REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DE PODER POPULAR PARA EDUCACIÓN SUPERIOR

CIENCIAS TECNOLOGICA
UNIVERSIDAD DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, EXAMEN Y

CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS COMO HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
Trabajo Especial de Grado para Optar al Título de Licenciados en Contaduría Pública

ELABORADO POR:
T.S.U. PRIETO LOPEZ JUAN CARLOS
C.I. V- 20.148.417
Br. VELÁSQUEZ URDANETA ANA CAROLINA
C.I. V- 20.059.896

Tutor Académico
Dr.: Rubén Marcano
C.I. V- 8.219.471

Maracaibo, Agosto del 2015

i
 FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, EXAMEN Y
CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS COMO HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL.

ii
 REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR
UNIVERSIDAD DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ

AUTORIZACIÓN DE ENTREVISTA

Yo, Rubén Rafael Marcano Albornoz, portador de la Cedula de Identidad

Nro: 8.219.471, en mi carácter de tutor académico del Trabajo de Grado
tituladoFORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, EXAMEN Y
CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS COMO HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPALrealizado por el Técnico Superior Universitario, Prieto López Juan Carlos,
portador de la Cedula de Identidad Nro.:C.I. V- 20.148.417 y la Bachiller Velásquez
Urdaneta Ana Carolina portadora de la Cedula de Identidad Nro.: C.I. V- 20.059.896,
para optar al Título de: LICENCIADO EN CONTADURÍA PUBLICA, a egresar de la
Universidad Dr. José Gregorio Hernández considero, que dicho trabajo reúne los
requisitos mínimos exigidos por la Dirección de Investigación y Desarrollo, dando su
APROBACIÓN para su exposición en el lapso establecido por el Comité Técnico de
Trabajo de Grado de la Facultad de Ciencias Económicas

Maracaibo a los día 11 de Agosto de 2015.

Atentamente;

__________________________
Nº CI 8.219.471
Tutor Académico de Trabajo de Grado.
iii
 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

ACTA DE VEREDICTO DEL TRABAJO DE GRADO ESPECIAL DE TITULACION

Quienes suscriben: Dr. Rubén Marcano y Dr. José Reyes , designados por el Comité
Técnico de Trabajo de Grado de la Escuela, como evaluadores para conocer el Trabajo
Especial de Grado titulado: FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, EXAMEN Y
CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS COMO HERRAMIENTA PARA EL CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, en la modalidad de TRABAJO DE CAMPO.

Presentado por: El T.S.U. JUAN PRIETO, titular de la Cédula de Identidad Nro.: 20.148.417 y la
Br. ANA VELÁSQUEZ, titular de la Cédula de Identidad Nro.: 20.059.896, quienes optan al
título de: LICENCIADO(A) EN CONTADURÌA PÙBLICA. Una vez realizada la entrevista de
evaluación correspondiente, se deliberó y decidió APROBARLO con la calificación de:
_________________ (________ puntos), de acuerdo al artículo 55 del Reglamento respectivo.

En Maracaibo a los 11 días del mes de Agosto de 2015.

Dr. Rubén Marcano Dr. José Reyes

Cédula de Identidad Nro.8.219.471 Cédula de Identidad Nro. 7.493.822
Tutor Académico Jurado Evaluador

_______________________________
MSc. Rosa Barrios
Cédula de Identidad Nro. 7.826.704
Directora de la Escuela de Contaduría Pública

_______________________________
Dra. DioneiraMiquilena
Cédula de Identidad Nro.: 5.709.121
Decana de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

iv
 DEDICATORIA

Ante todo el agradecimiento se lo

debemos a Dios en primer lugar por
llenarnos de luz y sabiduría y ser nuestro
refugio en los momentos más difíciles
durante el transcurso de nuestra carrera y
para cumplir las metas.

A nuestros Padres por ser nuestro mejor

ejemplo y guía en nuestras vidas y de estar
de nuestro lado cuando más lo necesitamos
para apoyarnos en las cosas buenas que se
nos presente en el camino.

A la familia y todas aquellas personas que

de una u otra forma me apoyaron en el
transcurso de la carrera.

A mi tutor académico Dr. Rubén Marcano

por sus valiosos aportes a este trabajo de
grado. También, por su intuición y mejor
disposición para ayudarnos a lograr esta
meta.

A todos, Gracias!!!!

Juan Prieto.
v
 DEDICATORIA

Primero que todas las gracias Dios por

llenarnos de luz, sabiduría y ser nuestro
refugio en los momentos más difíciles
durante el transcurso de nuestra carreray
ayudarnos a cumplir unas de nuestra meta.

A nuestros Padres por ser nuestro mejor

ejemplo y guía en nuestras vidas y de estar
de nuestro lado cuando más lo necesitamos
para apoyarnos en las cosas buenas que se
nos presente en el camino.

A Mis Hermanas, a mi esposo ytodas

aquellas personas que de una u otra forma
me apoyaron en el transcurso de la carrera.

A todos, Gracias!!!!

vi
 Ana Velásquez.

RECONOCIMIENTO

A Dios por iluminarnos en nuestro camino para

llegar a nuestras metas.

A nuestros Padres y Madres que nos

acompañaron en las buenas y en las malas a lo
largo de nuestra carrera, ya que sin ellos no
estuviéramos en este momento presentando este
proyecto.

A Nuestros Profesores en especial a nuestro

Tutor Académico Dr. Rubén Marcano por todos los
conocimientos prestados y ser guía en el
desarrollo de este trabajo especial de grado.A
Nuestra casa de estudio Universidad Dr. José
Gregorio Hernández por abrirnos su puertay el
aprendizaje que obtuvimos en ella que nos
enriqueció en nuestra carrera como futuros
Contadores de la República.

A nuestros Compañeros Dayana Puentes,

Víctor Nava y Ricny Romay que fueron los que
nos condujeron al logro de esta carrera.A la
Contraloría Municipal de Maracaibo por
permitirnos ayudar a implementar la aplicación de
esta nueva norma para la formación, participación
rendición, examen y calificación de las cuentas.

A todas aquellas personas que formaron parte

de una u otra forma para lograr nuestro éxito.

A todos mil Gracias…

vii
 Prieto y Velásquez

T.S.U Prieto L. Juan Carlos y Br. Velásquez U. Ana Carolina, (2015).FORMACIÓN,

PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
COMO HERRAMIENTA PARA EL CONTROL FISCAL EN LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA MUNICIPAL. Universidad Dr. José Gregorio Hernández. Maracaibo, Edo.
Zulia.

RESUMEN

El objetivo General de la investigación es la Formación, Participación, Rendición,

Examen y Calificación de las Cuentas como Herramienta para el Control Fiscal en la
Administración Pública Municipal. Es realizado con la función del mejoramiento de los
procedimientos administrativos que se presentan en cuanto a la rendición de cuentas
llevadas a cabo en la administración pública municipal. Con respecto al tipo de
investigación, ésta es descriptiva, con un diseño de campo. La población de este
estudio está constituida por los funcionarios tanto de la Dirección de Administración
Centralizada y la Dirección de Administración Descentralizada de la Contraloría
Municipal de Maracaibo; En lo que cabe señalar que para estos procesos se utilizó la
normativa que tiene como objeto regular la formación, participación, rendición, examen
y calificación de las cuentas en la administración pública municipal.

viii
Palabras Clave: Rendición de las cuentas, el Control Fiscal.

ix
 DESCRIPCIÓN GENERAL DEL PROYECTO

Título del Proyecto

Formación, participación, rendición, examen y calificación de las cuentas como

herramienta para el control fiscal en la administración pública municipal.

Dirección:

La presente investigación, se realizara en el Municipio Maracaibo del estado Zulia,

Facultad y Escuela:

Facultad: Ciencias Económicas y Sociales

Escuela:ContaduríaPública.

Proyectistas Responsables

Técnico Superior Universitario: Prieto L. Juan Carlos, Portador de la Cedula

Nº20.148.417.

Teléfono (0424) 6034876 - y el Email: [email protected]

Bachiller: Velásquez U. Ana Carolina, Portadora de la Cedula Nº 20.059.896.

Teléfono (0416) 6950274 – y el Email: [email protected]

Área de investigación; Contabilidad

Línea de investigación: Sistema de información contable

Programa: Retención de las cuentas como herramienta para el control fiscal

Modalidad. Estudio de Campo

DURACIÓN DEL PROYECTO DE PASANTÍA:

Entre el mes de Mayo hasta el mes de Agosto del presente año.

x
 Costo del proyecto:

Se encuentra en la fase de Diseño de acuerdo a los objetivos específicos

planteados.

Usuarios Potenciales y Directos de los Resultados del Proyecto:

Directos: Tres personas (03) autor y coautor, Dr. Rubén Marcano y T.S.U: Prieto L.
Juan Carlos y la Br. Velásquez U. Ana Carolina.

Usuarios potenciales: Personal de la Contraloría Municipal de Maracaibo.

xi
 INDICE GENERAL
Pág.
VEREDICTO………………………………………………………………... V
DEDICATORIA…………………………………………………………….. VI
RECONOCIMIENTO…………………………………………………….... vII
RESUMEN………………………………………………………………….. vIII
Descripción General Del Proyecto…………………………………….. Ix
Índice General……………………………………………………………... xi
Índice De Cuadros………………………………………………………...
Índice De Tablas…………………………………………………………...
Índice De Gráficos…………………………………………………………
Índice De Figuras………………………………………………………….
Introducción……………………………………………………………….. 1
Capítulo I El Problema…………………………………………………….
1. Planteamiento del problema……………………………………………. 4
2. Justificación del estudio. ………………………………………………... 6
3. Delimitación del estudio. ……………………………………………….. 7
4. Objetivos………………………………………………………………..… 7
4.1. Objetivo general.…………………………………………………….… 7
4.2. Objetivos específicos.………………………………………………... 7
CAPÍTULO II BASES TEORICAS………………………………………...
1. Antecedentes de la investigación……………………………………. 9
2. Bases Teóricas…………………………………………………………… 11
Diagnosticar………………………………………………………………… 11
Para que nos sirve el diagnostico………………………………………… 11
Proceso …………………………………………………………………….. 12
Tipos de Proceso.………………………………………………………. 12
Característica de proceso ………………………………………………… 13
Control…………………………………………………………………….. 13
Tipos de control………………………………………………………….. 13
Control Fiscal………………………………………………………………. 14
Administración…………………………………..………………………… 15
Funciones Administración………………………………………………… 16
Administración Pública……………………………………………………. 16
Modelo……………………………………………………………………. 17
Características de modelos…………………………………………….. 17
Rendición de cuenta…………………………………………………….. 18
Tipos de Modelos de Rendición de cuentas…………..……………… 18
3. Bases Legales……………………………………………………………. 19
Constitución de la República Bolivariana deVenezuela……………….. 19
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal…………………………………………………. 19
Ley Orgánica de la Administración Pública………………………………. 24
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector 24
Publico…….. 24
Ley Contra la Corrupción...…………………………………………………
Normas Para La Formación, Participación, Rendición, Examen Y
Calificación De Las Cuentas De Los Órganos Del Poder Público 26
xii
 Nacional, Estadal, Distrital, Municipal Y Sus Entes Descentralizados... 28
Normas Generales De Auditoria De Estado………………….…...……...
CAPITULO III MARCO METODOLOGICO
1.- Metodología de la Investigación………………………………………….…37
2.-Tipos de Investigación...........................................................................37
3.- Diseño de la Investigación……………….………………………………………39
4.- Población………………………………………………….……………..………...40
5.- Instrumento de Recolección de Datos…………………...……………...…….41
CAPITULO IV ANALISIS DE LOS RESULTADOS
1.- Análisis De Los Resultados............................................................................ 46
60
CAPITULO V PROPUESTA
1.- Presentación De La Propuesta
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA

xiii
 ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
Tabla1. ¿Conoce usted la Norma para la Formación, Participación,
Rendición, Examen y Calificación de las
Cuentas?..................................................................................... 46
Tabla 2. ¿Sabe usted si la Norma para la Formación, Participación,
Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas es
implementada en la Contraloría Municipal de
Maracaibo?................................................................................. 47
Tabla 3.¿Cree usted que la contraloría municipal está cumpliendo con sus
objetivos, según la norma?.......................................................... 48
Tabla 4.¿Sabe usted si existe un Manual de Normas y Procedimientos que
regule los procesos para la formación, participación, examen y
calificación de las cuentas?...................................... 49
Tabla 5.De ser afirmativa ¿conoce usted las normas y procedimientos
correspondientes a los lineamientos sobre la norma ya
mencionada?........................................................................... 50
Tabla 6.¿Usted ha asistido algún taller, charla o inducción sobre la norma
antes mencionada?...................................................................... 51
Tabla 7.Conoce usted cuales son las herramientas administrativas
idóneas para la implementación de un sistema de rendición de
cuenta………………………………………………………………. 52
Tabla 8.¿Cree usted que algún Ente u Órgano lleve un buen manejo de
los recursos asignados?........................................................... 53
Tabla 9. ¿Cree usted que la función administrativa de la organización sea
más eficiente utilizando la norma para la formación,
participación y rendición de cuenta?........................................ 54
Tabla 10.¿Considera usted que es necesario la implementación de
talleres, cursos y charlas de capacitación de la norma del
examen de cuenta tanto para el personal de Contraloría, como
el personal que labora en los entes u órganos?........................ 55
Tabla11.¿Considera usted que los funcionarios de la administración
pública deberán rendir cuentas de los cargos que desempeñen
en los términos y condiciones que determine la ley?.................. 56
Tabla 12.¿Considera usted que en caso de que los funcionarios de la
administración pública no rindan cuenta como lo determina la
ley, se le podrá multar por incumplimiento?……………………… 57
Tabla 13.¿Usted ha realizado un examen de cuenta en un Ente u
Órgano?.................................................................................. 58
Tabla 14. ¿Sabe usted las bases legales para trabajar en un examen de
cuenta que se le pueda presentar?............................................. 59
Tabla 15¿Considera usted crear nuevas políticas y procedimientos para la
elaboración de un manual que hable sobre la rendición de
xiv
 cuenta?………………………………………………………………. 60

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Pág.
Grafico 1. ¿Conoce usted la Norma para la Formación, Participación,
Rendición, Examen y Calificación de las
Cuentas?................................................................................... 46
Grafico 2. ¿Sabe usted si la Norma para la Formación, Participación,
Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas es
implementada en la Contraloría Municipal de
Maracaibo?................................................................................. 47
Grafico 3. ¿Cree usted que la contraloría municipal está cumpliendo con
sus objetivos, según la norma?.................................................... 48
Grafico 4. ¿Sabe usted si existe un Manual de Normas y Procedimientos
que regule los procesos para la formación, participación,
examen y calificación de las cuentas?...................................... 49
Grafico 5. De ser afirmativa ¿conoce usted las normas y procedimientos
correspondientes a los lineamientos sobre la norma ya
mencionada?............................................................................. 50
Grafico 6. ¿Usted ha asistido algún taller, charla o inducción sobre la
norma antes mencionada?.......................................................... 51
Grafico 7. Conoce usted cuales son las herramientas administrativas
idóneas para la implementación de un sistema de rendición de
cuenta………………………………………………………………. 52
Grafico 8. ¿Cree usted que algún Ente u Órgano lleve un buen manejo de
los recursos asignados?........................................................... 53
Grafico 9. ¿Cree usted que la función administrativa de la organización
sea más eficiente utilizando la norma para la formación,
participación y rendición de cuenta?........................................ 54
Grafico 10. ¿Considera usted que es necesario la implementación de
talleres, cursos y charlas de capacitación de la norma del
examen de cuenta tanto para el personal de Contraloría, como
el personal que labora en los entes u órganos?........................ 55
Grafico 11. ¿Considera usted que los funcionarios de la administración
pública deberán rendir cuentas de los cargos que desempeñen
en los términos y condiciones que determine la ley?.................. 56
Grafico 12. ¿Considera usted que en caso de que los funcionarios de la
administración pública no rindan cuenta como lo determina la
ley, se le podrá multar por incumplimiento?……………………… 57
Grafico 13. ¿Usted ha realizado un examen de cuenta en un Ente u
Órgano?.................................................................................. 58
Grafico 14. ¿Sabe usted las bases legales para trabajar en un examen de
cuenta que se le pueda presentar?............................................. 59

xv
Grafico 15¿Considera usted crear nuevas políticas y procedimientos para
la elaboración de un manual que hable sobre la rendición de
cuenta?………………………………………………………………. 60

xvi
 INTRODUCCIÓN

La administración pública, está al servicio de los ciudadanos, se fundamenta en los

principios de honestidad, participación, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia,
rendición de cuenta y responsabilidad en el ejercicio de la función pública, con
sometimiento pleno a la ley así como al derecho; cumple un papel predominante dentro
de la sociedad como reguladora de los compromisos de gestión, la promoción de los
mecanismos para la participación ciudadana, el control sobre las políticas y los
resultados obtenidos, los cuales son una expresión de interés general que guarda
coherencia con el desarrollo económico y social del país.

En este contexto, el control representa un papel sobresaliente para el ejercicio de

una administración pública transparente, eficiente y eficaz que le permite promover a la
sociedad bienes y servicios adecuados a la necesidad del entorno, garantizando a
través del ejercicio la protección del patrimonio de la nación, así como su correcta
utilización a favor de la colectividad, aunado a eso las autoridades, funcionariospúblico
deberán rendir cuentas de los cargos que desempeñen, los términos y condiciones que
determine la normativa legal vigente.

Las normas para la formación, participación y rendición de Cuenta representan un

instrumento indispensable para toda la organización pública y su personal, ya que les
permite cumplir con sus tareas de una forma objetiva y, por ende, apegadas al principio
de legalidad y transparencia, fundamento que prevalecen en el ejercicio de la gestión
pública municipal.

Por consiguiente, los exámenes de Cuentas comprende el plan de organización en

todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud, veracidad y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad
y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas
por las máximas autoridades de un Órgano o Ente.

En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que

no aplique ciertas normativas, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus

1
operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para
su gestión e incluso podría llevar a sí mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe
asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.

El contenido de esta investigación, y su propósito general, consiste en establecer

estándares inherentes a la efectividad en la formación, participación, rendición, examen
y calificación de las cuentas como herramienta para el control fiscal en la administración
pública municipal. Dicha investigación se encuentra estructurada en capítulos que
manera de síntesis se desarrollaron de la siguiente forma Inicialmente se presenta:

Capítulo I, el cual contiene el planteamiento de problema, los objetivos de la

investigación y por ende la justificación de la investigación dentro del contexto de
rendición de cuentas.

Capítulo II, contiene las bases teóricas el cual se incluyen contenidos relevantes que
sustentan la investigación, tales como antecedentes y de la investigación y bases
teóricas.

Capítulo III, con el diseño y tipo de investigación establecido así como la

estructuración y descripción de la metodología a seguir para el logro de los objetivos
planteados.

Capítulo IV, que corresponde a la presentación y análisis de los resultados el cual

contiene los resultados obtenidos mediante la aplicación de los instrumentos de la
recolección de datos.

Capítulo V, el cual es la presentación de la propuesta que consiste en plantear las

debilidades existentes en dicha investigación.

Por último conclusiones recomendaciones referencias bibliográficas y anexos.

2
 CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

3
 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La rendición de cuentas es una obligación de las autoridades en los sistemas

democráticos. Supone una relación entre dos actores en la que el primero debe
informar, explicar y justificar su conducta ante el segundo, y éste debe deliberar,
evaluar, y en su caso, sancionar la conducta del primero.

Por lo que, una entidad de fiscalización tiene el propósito general de evaluar cómo se
gastó el presupuesto público asignado, incluyendo evaluaciones del desempeño, con
una comisión especializada que se enfoca de manera mucho más específica a la
detención y castigo de los actos de corrupción. El surgimiento de organismos
independientes de prestación de servicios, así como de organismos reguladores de
mercado, es un fenómeno muy importante que amerita mayor investigación. En el
sector privado, los gerentes ejecutivos rinden cuentas a los accionistas. Las
organizaciones internacionales rinden cuentas por conducto de sus órganos rectores.
Las asociaciones locales y las ONG tienen consejos de administración o asambleas
generales para velar por el cumplimiento de sus mandatos.

Rendir cuentas, es un principio fundamental y transversal de la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, necesario para el fortalecimiento y consolidación
de la Participación Ciudadana y el Poder Popular, expuesto en los Artículos:

Ley Orgánica de la Administración Pública (Art.2)

Ley Orgánica para la Gestión Comunitaria de Competencias, Servicios y otras

atribuciones (Art.4),

Ley Contra la Corrupción (Art.20),

Ley de Contrataciones Públicas (Art.20),

Reglamento LOCGRSNCF (Arts.33,34 y 35),

4
Reglamento de la Ley Orgánica del Consejo Federal de Gobierno (Art.59),

Reglamento de la Ley de Contrataciones Públicas (Art.24, numerales 5 y 6),

Normas para Fomentar la Participación Ciudadana (Art.5)).

Tales situaciones que se pueden presentar en cuanto a la normativa legal dirigida a

la formación y participación y calificación de los exámenes de cuentas en la
administración pública municipal, es debido a la falta de supervisión y seguimiento por
parte de las máxima autoridad del órgano u ente con respecto a los procedimientos
administrativo contable, durante un ejercicio económico fiscal ya que por ende coexiste
la desviación de recursos asignados para su funcionamiento; trayendo como
consecuencia el desbarajuste de los registros contables, generando que los
procedimientos en materia de su competencia se realicen sin criterios teóricos
prevaleciendo del criterio del personal que realiza el examen de la cuenta, lo que impide
verificar la eficiencia, eficacia, efectividad y legalidad de las operaciones realizadas.
Situación que trae consigo que no se lleve a cabo los procesos no sean lo más acorde
como lo establece la norma y a posterior a eso ocasione una multa por una cuantía algo
elevada por no llevar los procesos de acuerdo a la normativa legal que lo regula.

¿Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas como

Herramienta para el Control Fiscal en la Administración Pública Municipal?

2. OBJETIVOS

2.1. Objetivo General:

Evaluación de la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las

Cuentas como Herramienta para el Control Fiscal en la Administración Pública
Municipal.

2.2. Objetivos Específicos:

 Diagnosticar los Procesos Implementados para el Control Fiscal de la Formación,

Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas para el Control Fiscal
en la Administración Pública Municipal.

5
 Identificar las Bases Legales en Materia de la Formación, Participación, Rendición,
Examen y Calificación de las Cuentas para el Control Fiscal en la Administración
Pública Municipal.

 Característica de los elementos de un modelo de la Formación, Participación,

Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas para el Control Fiscal en la
Administración Pública Municipal.

 Crear Política, Normas y Procedimientos que permitan el control de la Formación,

Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas para el Control Fiscal
en la Administración Pública Municipal.

 Implementar un modelo de la Formación, Participación, Rendición, Examen y

Calificación de las Cuentas para el Control Fiscal en la Administración Pública
Municipal.

3. JUSTIFICACION DE ESTUDIO

La justificación teórica es buscarla evaluación, de un enfoque dentro de la cultura

Administrativa que consiste en implantar, utilizando el desarrollar de los diferentes
métodos y técnicas que reflejen en forma objetiva el nivel real de la administración
pública municipal, la situación de la empresa; este tipo enfoque de la presente
investigación, tiene como perspectiva principal indagar sobre el tema de la rendición de
cuenta en la administración pública y los procedimientos de control externo, así mismo
la justificación práctica que se han desarrollado durante los trabajo, métodos, técnicas,
procedimientos de controles y modelos de los exámenes de cuenta para su
realización,diagnosticando las causas, efectos y consecuencias que se puedan generar.

La norma para los examen de cuentas, es una herramienta que está orientado a
prevenir o detectar errores e irregularidades en las cuales muchas empresas privadas y
organizaciones públicas están inmersas, siendo relevante realizar un estudio de este
tipo para encontrar soluciones a la realidad que acompañan a los organismos públicos;
por tal razón la justificación metodológica de esta Investigación servirá como guía
metodológica, por lo cual está concebida sobre un método de investigación de campo
que aborda un diseño de investigación descriptiva para analizar un ámbito particular
6
sobre los exámenes de cuenta que se debe aplicar y como se debe aplicar en la
administración pública municipal, ya que por ende laJustificación Social, se pretende
que el resultado obtenido en la presente investigación sirva como herramienta para el
estudio en el área administrativa de las Instituciones Públicas.

Cabe destacar que estas instituciones contaran con un investigativo cuyas

derivaciones permitirán a sus encargados de evaluar los métodos, procedimientos
técnicas aplicadas, estableciendo así un escenario en el cual se consiga mejorar las
debilidades y oportunidades de impacto social producidas por su gestión.

4. DELIMITACION DEL ESTUDIO

La siguiente Investigación se elaborara con el fin de determinar la efectividad,

eficiencia y eficacia de esta normativa legal para la mejora de los procedimientos
administrativos, referidos a la Dirección de Administración Centralizada y la Dirección
de Administración Descentralizada de La Contraloría Municipal de Maracaibo Edo. Zulia
llevándose a cabo dicha indagación desde Mayo hasta su culminación.

7
 CAPITULO II
BASES TEORICAS

8
 CAPITULO II

BASE TEORICAS

1.- Antecedentes

La investigación requiere de fuentes de información, ya sea primaria o segundaria.

En este caso es segundario, ya que, se trata de trabajos previos relacionado con el
tema de estudio, los cuales aportan una referencia estratégica y metodología
importante para el estudio.

Arias (2006) define los antecedentes como “ i n v e s t i g a c i o n e s realizadas

anteriormente que guardan alguna vinculación con problema en
e s t u d i o ” . ( p . 3 9 ) . E s t o s e r e f i e r e n a l o s e s t u d i o s p r e v i o s q u e tienen un
parentesco con el tema, es decir con las investigaciones realizadas anteriormente y que
sirve como guía para la realización del mismo.

Tamayo y Tamayo ( 2 0 0 9 ) , e x p l i c a q u e l o s a n t e c e d e n t e s “ t r a t a n d e
hacer una síntesis conceptual de las investigaciones, con el fin de determinar e l
enfoque metodológico de la misma”. (p.54).

A continuación explicamos varias informaciones en relación al presente trabajo,

constituyendo una fuente importante de apoyo y orientación para el desarrollo teórico
de nuestra investigación.

Así mismo, Berenice Wolff C.(2010), realizaron un trabajo especial de grado Titulado
El Proceso De Rendición De Cuentas En Los Consejos Comunales. Trabajo de grado,
realizado en la Universidad de los andes facultad de ciencias económicas y sociales
postgrado en ciencias contables. La participación comunitaria se encuentra consagrada
en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela como un derecho y, como
todo derecho tiene implícitos deberes que deben ser cumplidos, para el cumplimiento
de estos deberes se crean leyes. Los participantes de la comunidad elegidos para
conformar un Consejo Comunal despliegan actos de autoridad, que deben ser
sometidos a las reglas de responsabilidad que se encuentran en las disposiciones y
normativas legales del Estado venezolano. En la presente investigación, se revisó el

9
proceso de rendición de cuentas de los recursos financieros otorgados a los Consejos
Comunales del municipio Rangel del estado Mérida y se realizó un análisis comparativo
a partir de la normativa vigente, para garantizar su cumplimiento. La investigación
concluye que, los Consejos Comunales surgen como una nueva tipología de
organización comunitaria inmadura, lo que obligó a los integrantes de los mismos, a
tomar decisiones reactivas, por desconocimiento de procesos trascendentales de este
tipo de organización. Finalmente, este trabajo presentará un conjunto de estrategias
que contribuirán a formalizar el proceso de rendición de cuentas de los recursos
financieros en el municipio mencionado. Estas estrategias podrán ser extensibles a
otros municipios.

DESCRIPTORES DEL CONTENIDO: Consejos Comunales, rendición de cuentas,

participación comunitaria, desarrollo local.

A continuación, la presente investigación fue de bastante orientación ya que nos

ayuda a comprender el proceso que se lleva a cabo durante la asignación de los
recursos presupuestarios y financieros que se le asigna a cada ente u organismo del
municipio o consejos comunales y la cual se utilizócomo aporte para las bases teóricas
de nuestra investigación.

Aunado a eso, Mery Vargas (2009), realizó una investigación Titulada: La Contraloría
Social Como Medio de Participación Ciudadana Fundamentada en la Información
Administrativa Y Rendición de Cuentas de los Consejos Comunales, Trabajo de Grado
realizado en la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”. El trabajo está dirigido
a Analizar las Contralorías Sociales como medio de participación ciudadana
fundamentada en la información administrativa y rendición de cuentas de los consejos
comunales. El estudio se enmarca en una investigación analítica de base documental.
Además se cataloga como cualitativa de carácter inductivo y el enfoque es holístico por
cuanto se centra más en los objetivos que en el método. Como técnicas de recolección
de información se emplearon los protocolos propios de este tipo de investigación
documental, es decir, la recopilación de textos, documentos, leyes, normas, trabajos y
otros. Además se empleó como instrumento una Matriz de Análisis Observacional y una
Matriz de Análisis Relacional en donde se vació el análisis producto de la triangulación
de la información como técnica de análisis se utilizó el criterio de fuentes y la
10
triangulación de la información. Efectuado el proceso investigativo se concluyó que
tomando en consideración los aspecto constitucionales y legales, en relación a los
Municipios se entienden perfectamente la amplitud e importancia que se le da a la
participación ciudadana, en el contextos de un Sistema Político que se identifica como
participativo y el pronunciamiento de favorecer una “Sociedad Participativa y
Protagónica”.

Descriptores: Contraloría Social – Consejos Comunales – Participación Ciudadana –

Rendición de Cuentas – Gestión Gubernamental.

A su vez, el presente trabajo fue de gran importancia porque tiene como referencia a
la Contraloría Social como medio de participación ciudadana en la rendición de cuentas
en los consejos comunales y la participación ciudadana en la gestión gubernamental, ya
que nos refuerza a nuestra investigación por que tomamos como base los aspectos
constitucionales y legales que se utilizó durante la formación del trabajo a continuación,
donde tomamos como referencia la participación de los consejos comunales en gestión
gubernamental.

2.- BASES TEÓRICAS

Las bases teóricas corresponde a la fase de apoyo en la investiga o estudio del

mercado, ya que aporta las teoría necesario donde se sustentar el tema tratado.

Según Arias (2006), las bases teóricas implican un desarrollo amplio de los
conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para
sustentar o explicar el problema planteado. Es decir, son los aspectos conceptuales o
teóricos que se ubicarán en el problema de investigación que están directamente
relacionados con las variables del trabajo de grado, en este sentido cada perspectiva,
enfoque teórico o citas deben realizarse.

Según lo que plantea la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL)

(2008):

a) Citas de referencia general de los autores y sus obras;

b) Citas de contenido textual;

11
 c) Paráfrasis y resúmenes;

d) Citas en notas que complemente lo expuesto en texto.

Para nosotros la base teórica nos ayuda establecer referencias para sustentar
nuestra investigación con las siguientes palabras clave:

Diagnóstico:

ParaHurtado (2010) el diagnostico, permite conocer los problemas del entorno

comunitario de la escuela; tiene como finalidad sistematizar y registro las observaciones
e interpretaciones que se dependa de los resultados obtenidos tras la aplicación de los
instrumentos si llegar a emitir juicios valorativos. Desde esta perspectiva se
diagnosticaran las dimensiones e indicadores operacionalizados, lo que permitirá tener
una visión clara sobre el contexto mercadotécnica de la institución objeto de estudio.

Y para J. Rodríguez C. (2007) El diagnóstico es un estudio previo a toda planificación

o proyecto y que consiste en la recopilación de información, su ordenamiento, su
interpretación y la obtención de conclusiones e hipótesis. Consiste en analizar un
sistema y comprender su funcionamiento, de tal manera de poder proponer cambios en
el mismo y cuyos resultados sean previsibles.

¿Para Qué Nos Sirve El Diagnóstico?

Desde el punto de vista de J. Rodríguez C., Nos permite conocer mejor la realidad, la
existencia de debilidades y fortalezas, entender las relaciones entre los distintos actores
sociales que se desenvuelven en un determinado medio y prever posibles reacciones
dentro del sistema frente a acciones de intervención o bien cambios suscitados en
algún aspecto de la estructura de la población bajo estudio.

Proceso:

ISO 9000 define Proceso: “Conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que

interactúan, las cuales transforman elementos de entrada en resultados”

12
 Según Idalberto Chiavenato, (2004) define proceso:

“El proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr
los objetivos organizacionales”

Para nosotros el proceso es una secuencia de pasos dispuesta con algún tipo de
lógica que se enfoca en lograr algún resultado específico.

TIPOS DE PROCESO:

Medwave 2011 define los tipos de esta manera:Puede variar dependiendo de los
criterios de los proceso los más habituales pueden ser estratégicos, claves o de apoyo.

Puedevariar dependiendo de los criterios de los proceso los más habituales pueden
ser estratégicos, claves o de apoyo.

Estratégicos: son aquellos mediante los cuales las empresas desarrollan una
estrategia para llevar un orden para hacer funcionar a la organización.

Clave: son denominados operativos y también so n propio de sus actividades de la

empresa.

Apoyo o de soporte: son los que proporciona los medios o recursos necesario que se
puede llevar acabo tales como los procesos de formación, proceso informáticos, de
archivo entre otros.

CARACTERÍSTICAS DE PROCESO:

Ordenado; proceso sistematizado.

Integral; todas las instituciones.

Seguro; resguardo de la confiabilidad y reserva de la información.

Oportuno; concluido en tiempo.

Eficiente; un sistema informativo idóneo.

Trasparencias; versión pública

13
CONTROL:

El control tiene como objeto cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los
planes establecidos.

Según para Derkra College (2010) define control: “Es la función por el medio de la
cual se evaluar el rendimiento, es un elemento que incluye todas las actividades que se
emprende para garante rizar el proceso, corrigiendo cualquier desviación significativa”.

Chiavenato (2009) define control: “El control es una función administrativa: es la fase
del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva
cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador”.

TIPOS DE CONTROL

Con respeto a la funciones del control, existen variadas tipologías del control
para;Kohler (2000) presenta algunos tipos más importantes y los más conocidos, ya
que si se quisiera mencionarlos todos, se necesitaría realizar un estudio exclusivamente
profundo dirigido a los tipos de control existente.

Legislativo o Parlamentario: Es ejercido por los órganos políticos del estado, a saber
la impugnación y, observación de las actividades de la administración pueden llegar a
darse por razones de orden jurídico, ético o de conveniencia e interés nacional, regional
o local.

Control Fiscal: Es el encargado de vigilar la gestión de la administración pública y de

los particulares o entidades que manejan fondos o bienes de la nación.

Control Jurisdiccional: Es al que están sometidos los actos administrativos que

emanen de cualquiera de los órganos que conforman el poder público nacional,que
garantiza al administrado que los actos dictados por aquellos, estén sujetos al principio
de legalidad administrativa contenido en la constitución de la República.

 Control Social: es el derecho y la obligación que tienen los ciudadanos, como

miembros de una sociedad, para intervenir en forma directa o a través de sus
14
representantes legítimamente elegidos, en el control de la gestión pública, y de velar
porque las instituciones del estado y sus gobernantes, en quienes han delegado el
poder y la autoridad para dirigir la sociedad en aras del bien de todos, utilicen y
administren los recursos públicos de la nación de manera honesta, equitativa,
trasparente y eficiente, en beneficio de toda la colectividad.

CONTROL FISCAL:

Recae fundamentalmente sobre los actos de administración, custodia o manejo de

los fondos y bienes públicos y tradicionalmente ha estadoa cargo de las entidades
fiscalizadoras superiores de los respectivos, con la ayuda de la ley orgánica de la
contraloría general de la república establece en su:

Artículo 4, en concepto del Sistema Nacional de Control Fiscal, el cual constituye el

conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectoría
de la Contraloría General de la República, interactúan coordinadamente a fin de lograr
la unidad de dirección de los sistemas y procedimientos de control que coadyuven al
logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos sujetos a esta Ley,
así como también al buen funcionamiento de la Administración Pública.

El Artículo 23 de la misma ley hace referencia al objetivo del Sistema Nacional de

Control Fiscal el cual es fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su
función de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos
del sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades
relacionadas con la gestión de las entidades aludidas en el artículo 9, numerales 1 al
11, de esta Ley.

El Parágrafo Único del Artículo 24 enumera los instrumentos del Sistema Nacional de
Control Fiscal las políticas, Leyes, reglamentos, normas, procedimientos e instructivos,
adoptados para salvaguardar los recursos de los entes sujetos a esta Ley; verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa.

Promoviendo la eficiencia,Economía y calidad de sus operaciones, y lograr el

15
cumplimiento de su misión, objetivos y metas, así como los recursos económicos,
humanos y materiales destinados al ejercicio del control.

ADMINISTRACIÓN

Es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para

lograr los objetivos organizacionales,

Según Gutiérrez Dueñas, 2010 La administración se considera un proceso donde sus

funciones administrativas están estrechamente vinculadas, Cuando se llega al punto de
control, se evidencia la necesidad de planificar nuevas acciones que se organizan,
regulan y controlan, de ahí que el proceso se denomine, ciclo administrativo o ciclo de
dirección.

Y para Idalberto Chiavenato, la administración es "el proceso de planear, organizar,

dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales".

FUNCIONES DE ADMINISTRACIÓN

Las funciones de administración que conforman el ciclo de dirección, son definidas

por los clásicos de la administración desde épocas tempranas;

Henry Fayol las identifica como: planear (visualizar el futuro y trazar el programa de
acción), organizar (construir), dirigir (guiar y orientar al personal), coordinar (ligar, unir,
armonizar todos los actos y todos los esfuerzos colectivos) y controlar (verificar que
todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas y las órdenes dadas).

Según el libro “Administración una perspectiva global” de los autores Harold Koontz y
Heinz Weihrich, criterio con el que se coincide, las funciones administrativas son:
planificar, organizar, ejecutar y controlar. Las mismas son aplicables a actividades con
objetivos definidos lo que implica la coordinación y dirección del uso de recursos para
lograr el cumplimiento de dichos objetivos.

ADMINISTRACIÓN PÚBLICAS

La administración pública está conformada por un conjunto de instituciones y de

organizaciones de carácter público que disponen de la misión de administrar y gestionar
16
el estado y algunos entes públicos que series por la ley orgánica de la administración
pública en los artículos;

Artículo 1 objetivos de la ley:

“La presente Ley tiene por objeto establecer los principios y bases que rigen la
organización y el funcionamiento de la Administración Pública; los principios y
lineamientos de la organización y funcionamiento de la Administración Pública Nacional
y de la administración descentralizada funcionalmente; así como regular los
compromisos de gestión; crear mecanismos para promover la participación y el control
sobre las políticas y resultados públicos; y establecer las normas básicas sobre los
archivos y registros públicos”.

Ámbito de Aplicación Artículo 2:

“Las disposiciones de la presente Ley serán aplicables a la Administración Pública

Nacional. Los principios y normas que se refieran en general a la Administración
Pública, o expresamente a los estados, distritos metropolitanos y municipios serán de
obligatoria observancia por éstos, quienes deberán desarrollarlos dentro del ámbito de
sus respectivas competencias”.

Las disposiciones de la presente Ley podrán aplicarse supletoriamente a los demás

órganos del Poder Público.

MODELO

Es una representación de un objeto, sistema o idea, de forma diferente al de la

entidad misma. El propósito de los modelos es ayudarnos a explicar, entender o
mejorar un sistema. Un modelo de un objeto puede ser una réplica exacta de éste o una
abstracción de las propiedades dominantes del objeto, según los siguientes autores:

Caracheo (2002) Puede considerarse al modelo, en términos generales, como

representación de la realidad, explicación de un fenómeno, ideal digno de imitarse,
paradigma, canon, patrón o guía de acción; idealización de la realidad; arquetipo,
prototipo, uno entre una serie de objetos similares, un conjunto de elementos
esenciales o los supuestos teóricos de un sistema social.
17
 Aguilera (2000) El modelo es una representación parcial de la realidad; esto se
refiere a que no es posible explicar una totalidad, ni incluir todas las variables que esta
pueda tener, por lo que se refiere más bien a la explicación de un fenómeno o proceso
específico.

CARACTERÍSTICAS DE MODELOS

Trasparencias; la información debe ser clara y verdadera.

Inclusión; es para toda la población, sin discriminaciones de ningún tipo.

Democracias; es un espacio donde la población puede participar y debatir sobre la

informado o explicado.

Publicidad; se debe confundir por todos los medios posibles para la institución.

Continuidad; es continua y permanente, debe realizarse al menos una cada año.

Obligatoriedad; es un deber de funcionarios

Dinámico; es proactiva, dinámica dependiendo de la manera como se desarrolla.

Interactividad; implica un dialogo con el ciudadanos.

Argumentativa; se informan, razonan y justifican las decisiones tomadas.

RENDICIÓN DE CUENTA

Rendición de Cuenta es la acción, como deber legal y ético, que tiene todo
funcionario o persona de responder e informar por la administración, el manejo y los
rendimientos de fondos, bienes o recursos públicos asignados y los resultados en el
cumplimiento del mandato que le ha sido conferido.

Se entiende por cuenta la información que deben presentar a la Contraloría General

de la República los respectivos responsables, sobre las actuaciones legales, técnicas,
contables, financieras y de gestión, que hayan realizado en la administración, el manejo
y los rendimientos de los fondos, bienes o recursos públicos.

18
 Goetz y Jenkins (2005), entienden que la Rendición de Cuenta es un proceso que se
deriva de la relación natural resultado de la delegación de poderes entre el gobernador
(Principal) y el gobernante (Agente) que se da en el marco de la Democracia
Representativa.

TIPOS DE MODELOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS

(Goetz y Jenkins, 2005).La Rendición de Cuentas se manifiesta de dos formas: i) de

manera horizontal y ii) de manera vertical. Por un lado, la Rendición de Cuentas
Vertical hace referencia a los ejercicios en los que los poderosos son llevados a rendir
cuentas por aquellos que les han delegado responsabilidades, quienes se encuentran
como ya lo hemos discutido anteriormente, en desigualdad de condiciones. Por el otro,
la Rendición de Cuentas Horizontal es el resultado de un ejercicio de rendición entre
poderosos.

Para SFP (Secretaria de la Función Pública)Rendición de cuentas significa que las

personas, los organismos y las organizaciones (de carácter público, privado y de la
sociedad civil) tienen la responsabilidad del adecuado cumplimiento de sus funciones.

En teoría, existen tres tipos de rendición de cuentas: Horizontal, Vertical y

Diagonales o Trasversales;

Rendición de cuenta horizontal: es aquella que realizan entidades o instituciones

estatales con independencia entre sí.

Rendición de cuenta vertical: se realiza entre un superior y un delegado.

Rendición de cuenta diagonales o trasversales: a través de dicho mecanismo la

sociedad civil es invitada a participar y vigilar desde dentro de las organizaciones.

BASES LEGALES

Constituyen un conjunto de documentos de naturaleza legal que sirven de testimonio

referencial y de soporte a la investigación, los cuales pueden ser: Normas, Leyes,
Reglamentos, Decretos, Resoluciones, entre otros.

Por medio de estas bases, hacemos referencia que nuestra investigación ha sido
19
desarrollada dentro de los términos constitucionalmente legales, se implementa las
siguientes leyes:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

GORBV Nº 5.908 Ext. De fecha 19-FEB-2009.

Artículo. 141 La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y

ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad,
eficacia, eficiencia, transparencia, rendición de cuenta y responsabilidad en el ejercicio
de la función pública, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional

de Control Fiscal.

GORBV N° 6.013 EXT. De fecha 23-DIC-2010.

TITULO I DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Capítulo I Disposiciones Generales.

Artículo. 7 Los entes y organismos del sector público, los servidores públicos y los
particulares están obligados a colaborar con los órganos que integran el Sistema
Nacional de Control Fiscal, y a proporcionarles las informaciones escritas o verbales,
los libros, los registros y los documentos que les sea requeridos con motivos del
ejercicio de sus competencias. Asimismo, deberán atender las citaciones o
convocatorias que les sean formuladas.

TÍTULO II DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

Capítulo IV De las Cuentas. Artículo 51 al 60.

Artículo.51 Quienes administren, manejen o custodien recursos de los entes y

organismos señalados en el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta ley, estarán
obligados a formar y rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestión, en la
forma, oportunidad y ante el órgano de control fiscal que determine la
ContraloríaGeneral de la República, mediante resolución que se publicara en la
20
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Tiene igual obligación
quienes administren o custodien, por cuenta y orden de los referidos entes y
organismos, recursos perteneciente a terceros. La rendición de cuentas implica la
obligación de demostrar formal y materialmente la corrección de la administración,
manejo o custodia de los recursos.

Artículo.52Quienes administren, manejen o custodien recursos de cualquier tipo

afectados al cumplimiento de finalidades de interés público provenientes de los entes y
organismos señalados en el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta ley, en la forma de
transferencia, subsidios, aportes, contribuciones o alguna otra modalidad similar, están
obligados a establecer un sistema de control interno y a rendir cuenta de las
operaciones y resultados de su gestión de acuerdo con lo que establezca la resolución
indicada en el artículo anterior. Los administradores o administradoras que incurran en
irregularidades en el manejo de estos fondos serán sometidos a las acciones
resarcitorias y sanciones previstas en esta ley.

Artículo.53 El cuentadante que cese en sus funciones antes de la oportunidad fijada

para la formación y rendición de cuentas, previo a la separación del cargo, está
igualmente obligado a formación y rendirla, de conformidad con lo previsto en el artículo
51 de esta ley.

Artículo.54 Cuando por cualquier causa el obligado a formar y rendir la cuenta no lo

hiciere, el órgano del control fiscal competente ordenara la formación de la misma a los
funcionarios o funcionarias, empleados o empleadas de la dependencia administrativa
que corresponda, sin perjuicio de las sanciones previstas en esta ley.

Cuando la formación de la cuenta se haga por funcionarios o funcionarias,

empleados o empleadas distintos del obligado a rendirla, por fallecimiento del
cuentadante, los herederos o herederas de este o esta y los garantes o sus herederos o
herederas, tendrán derecho a intervenir en aquella

Artículo.55 El Contralor o Contralora General de la República, mediante resolución

que se publicara en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, dictara
las instrucciones y establecerá las políticas, normas y criterios, así como los sistemas

21
para el examen, calificación y declaratoria de fenecimiento de las cuentas de ingresos,
gastos y bienes de los entes y organismos señalados en el artículo 9, numerales 1 al
11, de esta ley, y de los recursos administrados por entidades o personas del sector
privado, provenientes de dichos entes y organismos, para cumplir finalidades de interés
público.

Artículo.56 Corresponde a los órganos de control fiscal, dentro del ámbito de sus
competencias, y de conformidad con la resolución a que se refiere el artículo anterior, el
examen selectivo o exhaustivo, así como la calificación y declaratoria de fenecimiento
de las cuentas.

Artículo.57 Las cuentas deberán ser examinadas por el órgano de control fiscal en
un plazo no mayor de cinco años contados a partir de la fecha de su rendición. Si del
resultado del examen la cuenta resultare conforme se otorgara el fenecimiento de la
cuenta.

En aquellos casos en que se detecten irregularidades en las cuentas, el órgano de

control fiscal ejercerá, dentro del ámbito de su competencia, las potestades para
investigar y hacer efectivas las responsabilidades establecidas en la presente ley.

Artículo.58 Como consecuencia de los resultados del examen de cuentas, los

órganos de control fiscal, dentro del ámbito de sus competencia, formularan reparos a
quienes hayan causado daños al patrimonio de la República o de los entes u
organismos señalados en el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta ley, por una conducta
o negligente en el manejo de los recursos que le correspondía administrar, así como
por la contravención del plan de organización, las políticas, normas, así como los
métodos y procedimientos que comprenden el control interno.

Artículo.59 El fenecimiento de las cuentas operara de plano derecho, una vez

transcurrido el plazo indicado en el artículo 57 de esta ley. En estos casos, salvo
disposición expresa de la ley, no podrán ser ejercidas las acciones sancionatorias y
resarcitorias previstas en esta ley, en relación con las operaciones a que se refiera la
cuenta, todo sin perjuicio de la imprescriptibilidad de las acciones judiciales dirigidas a
sancionar los delitos contra el patrimonio público.

22
 Si las acciones sancionatorias o resarcitorias previstas en esta ley, son ejercidas
dentro del plazo de cinco años a que se refiere el artículo 57 de esta Ley, el
fenecimiento se otorgara cuando sea enterado al patrimonio del ente u organismo
afectado el monto del reparo o si dichas acciones son desestimadas de manera
definitivamente firme.

Artículo. 60 Cuando se determinen defectos de forma que no causen perjuicios

pecuniarios, el órgano de control competente formulara las observaciones pertinentes
con el fin de que se hagan los ajustes correspondientes, sin perjuicio de que pueda
otorgar el fenecimiento.

Título III De Las Potestades De Investigación, Las Responsabilidades Y

Sanciones

Capítulo II De Las Responsabilidades Art. 85, 91 Numerales 25 Y 26

Artículo.85 Los órganos de control fiscal procederán a formular reparo cuando, en el

curso de las auditorias, fiscalizaciones, inspecciones, exámenes de cuentas o
investigaciones que realicen en ejercicio de sus funciones de control, detecten indicios
de que se ha causado daño al patrimonio de un ente u organismo de los señalados en
los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, como consecuencia de actos, hechos u
omisiones contrarios a una norma legal o sublegal, al plan de organización, las
políticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que
comprenden el control interno, así como por una conducta o negligente en el manejo de
los recursos.

Cuando se detecten indicios de que se ha causado daño al patrimonio de un ente u

organismo de los señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, pero no
sea procedente la formulación de un reparo, los órganos de control fiscal remitirán al
Ministerio Publico los indicios de responsabilidad civil.

Las diligencias efectuadas por los órganos de control fiscal, incluida la prueba
testimonial, tienen fuerza probatoria mientras no sean desvirtuadas en el debate
judicial.

23
 Artículo.91 Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo que dispongan
otras leyes, constituyen supuestos generados de responsabilidad administrativa los
actos, hechos u omisiones que mencionan a continuación:

Numerales 25 y 26

25. Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida

oportunidad, sin justificación, las presentaren reiteradamente incorrectas o no prestaren
las facilidades requeridas para la revisión.

26. Quienes incumplan las normas e instrucciones de control dictadas por la

Contraloría General de la República.

Ley Orgánica de la Administración Pública

GORBV Nº 6.147 EXT. De fecha 17-NOVIEMBRE-2014

Principio de Rendición de Cuentas

Artículo. 14Las autoridades, funcionarios y funcionarias de la Administración Pública

deberán rendir cuentas de los cargos que desempeñen, en los términos y condiciones
que determine la ley.

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público

GORBV Nº 6.154 EXT. De fecha 19-NOVIEMBRE-2014

Artículo. 137 El sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento
de las normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio
público, asegurar la obtención de información administrativa, financiera y operativa útil,
confiable y oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas, así
como garantizar razonablemente la rendición de cuentas.

Ley Contra La Corrupción.

24
GORBV N° 6.155 EXT. De fecha 19-NOV-2014

Capítulo 1 Principios para Prevenir la Corrupción y Salvaguardar el Patrimonio

Público.

Establece los principios para prevenir la corrupción y salvaguardar el Patrimonio

Público.

Artículo.6 En la administración de los bienes y recursos públicos, los funcionarios y

empleados públicos se regirán por los principios de honestidad, transparencia,
participación, eficiencia, eficacia, legalidad, rendición de cuentas y responsabilidad.

Artículo. 9 A Fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo anterior, las

personas a que se refieren a los artículos 4 y 5 de esta Ley deberán informar a los
ciudadanos sobre la utilización de los bienes y el gasto de los recursos que integran el
patrimonio público cuya administración les corresponde. A tal efecto, publicarán
trimestralmente y pondrán a la disposición de cualquier persona en las oficinas de
atención al público o de atención ciudadana que deberán crear, un informe detallado de
fácil manejo y comprensión, sobre el patrimonio que administran, con la descripción y
justificación de su utilización y gasto.

El informe a que se refiere este artículo podrá efectuarse por cualquier medio
impreso, audiovisual, informático o cualquier otro que disponga el ente, de acuerdo con
lo previsto en el ordenamiento jurídico vigente.

Artículo.20 Los funcionarios públicos a que se refiere el Capítulo IV del Título II de la

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal deberán rendir cuentas de los bienes y recursos públicos que administren
de conformidad con las disposiciones establecidas en dicha Ley.

En todo caso, el informe de rendición de cuentas correspondiente será público y a él

tendrá acceso cualquier ciudadano.

Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de

25
las Cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital,
Municipal y sus Entes Descentralizados.

Capítulo I Disposiciones Generales

Artículo. 3 Definiciones

A los fines de estas Normas se entiende por:

Calificación: Declaración, mediante la cual el órgano de control fiscal que realizó el

examen de la cuenta la califica conforme u objetada. Cuenta: Conjunto de libros,
registros, comprobantes, estados financieros y demás documentos que demuestren
formal y materialmente los actos de administración, manejo o custodia de los recursos
en un ejercicio económico financiero o período determinado, según corresponda, así
como la información sobre la programación de las metas y objetivos a alcanzar y los
resultados de su ejecución.

Cuentadante: Responsable de la administración, manejo o custodia de recursos de los

órganos y entes a que se refiere el artículo 2 de las presentes Normas.

Examen de Cuenta: Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad, y exactitud de las

operaciones realizadas por los cuentadantes de los órganos y entes a que se
refieren los numerales 1 al 11 del artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, mediante la revisión
y análisis de los documentos correspondientes a la cuenta.

Formación: Consiste en organizar los soportes correspondientes a la cuenta, a los

fines de su examen.

Fenecimiento: Pronunciamiento efectuado por el órgano de control fiscal

correspondiente, con motivo de la calificación conforme de las operaciones y de los
resultados de la planificación, programación y ejecución, vinculados con la cuenta.

Participación: Acto mediante el cual, el cuentadante notifica al órgano de control fiscal

correspondiente, que la cuenta se encuentra formada y lista para su examen.

Recursos: Comprenden los ingresos, fondos y bienes públicos que administra, maneja
26
o custodia el cuentadante.

Rendición de Cuenta: Obligación que tiene el cuentadante de demostrar formal y

materialmente, a través de libros, registros, comprobantes, estados financieros y demás
documentos, la corrección de la administración, manejo o custodia de los recursos;
así como la presentación de los resultados de la planificación, programación y
ejecución vinculados con la cuenta.

Artículo. 4 Órganos de Control Fiscal competentes para realizar el examen de

las cuentas

A los fines de estas normas son órganos competentes para realizar el examen de las
cuentas y demás actuaciones derivadas del mismo, la Contraloría General de la
República, las Contralorías de los Estados, de los Distritos, Distritos Metropolitanos y de
los Municipios, la Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional y las Unidades de
Auditoría Interna de los órganos y entes a que se refieren los numerales 1 al 11 del
artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control fiscal.

Art. 5 Atribuciones de los titulares de los órganos de control fiscal

Corresponde a los titulares de los órganos de control fiscal mencionados en el artículo

4 de las presentes Normas:

1).Recibir y contestar la Participación efectuada por el cuentadante de haber formado

la cuenta.

2).Informar por escrito al cuentadante acerca de la oportunidad en que se realizará

el examen de la cuenta.

3).Designar a los funcionarios que examinarán la cuenta.

4).Suscribir el informe correspondiente a los resultados del examen de la cuenta.

5).Calificar la cuenta y declarar o no su fenecimiento.

Artículo. 7 Resguardo de los documentos.

27
 Los libros, registros, comprobantes, estados financieros y demás documentos que
sustenten la cuenta, deberán resguardarse en la dependencia a que pertenece la
cuenta objeto de examen y quedarán a disposición de los órganos de control fiscal
mencionados en el artículo 4 de estas Normas. La Contraloría General de la República,
los podrá solicitar, examinar, evaluar o consultar en cualquier momento.

Artículo. 9 Sujeción del examen de la cuenta a las Normas Generales de

Auditoría de Estado

El examen de la cuenta deberá ajustarse, en cuanto sea aplicable, a las Normas

Generales de Auditoría de Estado dictadas por la Contraloría General de la República.

Artículo. 10Planificación anual del examen de las cuentas.

El examen de las cuentas estará sujeto a una planificación anual que deberá
considerar como mínimo, la naturaleza de las operaciones que las conforman, el monto
de los recursos manejados, la ubicación geográfica de las dependencias objeto de
examen y las observaciones contenidas en informes anteriores, a los fines de estimar
los recursos humanos, financieros, y tiempo requerido para el examen.

Normas Generales de Auditoría de Estado

(Gaceta Oficial Nº40.172 del 22 de mayo de 2013)

Capítulo II Normas Relativas al Auditor

Artículo. 11 Ética del auditor

El auditor deberá desarrollar sus actividades con apego a los principios y valores
previstos en las presentes Normas, así como en la normativa que regule el ejercicio de
su profesión y la conducta de los servidores públicos.

Artículo.12 Capacidad profesional

El auditor deberá poseer competencia profesional, conocimientos, experiencia,

28
aptitudes y destrezas técnicas proporcionales con el tipo y complejidad de las labores a
realizar. Asimismo deberá mantener actualizado, a fin mejorar su desempeño.

Artículo. 13 Reserva de la Información

El auditor mantendrá absoluta reserva respecto a los datos e información

relacionados con la auditoria que realiza, y en ningún caso retendrá para sí o terceros
documentos que pertenezcan a los órganos o entes evaluados.

Artículo.14 Conducta del auditor

El auditor deberá mantener una conducta cónsona con las normas elementales de
cortesía y convivencia con el personal del órgano o ente objeto de la auditoria, sin
perjuicio de la necesaria firmeza y seriedad de sus actuaciones.

Artículo.15 Cuidado y diligencia profesional

El auditor deberá cumplir las presentes normas y actuar con el debido cuidado y
diligencia profesional, para determinar la complejidad de las operaciones del órgano o
ente a evaluar, el alcance y relevancia material de la auditoria, y seleccionar los
métodos, técnicas, pruebas y procedimientos que habrán de aplicarse.

Artículo.16 Juicio del auditor

El auditor observar cuidado profesional para expresar juicios razonables, eficaces y

debidamente sustentados en relación con las auditorias que realice; y aplicar las
técnicas y procedimientos que resulten apropiados para obtener evidencias que
justifique sus conclusiones y recomendaciones.

Artículo.17 Abstención de aceptar atenciones, obsequios o gratificaciones

El auditor deberá abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o gratificaciones, que

puedan influir en el resultado de las actuaciones que le han sido encomendadas.

Artículo. 18 Independencia

El auditor deberá ser objetivo e imparcial en el ejercicio de sus funciones e inhibirse

29
en los supuestos previstos en el artículo 36 de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos y 20 de las presentes Normas.

Artículo.19 Ejercicio profesional del auditor

El auditor deberá ejercer sus labores sin entrabar el normal funcionamiento del objeto
a evaluar.

Artículo. 20 Impedimentos para el Ejercicio Profesional del Auditor No podrán

desempeñarse como auditores:

1.- Quienes tengan parentesco de hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo

de afinidad, o sociedad de intereses con las máximas autoridades jerárquicas u otros
directivos del órgano o ente a evaluar.

2.- Quienes durante los dos (2) años anteriores a la fecha de ejecución de la
respectiva auditoría, se hubieren desempeñado como directores, gerentes o su
equivalente del órgano o ente a evaluar; o que en cualquier forma hayan intervenido en
la administración, manejo o custodia de los recursos de dichos órganos o entes.

3.- Quienes durante los dos (2) años anteriores a la fecha de ejecución de la
auditoría, se hubieren desempeñado como funcionarios o empleados de órganos de
control fiscal y en tal carácter hubieren intervenido en la supervisión o ejecución de
actividades de control realizadas en el órgano o ente a evaluar.

4.- Quienes conformen personas jurídicas que hayan mantenido relaciones laborales
de cualquier índole con organizaciones o instituciones nacionales o extranjeras cuyos
intereses estén en conflicto con los de la República.

5.- Quienes no se hayan inscrito en el Registro de Auditores, Consultores y

Profesionales Independientes, que lleva la Contraloría General de la República, en los
casos previstos en el parágrafo único del artículo 43 de la Ley Orgánica de Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal; o se encuentren
suspendidos o excluidos de dicho Registro.

Artículo. 21 Informe del Auditor

30
 El auditor presentará los resultados de la auditoría mediante un informe redactado de
forma clara, lógica, objetiva, precisa, imparcial y constructiva, sin equívocos o
ambigüedades; fundamentado con los correspondientes soportes.

Capítulo III Normas Relativas a la Planificación

Artículo. 22 Plan de auditorías

La Auditoría de Estado estará sujeta a una planificación que tomará en cuenta los
planteamientos y solicitudes de la Contraloría General de la República, la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna y demás órganos o entes competentes;
las denuncias recibidas; los resultados de la gestión anterior, así como la situación
administrativa, áreas de interés estratégico nacional y dimensión de los órganos y entes
sometidos a control. Asimismo, dicha planificación deberá considerar los principios de
economía, objetividad, oportunidad y relevancia material, teniendo en cuenta que el
costo del control no debe superar los beneficios que se esperan de él.

Artículo. 23 Planificación de la auditoría

Previo a la ejecución de la Auditoría se deberá elaborar un plan que incluya las

acciones dirigidas a conocer y actualizar la información del objeto a evaluar, su misión,
el ordenamiento jurídico que lo regula, información financiera y de control interno, los
procesos que ejecuta y cualquier otro elemento que permita gestionar los riesgos de la
Auditoría, establecer sus objetivos, seleccionar las técnicas y procedimientos a aplicar,
determinar el plazo de ejecución y demás aspectos necesarios para garantizar la
eficacia de la Auditoría.

Artículo. 24 Equipo de trabajo

Para realizar labores de Auditoría de Estado, se conformará un equipo de trabajo,

con profesionales de diversas áreas, con conocimientos, experiencia, aptitudes y
destrezas técnicas proporcionales con el tipo y complejidad de la Auditoría a realizar.

Artículo. 25 Incorporación de especialistas

Cuando el tipo y/o complejidad de la auditoría, o el objeto a evaluar así lo exija, podrá

31
integrarse al equipo de trabajo, en calidad de apoyo, personal especializado con los
conocimientos y experticia requerida para la ejecución de la auditoría. En tales casos,
los resultados de sus labores se incorporarán en el informe de auditoría y formarán
parte de los papeles de trabajo.

Artículo. 26 Evaluación preliminar del sistema de control interno

El auditor deberá efectuar un estudio preliminar del funcionamiento del sistema de

control interno del objeto a evaluar, para determinar su grado de contabilidad, identificar
las áreas críticas y establecer la naturaleza, alcance y extensión de los procedimientos
de auditoría a aplicar. La evaluación del sistema de control interno abarcará la
existencia de:

1). Sistemas, métodos y procedimientos que aseguren la confiabilidad, integridad,

oportunidad y seguridad de la información presupuestaria, financiera, operativa y
contable.

2). Planes estratégicos y operativos.

3). Manuales de organización, y de normas y procedimientos.

4). La unidad de auditoría interna.

Artículo. 27 Riesgo de auditoría

El auditor deberá evaluar el riesgo de la Auditoría el cual comprende los riesgos

inherentes, de control y de detección a los que podrá enfrentarse en la fase de
ejecución de la auditoría, con el fin de prever las acciones que compensen los efectos
de aquellos riesgos que efectivamente llegaren a materializarse; determinar cómo se
tratarán aquellos hechos cuya probabilidad de ocurrencia sea incierta, pero relevante
para la consecución de los objetivos de la auditoría; determinar las áreas críticas;
ajustar la muestra de auditoría, el tiempo de su ejecución y definir los procedimientos,
métodos y técnicas de auditoría a aplicar. Se entenderá por:

1). Riesgo inherente: aquel vinculado con las características y naturaleza propia del
órgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operación a la que se dirige

32
la auditoría.

2). Riesgo de control: el relativo a las desviaciones o deficiencias del sistema de

control interno del objeto evaluado que pudieran incidir en los resultados de la auditoría.

3). Riesgo de detección: aquel referido a la probabilidad de que no se aplique o no

sean suficientes los procedimientos de auditoría que permitan detectar los errores o
irregularidades significativas.

Artículo. 28 Programa de trabajo

El programa de trabajo deberá incorporar en forma congruente, las informaciones

administrativas y técnicas necesarias para la realización de la auditoría; definirá los
elementos a desarrollar de acuerdo con el objetivo general establecido y los
procedimientos que deberán aplicarse. El programa de trabajo deberá contener como
mínimo, lo siguiente:

1). Identificación del objeto a evaluar.

2). Tipo de auditoría.

3). Origen de la auditoría.

4). Objetivo general y específico.

5). Alcance.

6). Enfoque de la auditoría.

7). Métodos, procedimientos, técnicas y actividades.

8). Producto esperado de cada fase de auditoría y plazo estimado para realizarlas.

9). Recursos humanos asignados a la auditoría y responsables de cada fase.

10). Niveles de aprobación.

Artículo 29 Acreditación

33
 Para realizar labores de Auditoría de Estado, el auditor deberá estar formalmente
acreditado ante el respectivo órgano o ente objeto de la auditoría.

Capítulo IV Normas Relativas a la Ejecución

Artículo. 30 Información Complementaria

Al inicio de la ejecución de la auditoría se deberá recabar la información

complementaria necesaria para evaluar los mecanismos de control interno y los
procesos vinculados con los objetivos y alcance de la auditoría a realizar.

Artículo. 31 Evaluación de los mecanismos de control interno

El auditor deberá evaluar los mecanismos de control interno implementados en el

órgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operación evaluada, para
determinar su eficacia y efectivo cumplimiento.

Artículo. 32 Evaluación del cumplimiento de la normativa aplicable

El auditor deberá evaluar el cumplimiento de la normativa legal, sublegal y técnica

aplicable al órgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operación
evaluada.

Artículo. 33 Elementos del hallazgo de auditoría

Si durante la ejecución de la auditoría, el auditor llegare a determinar hallazgos de

auditoría, éstos deberán contener los elementos siguientes:

1). Condición: situación o hecho relevante encontrado en la ejecución de la

auditoría.

2). Criterio: norma legal, sublegal, administrativa y/o técnica, que resulte aplicable al
órgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u operación objeto de la
auditoría.

3). Causa: origen de la posible situación o hecho relevante.

34
 4). Efecto: consecuencia de la situación observada o hecho relevante.

Artículo. 34 De las evidencias

El auditor deberá obtener las evidencias relevantes, suficientes y competentes, que

le permitan tener la certeza razonable de que los hechos revelados se encuentren
satisfactoriamente comprobados; que las evidencias son válidas y confiables y que
existe relación entre éstas y los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el fin
de fundamentar, razonablemente, los juicios, opiniones, conclusiones y
recomendaciones que formule. Las evidencias documentales deberán obtenerse en
original o en copias debidamente, certificadas, en aquellos casos en que se aprecien
como pruebas o Indicios de actos, hechos u omisiones que pudieren acarrear
responsabilidad administrativa, civil o penal.

Artículo 35 Indicios de actos, hechos u omisiones

Si durante la auditoría se determinan indicios de actos, hechos u omisiones

presuntamente irregulares que pudieran generar responsabilidad administrativa, civil o
penal, el auditor deberá Identificar el efecto que éstos producen, a fin de que las
autoridades del respectivo órgano de control fiscal lo comunique, en forma inmediata, a
las autoridades donde se desarrolle la auditoría, con el objeto de que se adopten las
medidas correctivas y se dispongan las demás acciones a que haya lugar. Cuando se
trate de auditores externos o firma de auditores, éstos deberán, además, comunicar y
presentar las respectivas evidencias de tales actos, hechos u omisiones, al órgano de
control fiscal competente.

Artículo 36 Discusión de las observaciones o hallazgos

Al culminar la fase de ejecución de la auditoría, se deberá someter a la consideración

de los responsables de las áreas involucradas del órgano o ente evaluado, las
observaciones y hallazgos detectados, con la finalidad de asegurar la solidez de las
evidencias; la validez de las conclusiones y la pertinencia de las eventuales
recomendaciones que se llegaren a formalizar en el ulterior informe de auditoría.

35
 CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

CAPÍTULOIII

36
 MARCO METODOLOGICO

Una vez que se ha formulado el problema de la presente investigación, concretando

su objetivo y asumida las bases teóricas que orientaranel presente proyecto, se
realizara a continuación los métodos de la misma. Cabe señalar, que el diseño
metodológico llevado a cabo, tiene como finalidad el desarrollar todos los elementos,
procedimientos y técnicas para la ejecución de este estudio, la cual es parte esencial en
la realización de todo el proyecto de investigación.

1. Metodología de la investigación

Por medio de la presente información, se establece que la metodología es utilizada

en la siguiente investigación, a través de la cual se pretende encontrar las respuestas al
problema planteado, así como lograr los objetivos previamente formulados. Dicha
técnica está referida al tipo de investigación y diseño, la población objeto de estudio, las
fuentes, técnicas e instrumentos de recolección de datos así como las técnicas de
procesamientos y análisis de los mismos.Dentro de este marco mencionamos al
presente autor; Chaves Nilda (2005), nos habla que la metodología del estudio nos
explican detalladamente, los procedimientos, técnicas para planificar o ejecutar una
investigación.

Así mismo el autor Tamayo y Tamayo (2003), un procedimiento general para lograr
de una manera precisa el objetivo de la investigación de ahí que la metodología en
la investigación, presenta métodos y técnicas para realizar la investigación.

2. Tipo de investigación.

Para determinar el tipo de investigación que se va a utilizar en la elaboración del

proyecto de grado, es necesario estudiar diferentes autores metodológicos y de esta
manera apegarse a ciertos principios teóricos para tener presente que una buena
investigación utiliza las mismas técnicas sin importar el campo del saber que se elija.
Existen diferentes tipos de indagación que se pueden llevar a cabo, y la selección del
tipo que se elija depende particularmente del problema o de las hipótesis que se están
contemplando.

37
 En tal sentido, es pertinente resaltar que el tipo de investigación a realizarse en este
trabajo puede ser calificado como descriptivo ya que está orientado a recolectar
información a través de una previa preparación e investigación para proporcionarle a la
organización las técnicas, métodos y procedimientos correspondientespara el uso de
las diferentes normas legales vigentes utilizadas en la presente investigación.

Aunado a eso la afirmación autores considera que la misma se ajusta a la tipología

descriptiva a la cual hacen alusiónR. Hernández, C. Fernández, P. Baptista (2010),Los
estudios exploratorios se efectúan, normalmente, cuando el objetivo es examinar un
tema o problema de investigación poco estudiado, del cual se tienen muchas dudas o
no se ha abordado antes. Es decir, cuando la revisión de la literatura reveló que tan
sólo hay guías no investigadas e ideas vagamente relacionadas con el problema de
estudio, o bien, si deseamos indagar sobre temas y áreas desde nuevas perspectivas o
ampliar las existentes.

De igual forma Chaves Nilda (2005), nos menciona que la investigación descriptiva
son todas aquellas que se orientan a recolectar información relacionadas con el estado
real de las personas, objetos, situaciones o fenómenos, tal cual como se presentaron
en el momento de su recolección, describe lo que se mide sin realizar inferencias ni
verificar hipótesis.

Sobre este asunto, considerando el criterio de clasificación expuesto por los autores
mencionados, la investigación objeto de estudio según su propósito es aplicado, debido
a que se tiene como objeto principal la actualizaciónde determinado instrumento
normativo a corto o a mediano plazo. Cabe resaltar que el propósito de esta
investigación es la formación, participación, rendición, examen y calificación de las
cuenta como herramientas para el control fiscal en la administración pública
municipal.Como se mencionó anteriormente, este tipo de investigación es descriptiva,
donde la meta del investigador consiste en descubrir fenómenos, situaciones,
contextos, eventos a través de la evaluación de las variables de estudio, tomando en
cuenta los hechos ya existentes.

3. Diseño de la investigación

38
 Al Expresarnos del Diseño de la investigaciónseafirma que esta, la determina el tipo
de trabajo que va a realizarse y analiza la certeza de la hipótesis formulada en un
contexto en particular o aporta evidencia respecto de los lineamientos de la
investigación corresponde al no experimental, por cuanto no se manipulo
intencionalmente la variable de gestión del conocimiento, sino es que se hizo una
descripción de los datos obtenidos

Sumado a lo expuesto de R. Hernández, C. Fernández. P. Baptista (2010), afirman

que el diseño de investigación no experimental “es aquella que se realiza sin manipular
deliberadamente la variable se basa en la observación del los fenómeno tal como
ocurre, sin la intervención del investigador” (pag.184).

Señala Tamayo y Tamayo (2006), los tipos, de acuerdo con los datos recogidos para
llevar a cabo una investigación, se categorizan en diseños de campo cuando, los datos
se recogen directamente de la realidad, por lo cual los denominamos primarios, su valor
radica en que permiten cerciorarse de las verdades condiciones en que se han obtenido
los datos, lo cual facilita su revisión o modificación en caso de surgir dudas.

Destaca Hurtado (2009), como el diseño de investigación hace explícitos aspectos

operativos de la misma, si el tipo de investigación se define con base en el objetivo el
diseño de investigación se define con base en el procedimiento; se refiere a donde y
cuando se recopila la información, así como la amplitud de la información a recopilar, de
modo que se pueda dar respuesta a la pregunta de investigación de la forma más
idónea posible; el donde del diseño alude a las fuentes: si son fuentes vivas, y la
información se recoge en su ambiente natural, el diseño se denomina de campo.

En tal sentido, se establece que el diseño utilizado para la presente investigación se

clasifica como “No Experimental”, ya que la variable es para la“Formación,
Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas como Herramienta para
el Control Fiscal en la Administración Pública Municipal”, así como sus indicadores o
fenómenos se observaran como se desarrollan en su ambiente natural, (trabajo de
campo) para luego evaluarlos, sin la intervención del investigador o investigadora.

4. Población

39
 La población o universo se refiere al conjunto para el cual serán válidas las
conclusiones que se obtengan a los elementos o unidades involucradas a la
investigación,Es por la misma razón, queR. Hernández, C. Fernández, P Baptista
(2010),señala que la población “es el conjunto de todos los casos que concuerdan con
determinadas especificaciones”. (p. 239).

Por otro lado Chávez Nilda (2007), se refiere a la población a ser estudiada como el
universo de la investigación, sobre el cual se busca extender los resultados,
clasificando las poblaciones como finitas e infinitas de acuerdo a la cantidad de
personas que integran la investigación.

De igual manera, Hurtado (2010), está constituida por el conjunto de seres en los
cuales se va a estudiar el evento, y que además comparte, como características
comunes, los criterios de inclusión: es a la población a quien estarán referidas las
conclusiones del estudio.

En este mismo orden de ideas, la población de estudio de esta investigación está

determinada por todas las personas que están involucradas directamente en el
departamento de Dirección de control de la Administración Central y la Dirección de
control de la Administración Descentralizada.Cabe destacar, que la misma se tipifica
como finita debido a que dicha organización cuenta con las personas altamente
calificada para desempeñar los cargos respectivos.

Tabla Nº 1

Distribución de la Población
40
 CARGOS CANTIDAD
Dirección de Control de la Administración
Central 01
Departamento de Control del Sector
Infraestructura y Social 01
Departamento de Control del Sector de la
Economía 01
Coordinación de Potestad Investigativa de
la Dirección de control de la
Administración Central 06
Dirección de Control de la Administración
Descentralizada 01
Departamento de control del Sector
Servicios e infraestructura 01
Departamento de Control del Sector
Desarrollo Social 01
Coordinación de Potestad Investigativa de
la Dirección de control de la
Administración Descentralizada 06
Total 18

Fuente: Prieto y Velásquez (2015)

5. Instrumento de Recolección de Datos

Las técnicas de recolección de datos son las estrategias que utiliza el investigador
para recolectar información sobre un hecho o fenómeno. Estas varían de acuerdo al
tipo de investigación, pueden ser: Encuestas, observación, análisis documental, entre
otras.

Para Hurtado (2010) las técnicas de recolección de datos son las que se relacionan
con los procedimientos usados para la obtención de los mismos pudiendo ser estas de
observación, documental, encuestas y técnicas de sociometrías, entre otras; por otro
lado los instrumentos constituye la herramienta especifica con a que se obtendrá,
clasificara y codificara la información pudiendo estos va estar prediseñados o incluso
normalizados, incluso de ser necesario el investigador puede elaborar su propio
instrumentó.

41
 En tal sentido, Hurtado (2010) define que el cuestionario es el instrumento formado
por un grupo de preguntas que están relacionadas con el evento de la investigación,
donde sus preguntas pueden ser de carácter dicotómicas, de selección, abiertas, tipos
escala o preguntas de ensayo. El cuestionario debe contener la cantidad de preguntas
necesarias para obtener la información requerida, teniendo en cuenta que las misma
deben estar formuladas de forma clara y no debe ser sugerir la respuesta.

Bajo este contexto, el cuestionario es una técnica estructurada que contiene un

conjunto de alternativas de respuestas, al respecto Hernández, Fernández y Baptista
(2010) consiste en un conjunto de preguntas presentadas en forma de afirmaciones o
juicio, las cuales deben contestar los sujetos a quienes se les aplica y expresar su
opiniones,pueden ser abiertas o cerradas. El siguiente cuestionario fue el diseñado para
diagnosticar la Problemática en la Administración Pública.

De tal manera que para Hernández, Fernández y Baptista (2010) indican que la
observación directa consiste en el registro sistemático, valido y confiable de
comportamiento o conducta, es decir es una búsqueda deliberada llevada a cabo con
cuidado y premeditación, cuyo objetivo es la obtención de los materiales necesarios
para otras fases del proceso de investigación la observación directa, es aquella en la
que el investigador puede observar y recoger datos mediante su propia observación. La
observación documental implica la utilización de material bibliográfico tales como:
textos, revista, periódicos, entre otros.

En base a antes mencionadocon la finalidad de recopilar la información, se considera

que el cuestionario esuna técnica e instrumento de investigación más apropiada para
medir el comportamiento de la variable en estudio aplicada a los sujetos que conforman
la muestra, la observación directa como técnica para la recolección de datos; y como
instrumento un cuestionario en forma de encuesta, con el fin de medir la relación entre
la variable objeto de investigación, recursos caracterizados por la factibilidad de su
aplicación, que tiene como objetivo conocer procedimientos para elmétodomás
apropiadocon la finalidad y obtención de la información necesaria.

Cuestionario de la Norma para la Formación, Participación, Rendición, Examen y

Calificación de las Cuentas

42
1. ¿Conoce usted la Norma para la Formación, Participación, Rendición, Examen
y Calificación de las Cuentas?

Sí_ No_

2. ¿Sabe usted si la Norma para la Formación, Participación, Rendición, Examen y

Calificación de las Cuentas es implementada en la Contraloría Municipal de
Maracaibo?

Sí_ No_

3. ¿Cree usted que la contraloría municipal está cumpliendo con sus objetivos,
según la norma?

Sí_ No_

4. ¿Sabe usted si existe un Manual de Normas y Procedimientos que regule los

procesos para la formación, participación, examen y calificación de las cuentas?

Sí_ No_

5. De ser afirmativa ¿conoce usted las normas y procedimientos

correspondientes a los lineamientos sobre la norma ya mencionada?

Sí_ No_

6. ¿Usted ha asistido algún taller, charla o inducción sobre la norma antes

mencionada?

Sí_ No_

7. Conoce usted cuales son las herramientas administrativas idóneas para la

implementación de un sistema de rendición de cuenta

Sí_ No_

8. ¿Cree usted que algún Ente u Órgano lleve un buen manejo de los recursos
asignados?

Sí_ No_

9. ¿Cree usted que la función administrativa de la organización sea más eficiente

utilizando la norma para la formación, participación y rendición de cuenta?

Sí_ No_

43
10. ¿Considera usted que es necesario la implementación de talleres, cursos y
charlas de capacitación referente a la norma para la formación, participación y
examen de cuenta tanto para el personal de Contraloría, como el personal que
labora en los entes u órganos?

Sí_ No_

11. ¿Considera usted que los funcionarios de la administración pública deberán

rendir cuentas de los cargos que desempeñen en los términos y condiciones que
determine la ley?

Sí_ No_

12. ¿Considera usted que en caso de que los funcionarios de la administración

pública no rindan cuenta como lo determina la ley, se le podrá multar por
incumplimiento?

Sí_ No_

13. ¿Usted ha realizado un examen de cuenta en un Ente u Órgano?

Sí_ No_

14. ¿Sabe usted las bases legales para trabajar en un examen de cuenta que se le
pueda presentar?

Sí_ No_

15. ¿Considera usted crear nuevas políticas y procedimientos para la elaboración

de un manual que hable sobre la rendición de cuenta?

Sí_ No_

44
 CAPITULO IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS

Capítulo IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
45
 TABLA N°1

1. ¿Conoce usted la Norma para la Formación, Participación, Rendición,

Examen y Calificación de las Cuentas?

ALTERNATIVAS F.A. F.R. %

SI 14 77,78
NO 4 22,22
TOTAL 18 100 %
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

77.78

22.22

14 4

Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

De las preguntasrealizadas a los encuestados de la Contraloría Municipal de

Maracaibo, esta presenta unos resultados dentro de la gráfica, pudiéndoseconstatar
que un alto porcentaje del 77,78% equivalentes a 14 personas, expresa que SIconocen
la Norma para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las
Cuentas, mientras que el 22,22% equivalentes a 4 personas en la actualidad carecen
de su conocimiento.

46
 TABLA N°2
2. ¿Sabe usted si la Norma para la Formación, Participación, Rendición,
Examen y Calificación de las Cuentas es implementada en la Contraloría
Municipal de Maracaibo?

ALTERNATIVAS F.A. F.R. %

SI 6 33,33
NO 12 66,67
TOTAL 18 100 %
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

66,67

33.33

6 12
Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

De las encuestas realizadas a las 18 personas de la Contraloría Municipal de

Maracaibo un porcentaje de 33,33% equivalente 6 personas encuestadas opina que si
se está implementando la presente Norma para la Formación, Participación, Rendición,
Examen y Calificación de las Cuentas, mientras que el 66,67 expresa sobre que todavía
no ha sido implementada dicha Norma.

47
 TABLA N°3
3 ¿Cree usted que la contraloría municipal está cumpliendo con sus
objetivos, según la norma?

ALTERNATIVAS F.A. F.R. %

SI 5 27,78
NO 13 72,22
TOTAL 18 100 %
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

72.22

27.78

5 13
Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

La siguiente pregunta a continuación se presenta que las 18 personas encuestadas

creen que Contraloría Municipal no está cumpliendo con los objetivos correspondientes
a la Norma, el porcentaje que se presenta 72,22% de la población entrevistada 13
personas en total cree que la contraloría NO cumple con los objetivos que plantea la
presente norma y que un 27,78% de la población entrevistada de 5 personas en total
indica que SI cumple con los objetivos que plantea la presente Norma.

48
 TABLA N° 4
4 ¿Sabe usted si existe un Manual de Normas y Procedimientos que
regule los procesos para la formación, participación, examen y calificación
de las cuentas?

ALTERNATIVAS F.A. F.R. %

SI 2 11,11

NO 16 88,89

TOTAL 18 100 %

Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

88.89

11.11

2 16
Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

La presente es dirigida a los encuestados con respecto al conocimiento sobre la

existencia de un Manual de normas y procedimientos que regule los procesos de los
exámenes de cuentas, con un porcentaje no favorable se puede observar que el
88,89% de las personas opina que NO existe dicho Manual y que un porcentaje
bastante corto de un 11,11% de las personas opina que SI existe un Manual.

49
 TABLA N° 5
5 De ser afirmativa ¿conoce usted las normas y procedimientos
correspondientes a los lineamientos sobre la norma ya mencionada?

ALTERNATIVAS F.A. F.R. %

SI 10 55,56

NO 8 44,44

TOTAL 18 100%

Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart
SI
Title
NO
55.56

33.33

10 6

Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

De la presente norma a continuación las personas entrevistadas expresaron sus

respuestas afirmando que si conocen los lineamientos que rige la norma ya
referida, obteniendo un porcentaje interesante de un 55,56% y un porcentaje del
44,44% negando que desconozca los lineamientos antes mencionados de la
Norma.

50
 TABLA N°6

6 ¿Usted ha asistido algún taller, charla o inducción sobre la norma

antes mencionada?

ALTERNATIVAS F.A. F.R. %

SI 0 O

NO 18 100

TOTAL 18 100%

Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO
100

O 18
Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

La siguiente pregunta tiene como finalidad conocer la exactitud de que las personas
hayan asistido alguna charla de inducción sobre la normas para la
formación,participación y examen de cuenta, teniendo como resultado que las personas
encuestadas un 100% no ha asistido a ninguna inducción sobre el tema.

51
 TABLA N°7
7 Conoce usted cuales son las herramientas administrativas idóneas
para la implementación de un sistema de rendición de cuenta.

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 6 33,33
NO 12 66,67
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

66.67

33.33

6 12
Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

De la siguiente pregunta se corroboro que un porcentaje de 66,67% de las personas no

sabe cuáles son las herramientas idóneas para la implementación de un sistema de
rendición de cuenta, mientras que el 33,33% de las personas si conoce dicha
herramienta para la implementación que se requiere utilizar en los procesos
administrativos.

52
 TABLA N°8
8 ¿Cree usted que algún Ente u Órgano lleve un buen manejo de los
recursos asignados?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 8 44,44
NO 10 55,56
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

55.56
44.44

8 10
Fuente: Prieto y Velásquez (2015).

A continuación de la pregunta realizada a las personas sobre si los entes u órganos

llevan un buen manejo de los recursos asignados, un porcentaje 44,44%de las
personas opina que SI se llevan un buen manejo de los recursos y un 55,56 expresa
que NO de las personas encuestadas.

53
 TABLA Nº9
9 ¿Cree usted que la función administrativa de la organización sea más
eficiente utilizando la norma para la formación, participación y rendición de
cuenta?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 15 83,33
NO 3 16,67
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

83.33

16.67

15 3

Fuente: Prieto y Velásquez (2015).

La presente tiene como finalidad de un resultado algo favorable ya que con la norma es
más eficiente, ya que conlleva a un mejor funcionamiento en la gestión pública teniendo
como respuestas un porcentaje de 83,33% positivo de las personas encuestadas y un
porcentaje negativo de las personas de un 16,67%.

54
 TABLA Nº 10

10 ¿Considera usted que es necesario la implementación de talleres,

cursos y charlas de capacitación referente a la norma para la formación,
participación y examen de cuenta tanto para el personal de Contraloría,
como el personal que labora en los entes u órganos?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 18 100
NO 0 0
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

100

18 0

Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

De las encuestas realizadas a las personas, el 100% de los encuestados opina que SI
deberían de realizar más cursos, talleres para la capacitación referente el personal que
labora sobre la normas para la formación y participación de las cuentas.

55
 TABLA Nº11

11 ¿Considera usted que los funcionarios de la administración pública

deberán rendir cuentas de los cargos que desempeñen en los términos y
condiciones que determine la ley?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 16 88,89
NO 2 11,11
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart
SI
Title
NO

88.89

11.11

16 2

Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

Para la presente encuesta se presentaron unos resultados algo favorablesya que los
funcionarios de la administración pública ya que deberán rendir cuentas de los
procedimientos administrativos que realicen durante una gestión, obteniendo como
resultado un porcentaje de 88,89% de los encuestados expresaron que SI y un 11,11%
de los encuestados opina NO.

56
 TABLA Nº 12

12 ¿Considera usted que en caso de que los funcionarios de la

administración pública no rindan cuenta como lo determina la ley, se le
podrá multar por incumplimiento?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 15 83,33
NO 3 16,67
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

83.33

16.67

15 3

Fuentes: Prieto y Velásquez (2015).

Para esta normativa legal es necesario que las personas de la administración pública,
ya que por ende conlleva a una multa durante el periodo de su ejecución a realizar
durante un período para posterior, realizar una auditoría a los entes u órganos que
manejen los recursos, por medio de la encuestas verificamos las respuestas positivas y
negativa de la gente, con un 83,33% de los encuestados estuvieron de acuerdo sobre
rendir cuenta para no ser multado por el órgano competente y un 16,67% de los
encuestados NO están de acuerdo con la pregunta realizada.

57
 TABLA Nº13

13 ¿Usted ha realizado un examen de cuenta en un Ente u Órgano?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 2 11,11
NO 16 88,89
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart
SI
Title
NO

88.89

11.11

2 16

Fuente: Prieto y Velásquez (2015).

La presente pregunta tiene como finalidad saber con exactitud si los encuestados han
realizado un examen de cuentas a los entes u órganos, se corroboro la información ya
no se han realizado por que la normativa es totalmente nueva para las personas y se
pudo observar un porcentaje desfavorable de las personas con un 88,89%, mientras
que algunas de las personas presentaron un porcentaje muy bajo de 11,11%.

58
 Tabla Nº 14

14 ¿Sabe usted las bases legales para trabajar en un examen de cuenta

que se le pueda presentar?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 18 100
NO 0 0
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

100

18 0

Fuente: Prieto y Velásquez (2015).

Las bases legales son comúnmente conocidas ya que son utilizadas cotidianamente en
las auditorias presentadas y el porcentaje de las personas indican que el 100% de las
normativas legales son utilizadas en un examen de cuenta.

59
 TABLA Nº15

15 ¿Considera usted crear nuevas políticas y procedimientos para la

elaboración de un manual que hable sobre la rendición de cuenta?

ALTERNATIVAS F.A. F.R.%

SI 10 55,56
NO 8 44,44
TOTAL 18 100%
Fuentes Prieto y Velásquez (2015).

Chart Title
SI NO

55.56
44.44

10 8
Fuente: Prieto y Velásquez (2015).

Cabe resaltar que es necesario crear nuevas políticas para el presente manual ya que
nos ayuda a obtener unos lineamientos dentro de la estructura organizativa y en la
gestión pública, el porcentaje que se presenta a continuación es de un 55,56% de los
encuestados es positivo ya que nos ayuda a obtener un mejor funcionamiento en los
procesos administrativos y un porcentaje de 44,44% es negativo.

60
 ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

A continuación, se presentan los resultados obtenidos en la investigación mediante la

aplicación del instrumento elaborado en base a los objetivos específicos de la misma,
siendo aprobado por juicio de expertos en la búsqueda de su eficiencia aplicativa. Este
fue aplicado a un número de dieciocho (18) personas o sujetos seleccionados en la
muestra del estudio que forman parte del personal de la Dirección de Control de la
Administración Central y de la Dirección de Control de la Administración
Descentralizada de la Contraloría Municipal de Maracaibo.

Cada análisis, realizado por cada uno de los ítems se especificó la preferencia de las
opiniones de los encuestados, describiéndose, al mismo tiempo las posibles
alternativas, para orientar el proceder de los resultados obtenidos, destacando la
opinión de los investigadores.

A continuación es necesario saber que de las personas encuestadas sobre si la

normativa legal vigente que regula los procesos sobre los exámenes de cuenta, estén
siendo implementado por la contraloría, la inexistencia de un manual que regule los
procesos para la formación, participación, examen y calificación de las cuentas, de
conocer más allá de la norma ya que para posterior no ser multados por el órgano
competente y orientar al personal en cuanto a cursos y talleres referente a la misma; en
este mismo orden de idea es de gran preocupación porque al no al aplicar la norma
existirán descontroles e ineficiencia en el manejo de los recursos asignados para el
municipio.

61
CAPITULO V
PROPUESTA

62
 FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, Fecha:
RENDICIÓN, EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE 11/08/2015.
LAS CUENTAS COMO HERRAMIENTA
N° de Pág. 1/27
PARA EL CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA MUNICIPAL.

FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN,

EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
COMO HERRAMIENTA PARA EL CONTROL
FISCAL EN LA ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén Marcano.

Ana C. Velásquez U.

63
 FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, Fecha:
RENDICIÓN, EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE 11/08/2015.
LAS CUENTAS COMO HERRAMIENTA
N° de Pág. 2/27
PARA EL CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA MUNICIPAL.

OBJETIVO GENERAL
1. de Maracaibo a través de Dirección de Control de la Administración
Central, en el ámbito de sus competencias, podrá realizar el examen
selectivo o exhaustivo, así como la calificación de las cuentas de
conformidad con lo establecido en el artículo 104, ordinal 7 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal.

2. Los cuentadantes tienen la obligación de participar a la Contraloría

Municipal de Maracaibo en la oportunidad cuando la cuenta se encuentra
formada y lista para el examen dentro de los 60 días continuos a su
cierre.

3. Una vez recibida y contestada la participación efectuada por el

cuentadante de haber formado la cuenta, la Contraloría, deberá mediante
Oficio informar la oportunidad en la cual será practicado el respectivo
examen de las cuentas.

La Contraloría, elaborará la Planificación anual de los exámenes de las

cuentas que serán practicados de acuerdo a la naturaleza de las
operaciones que las conforman, el monto de los recursos manejados,
tomando en consideración la ubicación de las dependencias que serán
objeto de examen así como las observaciones de los informes anteriores,
realizando las estimaciones de los recursos humanos, financieros y el
tiempo que estime necesario para el examen.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

64
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén Marcano.
Ana C. Velásquez U.
FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, Fecha: 11/08/2015.
RENDICIÓN, EXAMEN Y
CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS N° de Pág. 3/
COMO HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.

OBJETIVO ESPECIFICOS
DE LA RENDICION DE CUENTAS

1. Los libros, registros, comprobantes y demás documentos pertenecientes

a la cuenta deberán ser resguardados por la dependencia a la cual
pertenece la cuenta objeto del examen y quedarán a disposición de la
Contraloría, quien los podrá solicitar, examinar, evaluar o consultar en
cualquier momento.

2. Los Auditores fiscales designados por la Contraloría deberán estampar el

sello, el nombre, apellido, firma, todos los comprobantes y documentos
que fueron seleccionados para realizar el examen de las cuentas.

3. Los Auditores fiscales designados por la Contraloría deben en los

correspondientes papeles de trabajo al examen de las cuentas, dejar
evidencias de las operaciones realizadas, los resultados obtenidos y, de
ser el caso, los métodos y técnicas empleadas, para la selección de la
muestra.

4. Los Auditores fiscales designados por la Contraloría durante el examen

de las cuentas de gastos deberán verificar que el registro, manejo,
aplicación de los recursos se ajuste a lo establecido en las disposiciones
constitucionales, legales y sublegales que regulen la materia, en caso de
detectar alguna irregularidad proceden a levantar actas para dejar
constancia del hecho.

5. Los Auditores Fiscales designados a realizar el examen de cuenta una

vez concluido el mismo deben elaborar un informe en el cual se plasmen
las conclusiones del análisis.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

65
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén Marcano.
Ana C. Velásquez U.
FORMACIÓN, PARTICIPACIÓN, Fecha: 11/08/2015.
RENDICIÓN, EXAMEN Y
CALIFICACIÓN DE LAS CUENTAS N° de Pág. 3/
COMO HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
BASE LEGAL

INSTRUMENTOS GACETAS FECHAS

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial Extra 19/02/2009.

No. 5.908

 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Gaceta Oficial Extra 01/07/1981

No. 2818

 Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica dela Contraloría Gaceta Oficial No. 23/12/2010
General de la República y del Sistema Nacional de Control 6013
Fiscal
 Ley Orgánica del Poder Público Municipal Gaceta Oficial No. 28/12/2010
6015

 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Gaceta Oficial Extra 19/11/2014
Administración Financiera del Sector Público No. 6.154

 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Gaceta Oficial Extra 18/11/2014
de Simplificación de Trámites Administrativos No. 6149

Gaceta Municipal de 28/05/2013

 Reglamento del Fondo de Caja Chica Maracaibo No. 128-
2013

 Reglamento General Interno de Funcionamiento de los Fondos Gaceta Municipal de 28/05/2013

de Anticipo, correspondientes a las diferentes Direcciones y Maracaibo No. 128-
Dependencias de la Alcaldía de Maracaibo 2013

 Ordenanza de la Contraloría Municipal de Maracaibo Gaceta Municipal de 05/11/2013

Maracaibo No. 202-
2013

 Normas Generales de Control Interno, Resolución Nº 01-00-00- Gaceta Oficial No. 17/06/1997
015, de la Contraloría General de la República 36.229

 Resolución Nº 01-00-000090 Normas Generales de Auditoria Gaceta Oficial No. 22/05/2013

de Estado 40.172

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

66
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén Marcano.
Ana C. Velásquez U.
FORMACIÓN, Fecha: 11/08/2015.
PARTICIPACIÓN,
RENDICIÓN, EXAMEN Y N° de Pág. 1/
CALIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS COMO
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
RESPON ACCIÓN

RESPONSABLES ACCIÓN
Director de la 1) Recibe, revisa la documentación y gira
Administración Central instrucciones a la Secretaria para entregarla al
Departamento competente.
Dirección de Control 2) Elabora memorando en original y copia, anexa
Competente. la documentación, entrega en el Departamento
Secretaria de Control Competente, obtiene firma como
acuse de recibo y archiva.

Departamento de 3) Recibe memorando con la información, firma

Control Competente. como acuse de recibo, entrega al Jefe de
Secretaria Departamento y posteriormente lo archiva.

Departamento de 4) Recibe la información suministrada por los

Control Competente. Órganos o Entes sujetos a la auditoria, los
Jefe. analiza y procede a designar a los Auditores
Fiscales que realizan el examen de cuenta.
5) Gira instrucciones a la secretaria a elaborar
memorando con las designaciones de los
Auditores Fiscales que realizaran los respectivos
exámenes de cuenta.

Departamento de 6) Elabora memorando en original y copia con la

Control Competente. designación de los Auditores Fiscales que
Secretaria realizaran el examen de las cuentas.
7) Entrega a los Auditores Fiscales designados a
realizar el examen de cuenta, obtiene firma en la
copia como acuse de recibo y archiva.

SABLES

67
REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO
POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
8) Recibe memorando con la designación a realizar el
examen de cuenta, las órdenes de pagos y soportes
respectivos.
9) Firma memorando como acuse de recibo y lo
archiva.
Auditores Fiscales
10) Examina los soportes justificativos del gasto,
Designados
selecciona aleatoriamente la muestra de las facturas
revisadas.
11) Realiza control perceptivo de la muestra
seleccionada y procede a:
11.1. En caso que las facturas verificadas resulten
ser copia fiel de la original, no presentan ninguna
irregularidad las certifica firmándolas y sellándolas.
11.2. En caso de evidenciar alguna irregularidad,
se levanta acta fiscal conforme a lo establecido en las
normas específicas en el numeral 4.
12) Somete a consideración el acta fiscal levantada al
Jefe del Departamento de Control Competente y el
Analista Legal designado al proceso.
13) Obtiene el criterio del Jefe del Departamento de
Control Competente y del Analista Legal designado al
proceso.
14) Elabora informe de examen de cuenta de acuerdo
a lo establecido en la norma específica numeral 7.
15) Entrega el informe de examen de cuenta con los
respectivos anexos a través de memorando al Jefe de
Departamento de Control Competente.
16) Obtiene firma en el memorando como cuse de
recibo y archiva.
17) Recibe memorando conjuntamente con el informe
Departamento de de examen de cuenta, firma como acuse de recibo,
Control Competente posteriormente archiva.
Secretaria 18) Entrega al Jefe del Departamento de Control
Competente el informe del examen de cuenta para su
análisis.
68
REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO
POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.

69
 RESPONSABLES ACCIÓN
19)Recibe informe del examen de
cuenta lo analiza y procede a:
Departamento de Control Competente 19.1. De estar conforme, coloca
Jefe media firma en la parte inferior
izquierda en señal de aprobación, gira
instrucción a la secretaria a
entregarlo al Abogado designado.
19.2. De no estar conforme,
indica las observaciones, gira
instrucciones a la secretaria a
devolverlo a los Auditores para su
corrección.
20) Elabora memorando en original y
copia, de estar conforme el informe lo
Departamento de Control Competente entrega al Abogado designado, en
Secretaria caso de tener observaciones lo
devuelve a los Auditores para su
corrección.
21) Obtiene firma en las copias de los
memorandos y los archiva.
22) Recibe informe del examen de
cuenta, lo analiza y procede a:
Abogados designados 22.1. De estar conforme, coloca
media firma en la parte inferior
izquierda en señal de aprobación.
22.2. De no estar conforme
indica las observaciones para su
corrección.
23) Recibe el resultado del análisis del
Departamento de Control Competente Abogado designado y lo entrega al
Secretaria Jefe del Departamento de Control
Competente para continuar el
proceso.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
70
 24) Recibe informe del examen de
cuenta con el resultado del análisis lo
Departamento de Control Competente analiza y procede a:
Jefe 24.1. De estar avalado por el
Abogado designado, gira
instrucciones a la secretaria a
elaborar memorando y entregarlo en
la Dirección de Control de la
Administración Central.
24.2. De tener observaciones,
gira instrucción a la secretaria a
elaborar memorando y devolverlo a
los Auditores designados para su
corrección.
25) En caso de no tener
Departamento de Control Competente observaciones elabora memorando en
Secretaria original y copia anexa los
documentos, lo entrega en la
Dirección de Control de la
Administración Central, obtiene firma
como acuse de recibo y lo archiva.
De tener observaciones lo entrega a
los Auditores designados para su
corrección.
RESPONSABLES ACCIÓN
Dirección de Control de la 26) Recibe informe del examen de
Administración Central cuenta avalado por el abogado
Secretaria designado, firma memorando como
acuse de recibo y lo entrega al
Director.
27) Recibe informe del examen de
Director de la Administración Central cuenta avalado por el Abogado
designado, lo analiza, gira
instrucciones a la secretaria de
entregarlo en el Despacho del
Contralor, a través de memorando.
REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO
POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
71
 MUNICIPAL.
28) Elabora memorando en original y
Dirección de Control Competente copia, anexa el informe del examen de
Secretaria cuenta con los soportes, entrega en el
Despacho del Contralor o Contralora,
obtiene firma en la copia y archiva.

Despacho del Contralor Secretaria 29) Recibe informe del examen de

cuenta firma como acuse de recibo
asienta la información en el libro de
correspondencia y lo entrega al
Contralor para su revisión.
Contralor 30) Recibe y analiza el informe del
examen de cuenta, de estar conforme
gira instrucciones a la secretaria a
elaborar oficio, mediante el cual envía
el resultado a los Órganos o Entes
objetos del análisis.
31) Elabora oficio en original y copia y
Despacho del Contralor Secretaria adjunta informe del examen de cuenta
con los anexos.
32) Elabora Esquela en original y
copia, recoge la firma del Contralor,
remite el oficio, el informe del examen
de cuenta y los anexos a la Sección
Centralizadora de Correspondencia,
para el envió al Órgano o Ente objeto
del examen.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
72
 MUNICIPAL.
33) Recibe Esquela, oficio, informe del
examen de cuenta, anexos, firma
como acuse de recibo, entrega copia y
Sección Centralizadora de posteriormente la archiva.
Correspondencia 34) Remite la documentación al
Secretaria Órgano o Ente sujeto del análisis,
solicitando el acuse de recibo en el
cual debe venir impreso el nombre de
la persona receptora, la firma, sello,
fecha y hora de recepción.
35) Recibe copia del oficio como
acuse de recibo, asienta en el libro de
correspondencia y entrega en el
Despacho del Contralor.
36) Recibe en el transcurso de los 10
días hábiles concedidos al Órgano o
Ente la respuesta o descargos
efectuados al informe del examen de
cuenta.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
73
 MUNICIPAL.
RESPONSABLES ACCIÓN
Sección Centralizadora de 37) Registra la información en el libro
Correspondencia de correspondencia, lo entrega en el
Secretaria Despacho del Contralor y obtiene
firma como acuse de recibo.
Despacho del Contralor Secretaria 38) Recibe los descargos por parte
del Órgano o Ente objeto del
análisis, asienta la información en el
libro de correspondencia obtiene firma
y lo entrega al Contralor.
Contralor 39) Recibe los descargos, los analiza,
gira instrucciones a la secretaria a
entregarlo a la Dirección de Control de
la Administración Central para su
estudio.

Despacho del Contralor Secretaria 40) Elabora Esquela en original y

copia, anexa oficio con los alegatos
realizados por el Órgano o Ente objeto
del análisis, obtiene firma del
Contralor, lo entrega en la Dirección
de Control de la Administración
Central, obtiene firma y archiva.

Dirección de Control de la 41) Recibe Esquela, oficio con los

Administración Central alegatos expuestos por el Órgano o
Secretaria Ente, firma como acuse de recibo,
entrega al Director y posteriormente
la archiva.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
74
 MUNICIPAL.
42) Recibe y analiza los alegatos
Director de la Administración Central recibidos conjuntamente con el Jefe del
Departamento de Control Competente
y el equipo de auditores, sacan las
conclusiones, las cuales serán
tomadas en cuenta al momento de
elaborar el Informe Definitivo.
43) Gira instrucciones a la secretaria a
entregar el resultado del análisis al
Departamento de Control competente,
para continuar con el proceso.

Dirección de Control de la 44) Elabora memorando en original y

Administración Central copia, anexa el oficio con los alegatos,
Secretaria las conclusiones obtenidas del análisis
realizado a los recoge la firma del
Director, entrega en el Departamento
de Control Competente, obtiene firma y
archiva.
45) Recibe memorando anexo con el
Departamento de Control Competente. oficio y los alegatos expuestos por el
Secretaria Órgano o Ente respectivo, las
conclusiones obtenidas del análisis
realizado a los alegatos, firma, sella
como acuse de recibo, entrega al Jefe
y posteriormente archiva.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
75
 MUNICIPAL.
RESPONSABLES ACCIÓN
Departamento de Control Competente 46) Recibe el oficio con los alegatos
Jefe expuestos por el Órgano o Ente, el
resultado del análisis realizado a los
alegatos, gira instrucción a la
secretaria a entregarlo a los auditores
designados al examen de cuenta,
para que procedan a realizar el
Informe Definitivo, tomando en cuenta
las respectivas observaciones.
Departamento de Control Competente 47) Elabora memorando en original y
Secretaria copia, anexa oficio con los alegatos y
los resultados del análisis, recoge
firma del Jefe, entrega a los auditores,
obtiene firma y archiva.
48) Recibe memorando firma como
Auditores acuse de recibo y lo archiva.
49) Elaboran Informe Definitivo,
tomando en cuenta las observaciones
detectadas en el análisis realizado a
los alegatos expuestos por el Órgano
o Ente objeto del análisis de cuenta.
50) Entrega Informe Definitivo al Jefe
mediante memorando, obtiene firma y
lo archiva.
Departamento de Control Competente 51) Recibe memorando con el Informe
Secretaria Definitivo, firma como acuse de
recibo, entrega al Jefe y
posteriormente archiva.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
76
 MUNICIPAL.

Departamento de Control Competente 52) Recibe Informe Definitivo, lo

Jefe analiza y gira instrucciones a la
secretaria a entregarlo al Abogado
designado a la auditoria para su
estudio.

Departamento de Control Competente 53) Elabora memorando en original y

Secretaria copia, anexa Informe Definitivo,
recoge firma del Jefe, entrega al
Abogado para su análisis, obtiene
firma y archiva copia.

Abogado 54) Recibe memorando , lo firma

como acuse de recibo, lo archiva,
analiza el Informe Definitivo y
procede a:
63.1. De estar conforme, coloca
media firma en la parte inferior
izquierda en señal de aprobación,
devuelve a través de memorando al
Departamento de Control
Competente para que continúe
proceso.
63.2. De no estar conforme hace
las observaciones pertinentes y
devuelve mediante memorando al
Departamento de Control Competente
para su corrección.

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
PARTICIPACIÓN, RENDICIÓN, 11/08/2015.
EXAMEN Y CALIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
HERRAMIENTA PARA EL
CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
77
 MUNICIPAL.
RESPONSABLES ACCIÓN
Abogado 63.2) Detecta durante el análisis méritos
suficientes para el ejercicio de potestad
investigativa, prevista en el artículo 77 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal y su Reglamento, para aplicar el
procedimiento correspondiente, elabora informe
con las irregularidades y hace del conocimiento
al Jefe para que se tomen las previsiones
pertinentes.
Departamento de Control 55) Recibe memorando con el resultado del
Competente. análisis realizado por el Abogado designado al
Secretaria examen de cuenta, firma como acuse de recibo,
entrega al Jefe y posteriormente lo archiva.

Departamento de Control 56) Recibe resultado del análisis realizado al

Competente. Informe Definitivo por el Abogado designado, lo
Jefe analiza y procede a:
65.1. De estar conforme con el resultado
coloca media firma en la parte inferior izquierda
en señal de aprobación, gira instrucción a la
secretaria a entregarlo a la Dirección de Control
de la Administración Central para continuar el
proceso.
65.2. De no estar conforme indica las
observaciones, gira instrucción a la secretaria a
devolverlo a los Auditores para su corrección.
65.3. De existir méritos para una potestad
investigativa, hace del conocimiento al Director
mediante memorando, a fin de tomar los
correctivos necesarios.

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LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
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ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
Departamento de Control 57) Elabora memorando de acuerdo al
Competente. resultado del análisis, con Oficio de
Secretaria Notificación de Resultado en original y
copia, anexa Informe Definitivo, recoge
firma del Jefe del Departamento de Control
Competente y lo entrega en la Dirección de
Control de la Administración Central,
obtiene firma en la copia y archiva.
Dirección de Control de la 58) Recibe Oficio de Notificación de
Administración Central Resultado, Informe Definitivo, memorando
Secretaria con el resultado del análisis, firma como
acuse de recibo, entrega al Director para su
estudio y posteriormente archiva.
RESPONSABLES ACCIÓN
59) Recibe Oficio de Notificación de
Resultado, Informe Definitivo, memorando
con el resultado del análisis, lo analiza y
Director de la Administración procede a:
Central 68.1. De estar conforme el resultado
del informe, firma en señal de conformidad,
gira instrucciones a la secretaria a
entregarlo en el Despacho del Contralor
para su conformación.
68.2. En caso de existir méritos
suficientes para el ejercicio de potestad
investigativa, gira instrucción a la secretaria
para entregarlo en el Despacho del
Contralor para su análisis.
Dirección de Control de la 60) Elabora memorando en original y copia,
Administración Central anexa la documentación, recoge la firma del
Secretaria Director, entrega en el Despacho del
Contralor, obtiene firma y archiva.

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MUNICIPAL.
Despacho del Contralor Secretaria 61) Recibe memorando, la
documentación, firma como acuse de
recibo, anexa la información y entrega
al Contralor para su respectivo
análisis.
62) Recibe Oficio de Notificación de
Resultado, Informe Definitivo de
Auditoria y procede a:
71.1. De estar conforme firma el
Contralor Oficio de Notificación en señal de
conformidad, anexa el informe, gira
instrucciones a la secretaria a
elaborar Esquela y remitirlo a la
Sección Centralizadora de
Correspondencia para que sea
enviado al Órgano o Ente sujeto de la
auditoria.
71.2. De no estar conforme
indica las observaciones, gira
instrucciones a la secretaria a
elaborar Esquela y devolverlo a la
Dirección de Control Competente para
su corrección.
71.3. De existir méritos suficientes
para el ejercicio de potestad de
investigación, gira instrucciones a la
secretaria a elaborar Esquela,
entregarlo en la Dirección de
Procedimientos Especiales para su
análisis y determinar el procedimiento
a ser aplicado.

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ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
RESPONSABLES ACCIÓN
63) Elabora Esquela en original y
Despacho del Contralor Secretaria copia de acuerdo al resultado del
análisis, de estar aprobado el Informe
Definitivo de Auditoria, conformado el
Oficio de Notificación de Resultado,
entrega en la Sección Centralizadora
de Correspondencia para que sea
enviado al Órgano o Ente, en el caso
de tener una investigación, entregarlo
en la Dirección de Procedimientos
Especiales para su análisis y
determinar el procedimiento a ser
aplicado.
64) Obtiene firma en la Esquela como
acuse de recibo y archiva.
Sección Centralizadora de 65) Recibe Esquela con el Oficio de
Correspondencia Notificación de Resultado e Informe
Definitivo avalado por el Contralor.
66) Asienta la información en el libro
de Control de Correspondencia y
envía la documentación al Órgano o
Ente sujeto de la auditoria.
67) Recibe posteriormente el acuse
de recibo, lo registra en el libro de
control de correspondencia, lo entrega
en el Despacho del Contralor y
obtiene firma en el libro.
68) Entrega Esquela con el proceso
de investigación en la Dirección de
Procedimientos Especiales para su
análisis, obtiene firma y archiva.

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ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.
Despacho del Contralor Secretaria 69) Recibe posteriormente el acuse
de recibo, asienta la información en el
libro de control de correspondencia,
obtiene firma como acuse de recibo y
lo entrega al Contralor para su
información.
Contralor 70) Recibe el acuse de recibo, lo
analiza y gira instrucciones a la
secretaria a entregarlo en la Dirección
de Control Competente para continuar
con el proceso.
Despacho del Contralor Secretaria 71) Elabora Esquela en original y
copia, anexa la información, recoge
firma del Contralor, entrega en la
Dirección de Control Competente,
obtiene firma en la copia como acuse
de recibo y archiva.
Dirección de Control de la 72) Recibe Esquela con la
Administración Central documentación, firma como acuse de
Secretaria recibo, entrega al Director para su
conocimiento y posteriormente
archiva.
RESPONSABLES ACCIÓN
Director de la Administración Central 73) Recibe la documentación la revisa
y gira instrucciones a la secretaria a
entregarlo al Departamento de Control
Competente.

Dirección de Control de la 74) Elabora memorando en original y

copia, anexa la documentación para la
Administración Central
entrega en el Departamento de Control
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 Secretaria Competente, obtiene firma y archiva.

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CONTROL FISCAL EN LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
MUNICIPAL.

Departamento de Control Competente 75) Recibe memorando con la

Secretaria documentación, firma como acuse de
recibo, entrega al Jefe y posteriormente la
archiva.

Departamento de Control Competente 76) Recibe la documentación, revisa,

actualiza el archivo permanente y la
Jefe
archiva.
77) Revisa el Plan Correctivo a ser
ejecutado ,coordina con el equipo de
auditoría la etapa de seguimiento una
vez recibido los alegatos por parte del
Órgano o Ente objeto de la auditoria,
quien tendrá diez (10) días hábiles para
dar respuesta.

Departamento de Control Competente 78) Recibe memorando con la

Secretaria documentación, firma como acuse de
recibo, entrega al Jefe y posteriormente la
archiva.

GLOSARIO

A los efectos de formación, participación, redición, examen y calificación de las cuentas como
herramienta para el control fiscal en la administración pública municipal, se entenderá por:

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MUNICIPAL.

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 1. ACTA: Herramienta de uso frecuente en m, d, c, f,
generalmente se incorpora en ella relato o
sumario de lo sucedido. La certificación a
través de este documento sirve de apoyo a la
actividad fiscalizadora.

2. ANALISIS CONTABLE: Estudio analítico de los factores del balance

para obtener los índices o coeficientes
económicos de: solvencia, liquidez,
endeudamiento, rendimiento del capital inicial
o final, entre otros.

3. BIENES MUEBLES: Para los efectos del inventario, se entiende

por bienes muebles, los equipos y objetos de
naturaleza móvil, no adheridos físicamente a
los terrenos o edificaciones, que no
desaparecen al primer uso, y que se
caracteriza por su naturaleza permanente o
semipermanente, igualmente se consideran
bienes muebles los semovientes.

4. BIENES MUNICIPALES: Son bienes municipales, sin menoscabo de

legítimos derechos de terceros, los bienes
muebles e inmuebles que por cualquier título
forman parte del patrimonio del municipio,
aquellos destinados en forma permanente a
algún establecimiento público o servicio del
municipio o algún ramo de su administración,
salvo a disposición o convenio expresos en
contrario.

5. CALIFICACIÓN DE LA CUENTA: Consiste en determinar mediante la plática

del examen de gastos, si las mismas están
conformes en cuanto a la legalidad,
veracidad, exactitud numérica y demás
requisitos establecidos, o si deben ser
reparadas por no reunir tales condiciones.

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MUNICIPAL.
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 GLOSARIO

6. DOCUMENTOS DE Sonpiezas documentales o electrónicas la

TRABAJO: cuales registran la información requerida para
cumplir con los requisitos en el examen de
cuentas y que pueden conducir a detectar la
evidencia de un hecho.

7. ESTADO DE Es la copia textual del movimiento de la

CUÉNTA: cuenta del organismo, los bancos están
obligados a pasar mensualmente la relación
completa del movimiento.
8. ESTRUCTURA DEL BALANCE DE LA 1. Comprende cuatro ( 4 ) grupos:
HACIENDA 1. Cuenta del Tesoro.
MUNICIPAL: 2. Cuenta de la Hacienda.
3. Cuenta de Presupuesto.
4. Cuenta de Orden.

9. EVIDENCIA: Pruebas que respaldan el contenido del

informe sustanciado por los fiscales
designados para practicar el examen de las
cuentas.

10. EXAMEN DE CUENTA: Consiste en comprobar la sinceridad,

exactitud de las operaciones de las cuentas;
la veracidad del cumplimiento de los
objetivos, metas en la captación, manejo y
uso de los recursos públicos durante la
gestión, determinar si se han cumplido las
disposiciones constitucionales, legales y
sublegales.

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COMO HERRAMIENTA PARA EL N° de Pág. 1/
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MUNICIPAL.

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 11. EXAMINAR: Ver de cerca y con cuidado con el propósito
de emitir opiniones en cuanto a la precisión,
propiedad y suficiencia.

12. FACTURA: Recibo que se extiende en el que se

reconoce, por parte del acreedor, haber
percibido una deuda.

13. FENECIMIENTO: Pronunciamiento efectuado por el Órgano de

Control Fiscal correspondiente, con motivo de
la calificación conforme de las operaciones y
de los resultados de la planificación,
programación, ejecución, vinculados con la
cuenta.

14. FINIQUITO: Poner fin a una cosa, concluirla. En términos

fiscales se habla también de fenecimiento de
una cuenta; terminar, saldar por partes de las
personas que administran, manejen,
custodien, controlen fondos, finiquito se
relacionan también con remanente, saldo.

GLOSARIO

15. INFORME DEFINITIVO: Constituye el documento mediante el cual la

Contraloría Municipal de Maracaibo, emite las
conclusiones y recomendaciones del
resultado final en ocasión de la realización del
examen de las cuentas.

16. OFICIO DE Esel documento suscrito por el Contralor o

CREDENCIAL: Contralora que acredita a los fiscales a
practicar el examen de las cuentas

17. ORDEN DE PAGO: Documento mediante el cual los organismos

ordenadores de pago, autorizan al Tesoro
Nacional para que proceda a pagar a
determinada persona natural o jurídico los
compromisos adquiridos por estas.

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 MUNICIPAL.
18. ORDENES ESPECIALES DIRECTAS: Se considera convencionalmente órdenes de
paso especiales directas a las órdenes de
pago giradas en calidad de avance para
atender sueldos y salarios axial como el
mismo destino afectando directamente la
cuenta “Gasto presupuestario” queda
entendido que en caso de que se produzca
reintegro, será necesario efectuar los ajustes
correspondientes.

19. PAPELES DE TRABAJO: Son anotaciones, observaciones, cálculos,

operaciones de matemáticas y similares que
con motivo del examen de las cuentas, que
van elaborando los fiscales actuantes.

20. PUBLICACIÓN 21: Es el Sistema de Contabilidad Fiscal para los

Municipios de la República que tiene como
finalidad establecer las normas, instrucciones
y modelos para el registro y control de las
operaciones realizadas por la
Administraciones Municipales, así como
determinar la situación financiera tanto
mensual como de cada ejercicio
presupuestario.

21. RECURSOS: Comprende los ingresos, fondos y bienes

públicos que administra, maneja o custodia el
cuentadante.

22. REGISTROS CONTABLES: La contabilidad municipal debe llevar los

registros principales que han de ser llevado
por la administración municipal.

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GLOSARIO

23. REGISTROS PRINCIPALES: Los libros diarios y mayor constituyen los

registros principales que han de ser llevados
por la administración Estadal.

24. RENDICIÓN DE Obligación que tiene el cuentadante de

CUENTA: demostrar formal, materialmente a través de
libros, registros, comprobantes y demás
documentos, la corrección de la
administración, manejo o custodia de los
recursos, así como la presentación de los
resultados de la planificación, programación,
ejecución vinculados con la cuenta.

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FORMULARIOS

FORMULARIO Nº 1: Cédula de Hallazgo

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ANEXOS

ANEXO Nº 1: Acta

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ANEXOS

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FLUJOGRAMAS

Flujograma: Examen de Cuentas

S.C.C DESPACHO DEL CONTRALOR D.C.C A.D A.F.D

Inicio

Recibe de los órganos

o entes los
documentos para
realizar el examen de
las cuentas

Entrega la Recibe la
documentación al documentación, revisa
Despacho del Contralor y determina a que
Dirección le compete

Entrega Recibe información,

documentación a la analiza y asigna a
D.C.C para que los auditores
efectúe el examen de
las cuentas

Recibe la designación
Entrega
para realizar el
memorando con la
examen de las
designación a los
cuentas, ordenes de
auditores fiscales
pago y soportes

Examina los soportes,

justificativos del gasto y
selecciona aleatoriamente
la muestra de las facturas
a revisar

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FLUJOGRAMAS

Flujograma:Exámen de Cuentas
S.C.C DESPACHO DEL CONTRALOR D.C.C A.D A.F.D

1
Realiza el control
perceptivo de la
muestra
seleccionada

NO
¿Irregula Certifica, firma y
ridad? sella

SI

Levanta acta
fiscal

Somete a
consideración el
acta fiscal
levantada

Obtiene criterio
de la D.C.C y del
Analista Legal

Elabora informe
de examen de
cuentas

Entrega informe a
la D.C.C

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FLUJOGRAMAS

flujograma:Exámen de Cuentas

S.C.C DESPACHO DEL CONTRALOR D.C.C A.D A.F.D

Recibe la
documentación y
envía al órgano o ente
objeto del examen

Recibe los descargos

del ente después de
transcurridos 10
días hábiles

Entrega los descargos Recibe y analiza los

al Despacho del Recibe los alegatos, realiza las
Contralor descargos analiza conclusiones que se
y envía a la D.C.C tomaran en cuenta
para el I.D

Entrega las Recibe las

conclusiones a los conclusiones
A.F.D

Elabora I.D
tomando en cuenta
las observaciones
detectadas

Entrega I.D a la
Recibe I.D, revisa D.C.C
y envía al A.D
4
para su estudio

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 MUNICIPAL.
FLUJOGRAMAS

Flujograma: Exámen de Cuentas

S.C.C DESPACHO DEL CONTRALOR D.C.C A.D A.F.D

Recibe I.D, revisa

y analiza

NO
Coloca media firma
¿Méritos para
y devuelve a la
el ejercicio de 1
D.C.C para que
la P.I?
continúe el proceso

SI

Remite a la D.C.C informe

Recibe I.D con el con las irregularidades
1 resultado del para que se aplique el
análisis procedimiento
correspondiente

SI
¿Méritos para envía al Despacho
el ejercicio de del Contralor para 2
la P.I? su análisis

NO

envía oficio de
notificación e I.D con
el resultado del
análisis al Despacho
del Contralor

REALIZADO POR: REVISADO POR:

APROBADO
POR:
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Ana C. Velásquez U. Marcano.
FORMACIÓN, Fecha:
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LAS CUENTAS COMO N° de Pág. 1/
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 MUNICIPAL.
FLUJOGRAMAS

flujo grama: Examen de Cuentas

S.C.C DESPACHO DEL CONTRALOR D.C.C A.D A.F.D

Recibe y revisa
oficio de
notificación de
resultados e I.D

SI
Remite a la D.P.E para
¿Méritos para su análisis y
el ejercicio de determinar el 2
la P.I? procedimiento a ser
aplicado

NO

Remite
Recibe
documentación a la
documentación
S.C.C para ser enviado
avalada por el
al órgano sujeto a la
Contralor
auditoria

envía documentación
al órgano o ente
sujeto a la auditoria

Recibe esquela y
Entrega esquela
entrega a la D.C.C
al Despacho del
para continuar el
Contralor
proceso
Leyenda:

- S.C.C: Sección Centralizadora

Revisa el P.A.C a ser
de Correspondencias
ejecutado una vez
- D.C.C: Dirección de Control
recibidos los alegatos
Competente
por parte del órgano
- A.D: Abogado Designado
- A.F.D: Auditor Fiscal
Designado
- I.D: Informe Definitivo
- P.A.C: Plan de Acción
Fin Correctiva

REALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO

POR:
Juan C. Prieto. L. Dr. José Reyes Dr. Rubén
Ana C. Velásquez U. Marcano.

CONCLUSIONES

Después de haber culminado nuestro trabajo de investigación, se pudo observar que

el diagnóstico de la situación actual con respeto a la eficiencia, eficacia y efectividad de
la Formación, Participación, Rendición, Examen Y Calificación De Las Cuentas Como
97
Herramienta Para El Control Fiscal En La Administración Pública Municipal, no cuenta
con un Manual correspondiente a las normas y procedimientos necesarios para el logro
de los objetivos. Así mismo existirá un descontrol al momento de realizar actividades ya
que no cuentan que les permita realizar su trabajo de manera eficiente. Ahora bien la
falta de ineficiencia en la implementación de las normas trae consecuencia debilidades
ya que los diferentes departamentos o unidades deben de contar con los mismos para
poder lograr de manera eficiente el logro de sus objetivos.

La importancia de tener un buen información en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión

La Propuesta buscó unificar los criterios y parámetros básicos del Control Interno
para las entidades del Estado, aplicando el fundamento Constitucional de República
unitaria que lo instituye como una sola organización, procurando construir la mejor
forma de armonizar los conceptos de control, eliminando la dispersión conceptual
existente, permitiendo una mayor claridad sobre la forma de instrumentar una función
administrativa del Estado eficiente, eficaz, transparente y efectiva en el cumplimiento de
sus fines sociales.

RECOMENDACIONES

Las Normas de Control Interno de una organización, proporciona a los distintos

departamentos planificar, dirigir, controlar sus procesos. Por lo tanto se recomienda

98
Promover el uso y actualización de manuales de normas y procedimientos que
garanticen la realización de procesos eficientes y el cumplimiento de los aspectos
legales y técnicos de las actividades .Dado que se comprobó que la unidad de auditoria
interna de la Contraloría Municipal de Maracaibo no posee todos los manuales de
normas y procedimientos para el logro de sus objetivos a los fines de garantizar la
eficacia y eficiencia de las operaciones, y la confiabilidad y oportunidad de la
información así como el cumplimiento de las leyes, reglamentos y otras regulaciones
aplicables.

Es de vital importancia para cualquier organización asegurar la ejecución de las

diferentes actividades de manera sistemática, cronológica, estableciendo para ello el
conjunto de normas y procedimientos que regulan los diferentes procesos con el objeto
de lograr la eficacia, eficiencia, la efectividad de su gestión.

BIBLIOGRAFIA

Catadora F. Sistemas y procedimientos contables; Editorial McGraw-Hill, 2009

99
 Osorio O y Mendoza R. Una visión integral del controlfiscal Municipal de Venezuela,
año 2011

http://www.monografias.com/trabajos88/manual-rendicion-cuentas-alcaldia/manual-
rendicion-cuentas-alcaldia.shtml

http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2013/06/tipos-de-investigacion-segun-tamayo-
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http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Maestria/Berenice%20Wolff/%93EL%20PROCESO
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http://bibadm.ucla.edu.ve/edocs baducla/tesis/P979.pdf

http://www.programaanticorrupcion.gob.mx

Tamayo y Tamayo, Metodología de la investigación (2007).

R. Hernández, C. Fernández, P. Baptista, Metodología de la investigación, Editorial

McGraw-Hill, Cuarta Edición (2010).

Hurtado de Barrera J. Tercera Edición, Metodología de la Investigación (2010).

Chaves Nilda. Introducción a la Investigación Educativa (2009).

http://www.cauqueva.org.ar/archivos/guia-de-diagnostico.pdf

100