diarios, revistas y publicaciones periódicas.
b) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos.
c) Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes para juegos de sorteos o de
apuestas.
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza.
e) Monedas metálicas (incluidas las de materiales preciosos).

● Base imponible: Que entiende por precio Neto? ¿Qué conceptos lo integran?
Cuales están excluidos?
ARTÍCULO 10. — El precio neto será el que resulte de la factura o documento equivalente,
neto de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en
plaza, se presumirá que éste es el valor computable, salvo prueba en contrario.
Son integrantes del precio neto gravado:
1) Los servicios prestados referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía,
colocación, mantenimiento y similares.
2) Los intereses, actualizaciones, comisiones, recuperos de gastos y similares percibidos o
devengados con motivo de pagos diferidos o fuera de término.
3) El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas del
artículo 3º.
4) El precio atribuible a la transferencia, cesión o concesión de uso de derechos de la
propiedad intelectual, industrial o comercial que forman parte integrante de las prestaciones
o locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º.

En el supuesto contemplado en el párrafo precedente, si la venta se efectuara con pago

diferido y se pactaran expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados
de ese diferimiento, éstos no integrarán el precio neto gravado.

● Que entiende por Débito Fiscal? Cuales son las operaciones no consideradas
como gravadas?
ARTICULO 11 — A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones,
obras y prestaciones de servicios gravados, a los que se les aplica alícuotas fijadas para las
operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.

● Crédito Fiscal

ARTICULO 12 — Del impuesto determinado los responsables restarán:

a) El gravamen que, en el período fiscal que se liquida, se les hubiera facturado por compra
o importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios y hasta el límite
del importe que surja de aplicar sobre los montos totales netos de las prestaciones,
compras o locaciones o en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones
definitivas, la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas en su
oportunidad.
No se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas:
1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones de automóviles, en la medida que su
costo de adquisición, importación o valor de plaza, sea superior a la suma de VEINTE MIL
PESOS ($ 20.000) al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción
del respectivo contrato, según deba considerarse, en cuyo caso el crédito fiscal a computar
no podrá superar al que correspondería deducir respecto de dicho valor.
2. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15
y 16 del inciso e) del artículo 3º.
3. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y
cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para
uso exclusivo en el lugar de trabajo.
 4º CUESTIONARIO
LEY DE PROCEDIMIENTOS

● ¿Quiénes son los responsables de deuda propia y la ajena?

● Responsables por deuda propia:
1-Las personas de existencia visible, capaces o incapaces según el derecho común.
2-Las personas jurídicas del código civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las
que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
3-Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades
previstas en el inciso anterior, y aún los patrimonios destinados a un fin determinado
4-Las sucesiones indivisas

● Responsables por deuda ajena:

1-El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro.
2-Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
3-Los síndicos y liquidadores en las quiebras, representantes de la sociedad en
liquidación,los administradores judiciales, o legales.
4-Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades,
asociaciones, entidades, empresas, y patrimonios del art 5 inc a y b
5-Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de sus
funciones, puedan determinar íntegramente la materia imponible, que gravan las
respectivas leyes tributarias con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen
correspondiente.
6-Los agentes de retención y de percepción de los impuestos.

● En qué consiste el principio de exactitud en la presentación de las DDJJs?.

Consiste en que la declaración jurada que está sujeta a una verificación administrativa, el
monto no podrá reducirse por declaraciones posteriores, salvo en caso de errores de
cálculo cometidos en la misma declaración. El responsable de la declaración jurada es
responsable de la exactitud de los datos que contenga su declaración, sin que la
presentación de otra posterior haga desaparecer dicha responsabilidad.

● Describa las distintas sanciones formales. Existe alguna reducción?

● $200 para Personas Físicas y Sucesiones Indivisas.
● $400 para Personas Jurídicas.
Reducción a la mitad si se presenta la DDJJ y se paga la multa antes de los 15 días hábiles.

● En qué consiste la sanción por Clausura. ¿Qué actos se deben incumplir?

Serán sancionados con clausura de 3 a 10 días del establecimiento, local oficina, etc.:
1-Los que no entregarán las facturas o comprobantes equivalentes por una o más
operaciones comerciales que realicen
2-Los que no lleven registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios
o de sus ventas, locaciones o prestaciones.
3-Los que encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su
propiedad, sin respaldo documental que exige la AFIP
4-Quienes no se encontraran inscriptos como contribuyentes o responsables ante la AFIP
cuando estuvieren obligados a hacerlo.
 ● Cuáles son las sanciones por omisión de impuestos y defraudación? Existe
alguna reducción?
ARTÍCULO 45 - Quienes no paguen impuestos debido a la falta de presentación precisa de
declaraciones juradas, actuar como agentes de retención o percepción, o no cumplir con
pagos anticipados, enfrentarán multas del 100% del impuesto no pagado.
ARTÍCULO 46 — Defraudación. Quien defraude al Fisco mediante declaraciones falsas u
ocultación maliciosa, ya sea por acción u omisión, enfrentará multas de dos a seis veces el
monto del tributo evadido.

Los contribuyentes que regularicen su situación antes de recibir una orden de intervención,
presentando las declaraciones omitidas o rectificativas, estarán exentos de multas. Si lo
hacen entre la notificación de la orden y la vista previa sin ser reincidentes, las multas se
reducirán a 1/4 de su mínimo legal.

● ¿En qué consiste la prescripción de impuestos?

Las acciones del Fisco para determinar y exigir el pago del impuesto prescriben:
1-Por el transcurso de 5 años en el caso de contribuyentes inscriptos
2-Por el transcurso de 10 años en el caso de contribuyentes no inscriptos
3- Prescribe a los 5 años la acción de repetición de impuestos.

El término se contará a partir del 1º de enero del año siguiente.

La prescripción se extingue cuando se presentan las DDJJ rectificativas de impuestos.

● ¿Cuándo corresponde el sumario administrativo?

Los hechos reprimidos en los artículos 38, 39, 45, 46 y 48, se sustancian a través de un
sumario en donde se describen los antecedentes y la resolución.
El sumariado tiene 15 días para responder el sumario, donde el organismo se expide en 15
días hábiles administrativos.

● En qué consiste el recurso de reconsideración?

El recurso de reconsideración es de carácter suspensivo. La revisión de lo actuado por el
fisco la realiza un juez administrativo de nivel superior a efecto de reconsiderar la medida
adoptada.
El contribuyente cuenta con un plazo de 15 días para presentar el recurso, caso contrario se
considera cosa juzgada y por lo tanto el fisco puede iniciar acciones ejecutivas tendientes al
cobro de la deuda final.
Por otra parte, el recurso debe ser resuelto en el plazo de 20 días.

● Qué entiende por la acción y demanda de repetición de impuestos?

Recurso que presenta el contribuyente a fin de que el fisco le devuelva todo o parte de una
suma abonada.
Si el contribuyente presenta recurso de repetición y la justicia le da la razón total o parcial, al
ganar el juicio se hace acreedor de la proporción del impuesto ganado o condonado.

● Describa las distintas formas de notificación que existen.

Podrá ser en cualquiera de las siguientes formas (art100):
1-por carta certificada con aviso especial de retorno
2-personalmente, por medio de un empleado de la AFIP, quien dejará constancia en acta de
la diligencia practicada y del lugar.
3-por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con
aviso de retorno y con las condiciones que determine la AFIP para su emisión y demás
recaudos.
4-Por tarjeta o volante de liquidación o intimación de pago numerado, remitido con aviso de
retorno,
5-Por cédula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal,
6-Por telegrama colacionado u otro medio de comunicación de similares características.

INGRESOS BRUTOS

● Cuál es el Objeto del Impuesto (Definición)

Es un impuesto provincial que grava ingresos. Es un gravamen que recae sobre aquellas
actividades económicas realizadas o ejercidas en forma periódica a título oneroso con o sin
fines de lucro.

● Cuáles son los requisitos para estar alcanzado por el Convenio Multilateral
Las actividades a que se refiere el Convenio son aquéllas que se ejercen por un mismo
contribuyente en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones, pero cuyos
ingresos brutos deben atribuirse conjuntamente a todas ellas ya sea que las actividades las
ejerza el contribuyente por sí o por terceras personas. Así se encuentran comprendidas en
él los casos en que se configure alguna de las siguientes situaciones:
a) Que la industrialización tenga lugar en una o varias jurisdicciones y la comercialización
en otra u otras, ya sea parcial o totalmente
b) Que todas las etapas de la industrialización o comercialización se efectúen en una o
varias jurisdicciones y la dirección y administración se ejerza en otra u otras
c) Que el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se efectúen ventas o
compras en otra u otras
d) Que el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se efectúen
operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas, bienes o cosas radicados
o utilizados económicamente en otra u otras jurisdicciones.

● Comente el procedimiento para la determinación del Coeficiente Unificado?

Los ingresos brutos de los contribuyentes serán distribuidos entre todas las jurisdicciones
de la siguiente forma(Coef Unificado)
a-El 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdicción.
b-El 50% restante en proporción a los IIBB provenientes de cada jurisdicción

Se computarán como gastos: Sueldos jornales y toda otra remuneración; combustible,

fuerza motriz, reparaciones y conservación, alquileres, primas de seguro, y en general todo
gasto de compra, administración, producción comercialización, etc.
No se computarán como gastos:
Los costos de las materias primas, como tampoco las mercaderías de reventa que se
compran para las actividades comerciales
El costo de la obras, o servicios que se contraten para su comercialización.
Los costos de propaganda y publicidad,
Los tributos provinciales, nacionales y municipales, (impuestos tasas contribuciones, etc)
Los intereses
Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios dependientes en el importe que no
superen el 1% de la utilidad del balance comercial.

Será tomado como gasto en la jurisdicción, cuando tenga una relación directa con la
actividad que realiza el contribuyente.

● Cuál es el régimen especial para las actividades de Construcción, Seguros,

Profesiones Liberales, Actividades Bancarias, Créditos Hipotecarios e
Intermediarios.

● Régimen especial para la construcción (art 6): 10% de los ingresos donde está la
sede indicada o las oficinas, administración, y 90% de los ingresos a la jurisdicción
en donde se realice la obra:
● Régimen especial para los seguros, entidades financieras no bancarias, etc (art 7):
80% en donde se encuentre la operación y el 20% donde se encuentre situada la
administración o sede central.
● Régimen especial para actividades bancarias (art 8): Asignación directa.
● En los casos de empresas de transporte de pasajeros: se gravará de acuerdo al
lugar de origen del viaje.
● Régimen especial para profesiones liberales (art 10): 80% donde se realice la
actividad y 20% donde se encuentre el estudio.
● Régimen especial para intermediarios (art 11): 80% de sus ingresos en el lugar
donde realicen el remate o intervengan en la venta y 20% en donde tengan su sede
central
● Régimen especial para créditos hipotecarios (art 12): 80% donde se realice la
operación y el 20% en el domicilio del prestamista.
● En el caso de las industrias vitivinícolas y azucareras, así como en el caso de los
productos agropecuarios, etc: a la fecha y en el lugar de expedición.

MONOTRIBUTO

● ¿Qué conceptos componen el pago?

Componente:
● Impositivo (IIGG - IVA)
● Autónomos
● Obra Social

● Recategorización: cada cuanto tiempo corresponde la recategorización, cuales

son los requisitos
Cada 6 meses (el 20 de enero y de julio) sobre los 12 meses anteriores.
Chequear precios máximos, compras, consumos de luz, monto de alquileres, etc.

● Mencione 5 causales de Exclusión

● Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los
máximos establecidos para la categoría H;
 ● El precio máximo unitario de venta supere la suma establecida en el inciso c) del
tercer párrafo del artículo 2°;
● Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible
con los ingresos declarados y en tanto aquellos no se encuentren debidamente
justificados por el contribuyente;
● Los depósitos bancarios, debidamente depurados resulten incompatibles con los
ingresos declarados a los fines de su categorización;
● Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades
de explotación;
● Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran
categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;

● Describa el régimen de Monotributista eventual

● Paga autónomos
● Opcional pagar O.S.
● Mayor de 18
● No poseer local a la calle
● Su actividad es la comprendida en un nomenclador
● No debe facturar más de Cat. A.

● Describa el régimen de monotributista efector y eventual efector

Efector: aquellos agentes de la economía que ven dificultada su inserción en la economía
formal en virtud de encontrarse en una situación de vulnerabilidad social.